Штраф за 2 НДФЛ

Отчитаться по НДФЛ организация – налоговый агент должна не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом. В этот срок на каждого налогоплательщика НДФЛ работодатель предоставляет в налоговую инспекцию справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком «1» (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При невозможности в течение календарного года удержать у работника НДФЛ организация – налоговый агент обязана не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и физическому лицу с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумм неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это необходимо, например, если:

  • доход был получен в натуральной форме, а денежных доходов у физического лица не было;
  • налог по каким-либо причинам не был удержан, а работник уволился из организации;
  • физическое лицо получило выигрыш или приз в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг) и т.д.

Для подачи сведений о невозможности удержать налог в справке по форме 2-НДФЛ проставляют признак «2».

Такие же справки нужно выдать и физическим лицам, с которых не удалось удержать НДФЛ. Но порядок заполнения справок 2-НДФЛ не предусматривает, в какой форме сообщать физическому лицу о неудержанном налоге (в бумажной или в электронной). Поэтому организация – налоговый агент и физическое лицо вправе договориться между собой о форме сообщения.

Предоставление в срок до 1 марта в инспекцию справки 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать налог не освобождает организацию как налогового агента от обязанности отчитаться по этому же налогоплательщику в общеустановленный срок не позднее 1 апреля (письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-04-06/61283).

А физическому лицу придется заплатить не удержанный с него НДФЛ самостоятельно, не позднее 1 декабря. Инспекция пришлет ему налоговое уведомление, поэтому декларацию 3-НДФЛ ему подавать не придется (подп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Читайте также «Ошибочно перечислили НДФЛ: что делать?»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Российский налоговый портал представил обзор статей по НДФЛ

23.04.2013

Кто платит НДФЛ?

НДФЛ – налог на доходы физических лиц платят физические лица, которые получают доходы и являются налоговыми резидентам Российской Федерации. Если гражданин не является налоговым резидентом Российской Федерации, но он получил доход от источника в Российской Федерации, то он обязан уплатить НДФЛ.

Основание – п. 1 ст. 207 НК РФ.

Кто такой налоговый резидент?

Как было уже отмечено, обязанность по уплате налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом или нет. Разберемся, кто такой налоговый резидент.

Налоговый резидент – это физическое лицо, которое постоянно проживает в России (не менее 183 календарных дней подряд). Основание – п. 2 ст. 207 НК РФ. Стоит обратить внимание на то, что гражданство не оказывает влияние – будет ли являться гражданин налоговым резидентом или нет.

Для чего важно понять – налоговый резидент или нет?

Определить налоговый статус надо для того, чтобы правильно рассчитать налог. Дело в том, что ставка НДФЛ разная, для налоговых резидентов она составляет, например, 13%. И налоговые резиденты имеют право на получение имущественных налоговых вычетов. Основание – ст. 220 НК РФ.

Порядок возврата НДФЛ

Чтобы вернуть НДФЛ, надо сначала его заплатить. Обычно мы все привыкли, что налог удерживают из заработной платы. Это наши работодатели (они же налоговые агенты). Но, если гражданин продал имущество, например, то в такой ситуации он будет уже самостоятельно платить налог.

Если гражданин желает воспользоваться правом на налоговый вычет (о них речь пойдет ниже) или ему на работе бухгалтерия неверно рассчитала сумму налога, то он имеет право на возврат излишне удержанного налога. О том, как вернуть НДФЛ, рассказано в наших статьях:

– Возврат налога работодателем;

– Возврат налога налоговой инспекцией;

– Документы на возврат НДФЛ;

– Срок возврата НДФЛ;

– Заявление на возврат НДФЛ: порядок представления.

Что такое вычет, виды вычета?

Налоговый вычет – это та сумма дохода, которая не облагается НДФЛ. Так как виды налоговых вычетов бывают разные, соответственно суммы и порядок их представления тоже разный.

Существуют следующие виды налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный. Порядок представления налоговых вычетов регулируется гл. 23 НК РФ.

1) Стандартный вычет – его, как правило, предоставляют на работе, когда работодатель рассчитывает заработную плату. К этому виду вычета относится распространенный вычет «на ребенка». Стандартные вычеты представляются в следующих размерах:

1.1) 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);

1.3) согласно п. 4 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:

– в размере 1 400 рублей – на первого ребенка;

– в размере 1 400 рублей – на второго ребенка;

– в размере 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

– в размере 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

2) Социальный вычет – это налоговый вычет, связанный с обучением, лечением, благотворительностью, страховыми взносами. То есть, гражданин, который платил за свое обучение (или своего ребенка), например, вправе воспользоваться налоговым вычетом.

Пример.

Гражданин заплатил в 2012 году за обучение в автошколе 25 тыс. руб. В 2013 году он имеет право воспользоваться социальным вычетом на обучение. То есть, налоговая база по НДФЛ за 2012 год ему будет пересчитана с учетом необлагаемой суммы 25 тыс. руб. Получается, что гражданин имеет право вернуть налог в сумме 25 тыс. руб. х 13%.

Более подробно рекомендуем ознакомиться с порядком предоставления социальных вычетов в наших статьях:

– Вычет на лечение;

– Вычет на лечение ребенка (иного родственника);

– Вычет по дорогостоящему лечению;

– Вычет на обучение;

– Вычет на благотворительность;

– Вычет по НПО и добровольные страховые взносы.

3) Имущественный вычет – это налоговый вычет, связанный с продажей или покупкой имущества. Причем, обратите внимание – имущественный вычет при покупке – это возврат денежных средств. А вот имущественный вычет при продаже имущества – это уменьшение налоговой базы при уплате НДФЛ, который был начислен на доход от продажи этого имущества.

Имущественный вычет при продаже – это налоговый вычет предоставляется в случае продажи имущества. Размер вычета зависит от вида имущества. Если это квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок или доли в праве собственности на указанное имущество, то размер вычета составляет 1 млн руб. Если же продается иное имущество, не перечисленное выше – то размер налогового вычета составляет 250 тыс. руб. Основание – подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Имущественный вычет при покупке – это налоговый вычет, который предоставляется гражданину в случае покупки жилья. Порядок предоставления регулируется подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Ознакомиться с порядком предоставления имущественных вычетов можно в наших статьях:

– Вычет при покупке квартиры;

– Вычет при покупке дома;

– Вычет при покупке земельного участка;

– Вычет на ремонт;

– Вычет при строительстве;

– Вычет при покупке иного имущества;

– Вычет по процентам.

Срок уплаты налога

На основании ст. 228 НК РФ физические лица – налогоплательщики уплачивают НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается налог по месту жительства. Сумма НДФЛ, которую следует заплатить, отражена в налоговой декларации 3-НДФЛ.

В какой срок надо сдать 3-НДФЛ?

За доходы, полученные в 2012 году, следует отчитаться до 30 апреля 2013 года по действующей форме 3-НДФЛ. Напомним, что граждане обязаны декларировать доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3-х лет (например, квартир, земельных участков, дач, гаражей, транспортных средств) и от аренды имущества. Кроме того, декларации подлежат доходы практикующих адвокатов, нотариусов и других категорий граждан.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Бланк налоговой декларации Мастер по формированию налоговой декларации 3-НДФЛ». После прохождения процедуры регистрации, вы сможете задать вопрос консультанту.

Подписка Разместить:

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 17 февраля 2017 г.

Организации – налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по итогам каждого налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ) не позднее 1 апреля следующего за ним календарного года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А если организация выплачивала физлицам доходы, с которых НДФЛ не был удержан, то справки со сведениями о них должны быть представлены не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ). Кстати, кроме налоговиков об этих доходах надо уведомить и налогоплательщиков – физлиц, в пользу которых были выплачены доходы.

Штраф за несдачу 2-НДФЛ

НК предусматривает ответственность для налоговых агентов по НДФЛ, которые своевременно не представили справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию. Штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ, т. е. за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Таким образом, если вы с опозданием сдадите справки на 10 человек, штраф составит 2000 руб. (10 чел. х 200 руб.).

Штраф за недостоверность сведений в 2-НДФЛ

Кроме наказания за просрочку, с 2016 года в НК установлена ответственность за сдачу справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. за каждую некорректную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если налоговый агент сам обнаружит неточность и представит в ИФНС корректирующую 2-НДФЛ до того, как налоговики обнаружат недостоверность в изначально представленной справке, то штрафа удастся избежать (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Самое неприятное в этой ситуации то, что в норме, устанавливающей ответственность, не конкретизируется, за какие именно ошибки в справке будут штрафовать налогового агента. И формально к штрафу могут привести не только некорректные данные в суммах доходов работника или НДФЛ, но и ошибки, к примеру, в адресе места жительства физлица или номере телефона налогового агента. Аналогичные последствия возможны при указании в справках сокращений, устаревших сведений и т.д.

Кстати, ФНС уже выпустила несколько писем о том, что налоговому агенту придется платить штраф за справку 2-НДФЛ, которая содержит ошибочный ИНН физлица (см. например, Письмо ФНС от 16.02.2016 № БС-3-11/590@). Так что будьте внимательны и старайтесь не допускать ошибок в 2-НДФЛ.

Штраф за несдачу справки 2-НДФЛ составляет 200 рублей за 1 форму, сходят из статьи 126 НК. Есть еще один закон, который влечет предпринимателя к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности – ст. 15.6, которая считает административным нарушением:

  • непредставление справки или опоздание по срокам;
  • допущение ошибок или внесение в документ неверных данных о физическом лице;
  • отказ от сдачи 2-НДФЛ в налоговый орган.

Ответственность за недостоверные данные

Юридическое лицо может привлечься к ответственности в случае обнаружения налоговым экспертом ошибки в форме или недостоверных данных. Согласно статье 126 НК, руководителю грозит штраф – 500 рублей за каждый неправильно составленный бланк. Взыскание не происходит в случае нахождения погрешностей предпринимателей до того момента, как справка попадет на проверку инспектору.

2-НДФЛ не является декларацией

Предприниматель не может нести ответственность по статье 119 по той причине, что форма о доходах не является декларацией.

Обязательства, касающиеся составления и своевременной подачи 2-НДФЛ в налоговый орган возлагаются на предпринимателя. Необходимо сдавать всю документация в положенные сроки, установленные действующим законодательством – до 1 апреля текущего года.

Исключением является оповещение налогового инспектора о доходах, из которых удержать налог невозможно, тогда форма сдается раньше – до 1 марта.

Перед сдачей нужно тщательно проверить формы на подлинность и не допустить ошибок в их составлении. Если их обнаружит налоговый инспектор, справки будут признаны недействительными.

Организации – налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по итогам каждого налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ) не позднее 1 апреля следующего за ним календарного года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А если организация выплачивала физлицам доходы, с которых НДФЛ не был удержан, то справки со сведениями о них должны быть представлены не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ). Кстати, кроме налоговиков об этих доходах надо уведомить и налогоплательщиков – физлиц, в пользу которых были выплачены доходы.

Штраф за недостоверность сведений в 2-НДФЛ

Кроме наказания за просрочку, с 2016 года в НК установлена ответственность за сдачу справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. за каждую некорректную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если налоговый агент сам обнаружит неточность и представит в ИФНС корректирующую 2-НДФЛ до того, как налоговики обнаружат недостоверность в изначально представленной справке, то штрафа удастся избежать (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Самое неприятное в этой ситуации то, что в норме, устанавливающей ответственность, не конкретизируется, за какие именно ошибки в справке будут штрафовать налогового агента. И формально к штрафу могут привести не только некорректные данные в суммах доходов работника или НДФЛ, но и ошибки, к примеру, в адресе места жительства физлица или номере телефона налогового агента. Аналогичные последствия возможны при указании в справках сокращений, устаревших сведений и т.д.

Кстати, ФНС уже выпустила несколько писем о том, что налоговому агенту придется платить штраф за справку 2-НДФЛ, которая содержит ошибочный ИНН физлица (см. например, Письмо ФНС от 16.02.2016 № БС-3-11/590@ ). Так что будьте внимательны и старайтесь не допускать ошибок в 2-НДФЛ.

Будьте внимательны: справка 2-НДФЛ с признаком 2 не отменяет 2-НДФЛ с признаком 1. Сдайте ее не позднее 2 апреля 2018 года, чтобы не платить штраф.

Налоговые агенты, даже если выплачивают работникам доходы в натуральной форме, должны не позднее 2 апреля представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Иначе организацию накажут — за несдачу отчетности оштрафуют на 200 ₽ за каждый отчет, а за каждую ошибку в справках 2-НДФЛ — на 500 ₽ (ст. 126.1 НК РФ).

Отчетность, налоговый учет и налоговое планирование при ОСНО — программа профпереподготовки в Контур.Школе.

Зафиксирован случай, когда компанию оштрафовали более чем на 2 млн ₽. Тогда организация с сотрудниками с безденежным доходом сдала в налоговую инспекцию только справки 2-НДФЛ с признаком 2, не представив сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 1 в количестве 5 226 штук.

Штраф составил 2 090 400 ₽. Компания пыталась оспорить его в суде, однако Арбитражный суд Московского округа в удовлетворении заявленных требований отказал (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх