Срок исковой давности по бухгалтерским документам

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 21 марта 2017 г.

Существует 2 основных вида налоговых проверок – камеральные и выездные. Камеральная проверка проводится в отношении каждой сданной налогоплательщиком или налоговым агентом декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ). В рамках нее налоговики проверяют соответствие показателей внутри декларации, а также сравнивают их со значениями вашей отчетности за предыдущие периоды, чтобы отследить значительные отклонения.

По общему правилу камеральная проверка длится 3 месяца со дня, следующего за днем представления налоговой отчетности в ИФНС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Причем указанный срок не может быть продлен или перенесен. Именно в эти 3 месяца налоговики вправе требовать у налогоплательщика представить дополнительные документы, связанные с проверкой (Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75).

Выездная проверка – более сложное мероприятие, которое предполагает проверку большого числа документов по проверяемому налогу на территории налогоплательщика или налогового органа (п. 1,3,4 ст. 89 НК РФ). Далее речь пойдет о ней.

Содержание

За какой период налоговая может провести выездную проверку

Максимальный период налоговой проверки (выездной) – 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ). То есть при вынесении решения в 2017 году налоговики могут проверить период в рамках 2014-2016 гг. А за какой период налоговая может запросить документы? Контролеры могут истребовать любые документы, непосредственно связанные с проверяемым периодом и, естественно, проверяемым налогом (п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). То есть период «истребования» документов определяется периодом проверки.

Сама выездная проверка может длиться в течение 2 месяцев, а при самостоятельной проверке налоговиками филиала или представительства организации – 1 месяц (п. 6,7 ст. 89 НК РФ). Указанные сроки отсчитываются со дня вынесения решения о проведении проверки (п. 8 ст. 89 НК РФ). При этом выездную проверку могут:

  • продлить на 2 месяца (4 месяца в исключительных случаях) (п. 6 ст. 89 НК РФ; Приложение N 4 к приказу ФНС от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@);
  • приостановить на 6 месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ);
  • приостановить еще на 3 месяца, если в течение 6 месяцев налоговая не смогла получить запрошенные сведения от иностранных государственных органов и ведомств (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Сколько лет нужно хранить бухгалтерские и налоговые документы

В соответствии с НК РФ документы бухгалтерского и налогового учета, а также первичку организации и ИП должны хранить в течение 4 лет с момента окончания налогового периода, в котором документ последний раз использовался при расчете налога или составлении отчетности (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 30.03.2012 N 03-11-11/104).

Вместе с тем Закон «О бухгалтерском учете» требует хранить первичку, регистры бухучета, бухгалтерскую отчетность, аудиторские заключения о ней в течение срока, установленного правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, раздел 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558).

Вот на эти сроки и нужно ориентироваться налогоплательщику.

Руководителя и бухгалтера могут привлечь к ответственности за нарушение бухгалтерского, налогового и уголовного законодательства.

Для административных правонарушений и преступлений разной степени тяжести установлен различный срок давности:

  • Один либо два года при административном правонарушении.
  • Два года за уголовные преступления незначительной тяжести.
  • Шесть и десять лет соответственно за уголовные преступления средней тяжести и особо тяжкие.

Для налоговых правонарушений по общему правилу срок дав¬но¬сти со¬став¬ля¬ет 3 года:

  • либо со дня совершения налогового правонарушения;
  • либо со дня, следующего за налоговым (расчетным) периодом, в котором им было совершено правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности

Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года согласно статье 113 Налогового кодекса РФ.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности исчисляется по-разному в зави-симости от правонарушения.

Если вы допустили грубое нарушение правил учета доходов, расходов и/или объектов на-логообложения, не уплатили или не полностью уплатили налог, сбор, взнос срок давно-сти начинает течь со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода по статьям 120 и 122 Налогового кодекса РФ. Это правило применяется и в отно-шении тех налогов, по которым налоговый период составляет год.

