Срок выплаты дивидендов в ООО

Содержание

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

  • в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
  • в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

  • УК должен быть оплачен полностью.
  • Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

  • до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
  • без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

  • в квартал;
  • полугодие;
  • год.

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

  • наличными деньгами из кассы.
  • безналичным способом на расчетный счет участника;
  • имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Какую налоговую отчетность нужно сдавать по выплаченным дивидендам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Путеводитель К+.

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2020 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

  • акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Внимание! «КонсультантПлюс» предупреждает
Из-за коронавируса отвели больше времени на проведение годового общего собрания акционеров и очередного общего собрания участников ООО.
Подробности смотрите в К+.

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

  • время и место собрания;
  • общее число голосов и голосов участников собрания;
  • информация об избрании председателя и секретаря;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения каждого из вопросов;
  • итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

  • за какой период их выплачивают;
  • общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров;
  • форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

  • размер дивидендов по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

  • в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
  • в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
  • 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если нарушить срок выплаты дивидендов, а также если не выплатить их, то последствия могут быть разными в зависимости от того, по чьей вине произошло такое нарушение.
.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

  • принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

  • от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
  • от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

О правилах отражения дивидендов в отчете 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Срок выплаты дивидендов в ООО — 60 дней с даты принятия решения об их выплате, если иной период не установлен уставом или собранием участников общества. В АО срок выплаты дивидендов зависит от получателя: 10 дней с момента принятия решения — для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим, и 25 дней — для выплаты дивидендов прочим акционерам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оба варианта написания окончания имеют место быть в нашем языке русском.

И это зависит от того, в каком падеже употребляется в предложении сочетание предлога в и существительного полугодие.

Предлог в может употребляться с двумя падежами — с винительным и предложным,

например: войти в лес (винительный) и быть в лесу (предложный).

Существительное полугодие относится ко второму склонению (как существительное среднего рода)

и оканчивается на букву -Е в винительном падеже и на букву -И в предложном падеже.

(На более строгом определении окончания в этом слове в рамках заданного вопроса не стоит останавливаться) .

Вот в зависимости от контекста и определяется, в каком падеже употребляется это сочетание предлога с существительным.

Например.

В ПОЛУГОДИЕ прошлое бригаде не удалось выполнить производственный план из-за недопоставок комплектующих.

В ПОЛУГОДИИ следующем придется приложить максимум усилий, чтобы выполнить годовой план.

В первом предложении существительное полугодие употреблено в винительном падеже (ВО ЧТО? — «в прошлое полугодие»),

во втором — в предложном (В ЧЕМ? — «в следующем полугодии»), поэтому и имеет соответствующие этим падежам окончания.

В течение какого времени можно разделить имущество после разводаСредня оценка 3.8 от 6 пользователей

Ситуация может сложиться таким образом, что супруги не определяют права собственности в браке или при его расторжении. Но при этом решаются на раздел имущества после развода в 2020 году. Семейный Кодекс не чинит препятствий в таком решении. Для проведения процедуры сторонами могут быть задействованы нормы, изложенные не только в СК РФ, но и в ГК РФ, ГПК РФ, ряде федеральных законов и подзаконных актов. Схема осуществления схожа с процессом раздела в браке или при разводе с поправкой на необходимость учитывать срок исковой давности.

Можно ли после развода делить имущество

Семейное законодательство позволяет регулировать вопрос раздела нажитого имущества на разных стадиях брака (ст. 38 СК РФ). Сделать это можно:

  • до свадьбы;
  • после официального оформления брака;
  • в период развода;
  • после расторжения брака.

После развода раздел имущества допускается произвести двумя способами:

  1. Муж и жена составляют мировое соглашение о разграничении прав собственности. В документе они могут установить любой размер долей в имуществе.
  2. Бывшие супруги подают иск о разделе в судебную инстанцию. В этом случае при вынесении решения судья будет ориентироваться на принцип равенства долей, который установлен в ст. 34 СК РФ.

И хотя запрета на раздел имущества после развода не существует, решение этого вопроса лучше не затягивать на долгий срок.

Закон о разделе имущества после развода

Чтобы произвести раздел имущества в 2020 году после расторжения брака, сторонам необходимо ориентироваться в первую очередь на Семейный Кодекс, который устанавливает, что разграничение прав собственности бывшие супруги могут осуществить и через приличный промежуток времени после развода. Такое положение становится возможным по той простой причине, что расторжение брака не является основанием для прекращения прав на имущество.

Супруги сами могут установить, каким способом они будут распоряжаться далее совместной собственностью. Закон допускает, что стороны могут никак не разграничивать официально права на общее имущество и пользоваться им, не меняя правоустанавливающие документы. Если супруги решатся действовать по такой схеме, им нужно быть готовыми к тому, что через несколько лет, даже если стороны захотят разделить имущество, суд может отказать им в приеме иска и рассмотрении дела.

Ряд статей Семейного Кодекса (ст. 33 – 45) посвящен разграничению прав на совместное и личное имущество супругов. Ст. 38 устанавливает, что после развода при необходимости разделить имущество супруги могут сделать это мирным путем, составив соглашение или ориентируясь на условия брачного договора, который был подписан ранее. Или им предоставляется право подать иск о разделе в судебные органы.

При таком варианте кроме СК РФ в процессе будут задействованы условия ГК РФ, который устанавливает срок исковой давности и регулирует ряд вопросов собственности. Также потребуются ГПК РФ и НК РФ для составления искового заявления и расчета госпошлины.

При разделе имущества в 2020 году в зависимости от ситуации может возникнуть необходимость обращения к федеральным законам. Например, к ФЗ № 135 об оценочной деятельности. Если встанет вопрос о разделе движимого имущества, например