В остальных случаях срок привлечения к налоговой ответственности исчисляется со дня, следующего за днем совершения налогового правонарушения.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности директора

Больше всего руководителей и бухгалтеров пугает уголовная ответственность. К ответственности могут привлечь директора и главбуха в составе группы лиц из-за:

  • долгов по заработной плате (статья 145.1 УК РФ);
  • долгов по налогам (статья 199 УК РФ);
  • долгов перед иными кредиторами (статья 177 УК РФ)
  • убытков предприятия (статья 159 УК РФ за мошеннические действия).

Сроки исковой давности прописаны в пункте 1 статьи 78 УК РФ.

В соответствии с тяжестью налогового преступления, сроки давности составляют:

  • за преступление, описанное в пункте 1 статьи 199 и пункте 1 статьи 199.1 УК РФ, — 2 года;
  • за преступление, описанное в статье 199.2 УК РФ, — 6 лет;
  • за преступление, описанное в пункте 2 статьи 199 и пункте 2 статьи 199.1 УК РФ, — 10 лет.

Начало срока исковой давности для привлечения к уголовной ответственности

Срок давности начинается с момента совершения преступления — это дата фактической неуплаты налога в установленный законодательством срок. Для каждого налога и для страховых взносов – это разные дни.

Важно помнить, что в постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 28.12.2006 № 64 поясняется, что даже если налоги были уплачены, но позднее установленного срока, уголовная ответственность все равно может наступить (п. 3).

Налог на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль установлены статьей 287 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Последний день уплаты налога на прибыль, учитывая, что налоговый период год, – 28 марта каждого года.

Если 28 марта выпадает на выходной день, дата уплаты налога переносится на первый рабочий день. Именно с 28 марта, если нет переносов, исчисляется срок давности привлечения за неуплату налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Согласно статье 163 Налогового кодекса РФ, налоговый период по НДС составляет квартал для всех категорий плательщиков.

Срок уплаты НДС согласно статье 174 Налогового кодекса РФ установлен до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Если дата уплаты налога выпадает на выходной день, она переносится на первый рабочий день. Если переносов из-за выходных и праздников нет, эти вышеперечисленные даты и будут считаться окончательными датами для уплаты налога и датами, от которых исчисляется срок исковой давности. Если дата перенесена, то последней датой уплаты налога будут считаться дата, на которую перенесен последний день уплаты налога. Соответственно и срок давности будет исчисляться с перенесенной даты.

Страховые взносы

Порядок уплаты страховых взносов определен в главе 34 «Страховые взносы». Что такое расчетный и налоговый период, описано в статье 423 НК РФ:

  • отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;
  • расчетным периодом считается календарный год.

Если учесть, что 15 января последний день уплаты страховых взносов за декабрь (последний месяц расчетного периода), срок привлечения должен начинаться с 16 января. Однако, судебной практики, благодаря которой можно было бы уверенно утверждать, что эта дата правильная, пока недостаточно. К тому же, мы знаем, что на практике налоговики стараются сдвинуть сроки привлечения не в пользу налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц

Расчет налоговой базы НДФЛ и суммы налога определяются по итогам года. Налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год в соответствии со статьёй 216 Налогового кодекса РФ.

Соответственно на следующий день после уплаты заработной платы за декабрь (не позже) должен быть уплачен НДФЛ и на следующий день начинает течь срок привлечения к уголовной ответственности за неуплату НДФЛ, а точнее за неисполнение обязанности по уплате налогов в качестве налогового агента.

Срок привлечения директора к административной ответственности

Срок давности привлечения к административной ответственности, в течение которого лицо, может быть привлечено, и по истечении которого производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению, установлен статьей 4.5 КоАП.

По общему правилу срок давности привлечения к административной ответственности не может превышать двух месяцев, а при рассмотрении дела судьей — трех месяцев. По ряду административных правонарушений срок давности привлечения к административной ответственности составляет один год, два года или шесть лет.

Срок давности привлечения к административной ответственности

Срок давности Вид административного правонарушения
1 год со дня совершения административного правонарушения за нарушение законодательства об экспортном контроле, о средствах массовой информации, об авторском праве, рекламе, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью, также за нарушение трудового законодательства и др.
2 года со дня совершения административного правонарушения за нарушение таможенного законодательства, валютного законодательства, законодательства о бухгалтерском учете.
3 года со дня совершения административного правонарушения за нарушение законодательства о несостоятельности (банкротстве).

Как следить по каким нарушениям ужесточается ответственность директора и бухгалтера

По теме ответственности директоров и бухгалтеров выходит большое электронное энциклопедичное издание — бератор «Ответственность директора и бухгалтера» . В нем кроме подробно описанных типов и видов ответственности, расписан порядок возбуждения уголовных дел, судебные процедуры, а также права и полномочия всех проверяющих структур, по решениям которых директора и бухгалтера привлекают к ответственности.

Владельцы бератора могут в любой момент уточнить правильную информацию в бераторе «Ответственность директора и бухгалтера» . А о новшествах узнают из еженедельных рассылок, которые, кстати, не ограничиваются только ответственностью, а рассказывают обо всех тонкостях учета, налогообложения организаций, включая кадровые вопросы.

Видео на нашем канале YouTube

С ситуацией, когда вам придется защищаться от обвинений налоговой и прокуратуры может столкнуться каждый. Ответственность директора за деятельность фирмы доведена до абсурда.
А теперь и бухгалтера можно привлечь к ответственности.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Многих граждан интересует вопрос, насколько долго нужно хранить чеки об оплате услуг ЖКХ, чтобы не возникло проблем. Так как бывают ситуации, когда оплата может затеряться, сумма не поступит на счет и тогда доказать, что сумма оплачивалась, можно только квитанцией. Подробнее рассмотрим это в данной статье.

Информация в квитанции

Квитанции предназначены для проведения финансовой оплаты, поэтому важно, чтобы квитанции были именно той формы, которая утверждена законом.

Есть ряд данных, которые обязательно должны находиться в квитанции на оплату коммунальных услуг, а именно:

  • Виды коммунальных ресурсов. Должен быть указан вид потребленного блага, а не общее наименование.
  • Нормы потребления.
  • Реквизиты. В квитанции должны указываться банковские реквизиты компании, куда перечисляются деньги.

Управляющие компании редко дают рекомендации жителям относительно хранения чеков, чтобы в случае возникновения спора иметь перед собственником преимущество в доказательствах. Оплата за потребленные ресурсы вносится ежемесячно. Собственник жилья получает квитанцию, где указано, сколько ресурсов было потреблено и какую сумму ему необходимо оплатить за оказанные услуги. Если деньги не были внесены в предусмотренный срок, то человек становится должником.

Но в случае, если причина отсутствия денег, например, технический сбой, то такую задолженность можно отменить в судебном порядке. Если оплата была полностью внесена, но она не поступила на счет и человек потерял чек, то доказать факт оплаты гражданин не сможет и придется второй раз платить за полученную услугу.

Сколько времени хранить документы об оплате

Хранение чеков по оплате коммунальных услуг по закону не является обязанностью собственника. Законодательство четко не определяет, когда допустимо выбросить квитанции, поэтому можно ссылаться на срок исковой давности. Речь идет о периоде, в течение которого лицо при нарушении своих прав может защитить их в судебном порядке.

В данном случае срок составляет 3 года, но обычный гражданин не всегда может верно определить начало этого трехлетнего срока, поэтому имеет смысл хранить документы на протяжении не менее 5 лет. Так как даже по истечении 3 лет управляющая компания может предъявить претензии по оплате коммунальных услуг и обратиться в суд, и если суд определит, что срок исковой давности не пропущен, то доказать свою правоту можно будет только документом, подтверждающим факт оплаты.

Таким образом, несмотря на то что срок исковой давности по закону составляет 3 года, все же во избежание проблем рекомендуется хранить документы об оплате в течение не менее 5 лет.

Вывод

Оплачивать коммунальные услуги необходимо ежемесячно по предоставленным квитанциям. Чеки об оплате являются документами, подтверждающими факт внесения выставленной суммы. При отсутствии чека собственнику будет сложно доказать внесение денежных средств. Хранить чеки нужно в течение 5 лет и больше, так как даже истечение трехлетнего срока исковой давности не всегда гарантирует человеку защиту от взысканий со стороны управляющей компании.

С темой Как, отдохнув два месяца, можно существенно увеличить размер своей пенсии можно ознакомиться по

С темой Как из-за смены банка можно лишиться пенсии на несколько месяцев можно ознакомиться по

С темой Запрет ламинировать документы и чем это грозит можно ознакомиться по

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 15 сентября 2020 г.

Виды бухгалтерских документов мы рассматривали в нашей отдельной консультации. А сколько нужно хранить первичные учетные документы, бухгалтерские регистры и бухгалтерскую отчетность? О сроках хранения бухгалтерских документов расскажем в нашем материале.

Сколько лет хранятся бухгалтерские документы

Бухгалтерское законодательство устанавливает, что первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность должны храниться организацией в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Срок хранения документов бухгалтерского учета

Представим сроки хранения некоторых бухгалтерских документов в организации в таблице (Федеральный закон от 22.10.2004 № 125-ФЗ, Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236):

Вид бухгалтерского документа Срок хранения Примечания
Первичные учетные документы 5 лет При условии проведения проверки: при возникновении споров, разногласий сохраняются до принятия решения по делу
Регистры бухгалтерского учета 5 лет
Годовая бухгалтерская отчетность постоянно
Промежуточная бухгалтерская отчетность 5 лет при отсутствии годовой отчетности – постоянно

Естественно, что организация в течение указанных сроков должна обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений (ч. 3 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

При этом при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача бухгалтерских документов в порядке, определенном самой организацией (ч. 4 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Указывается, что сохранность первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер (п. 6.6 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105).

В ФНС всегда с особым вниманием относятся к проверке документов, подтверждающих убытки хозяйствующих субъектов за прошлые годы, учитываемые при определении размера налога на прибыль. Отсутствие тех или иных бумаг обычно приводит к серьезным проблемам и разбирательство нередко заканчивается в суде.

Так сколько же лет на предприятии надо хранить все документы, подтверждающие понесенный им убыток? Давайте разбираться.

Основные правила

Убытком называют разницу (разумеется, отрицательную) между извлеченными доходами и фактическими расходами предприятия. Такую формулировку содержит 25-я глава НК, а точнее, ее 274-я статья (пункт 8).

Довольно часто убытки за минувший год позволяют снизить налогооблагаемую базу текущего. Проще говоря, потери от неудачной хозяйственной деятельности допустимо переносить и на будущий отчетный период (283-я статья НК), где его зачтут при определении текущего размера доходов.

В целом законодательство ограничивает десятью годами период времени, в течение которого данную операцию разрешено проводить. При этом перенос убытков позволительно осуществлять не одномоментно, а разделив потери, главное – успеть их компенсировать до указанного выше срока. Такое положение присутствует в упомянутой прежде 283-й статье (2-й пункт).

Если убытки образовались по результатам нескольких отчетных периодов, то и переносятся они в соответствующей очередности (283-я статья, 3-й пункт). Для того чтобы указать более поздние потери, хозяйствующий субъект обязан отказаться от списания убытков, понесенных до того.

Начиная с 2007 года, размер расходов, понесенных в прошлом, не ограничен, потому его разрешено засчитывать и в пределах 100 процентов налогооблагаемой базы текущего периода.

В качестве примера рассмотрим такую ситуацию:

  • убыточный период у организации длился 2 года (в 2014-м потери достигли 280 тысяч, а в 2015 уже 500 000);
  • в 2016-м прибыль составила 300 000, а в 2017 – 600 000.

В результате в 2016-м компания получит возможность учесть все потери 2014 и еще 20 тысяч от убытков 2016-го. Таким образом, база по налогу на прибыль, извлеченную в ходе хозяйственной деятельности, в течение 2014 окажется равной нулю.

При этом в следующем 2017 доход исчисляется так:

  • от 500 000 отнимаем 20 000;
  • результат вычитаем из 600 000;
  • в итоге налог придется платить только со 120 тысяч рублей.

Что за документы подтверждают убытки

На сегодняшний день специалисты так и не определились в этом вопросе. Проблема в том, что в тексте НК России отсутствует точный перечень.

Между тем из практики следует один вывод – сохранять нужно все без исключения первичные документы, фиксирующие результат хозяйственной деятельности. Соответствующее требование также приведено и в разъясняющих письмах Минфина.

Читайте также: Какой срок хранения штатного расписания в организации

Тем не менее в практике арбитражных разбирательств имеются прецеденты, когда судьи констатировали: плательщик налога не должен предъявлять первичные документы. Дело в том, что все необходимые данные содержаться в ранее заполненных им декларациях.

Проще говоря, первичка служит только обоснованием, подтверждающим расходы, понесенные хозяйствующим субъектом, ставшие причиной его финансовых потерь. Декларации, в свою очередь, рассматриваются как документы, фиксирующие размер убытков.

С другой стороны, налогоплательщик, не имея декларации (то есть лишь с пакетом первичных документов), скорее всего, суд выиграть не сможет. В этой ситуации арбитраж наверняка встанет на сторону фискального ведомства.

Иногда случается и так, что документы, свидетельствующие о финансовых потерях, проверяются налоговыми инспекторами в ходе выездных ревизий. Здесь контролирующий орган придерживается совершенно четкой позиции – данный факт никак не влияет на необходимость предъявлять бумаги и в следующие годы.

В Минфине полагают – обязанность сохранять первичку, фиксирующую убыточность деятельности, не прекращается их проверкой уполномоченным ведомством.

Советы из этого вытекают следующие:

  • сберегайте все без исключения бумаги, демонстрирующие отрицательный финансовый результат работы;
  • храните их даже после налоговой выездной проверки;
  • правильно оформляйте отчетность, направляемую в ФНС.

Хранение бумаг, подтверждающих убытки реорганизованных компаний

Если хозяйствующий субъект проводит реорганизацию, то его правопреемник также может снизить налогооблагаемую базу на общих, ранее описанных, условиях. При этом к сведению принимается лишь сумма утрат, понесенных до момента реорганизации. Расходы же следует принимать только в той части, что не была учтена новосозданной компанией в ходе формирования своей налоговой базы.

Убытки признаются не ранее того, как в ЕГРЮЛ внесут соответствующие регистрационные записи, подтверждающие реорганизацию. При этом используются сведения, содержащиеся в налоговой отчетности закрываемого юрлица. Их правильнее всего подавать в пакете с разделительным балансом или передаточным актом.

Трактовать указанные законодательные требования следует вполне однозначно – все первичные документы компании-правопредшественницы необходимо сберегать в архиве. При их отсутствии в ФНС наверняка аннулируют убытки.

Каков же срок хранения

В соответствии с 283-й статьей (4 пункт) Налогового кодекса нашей страны, хозяйствующему субъекту необходимо сберегать документы, подтверждающие суммы понесенных убытков на протяжении всего периода, в котором запланировано уменьшение облагаемой базы доходов. В частности, подобное разъяснение содержится в письме Министерства финансов за номером 03-03-06-1-278, изданном в мае 2012 года.

В то же время НК вообще не содержит оснований, позволяющих прекратить обязанность хранения рассматриваемых документов после их проверки инспекторами ФНС. При этом списание убытков допустимо осуществлять исключительно при наличии надлежащим образом оформленных первичных документов.

Налоговики по этому вопросу придерживаются мнения, согласно которому бумаги фиксирующие финансовые потери необходимо хранить не менее 13 лет. Отсчет начинается с момента образования убытка.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх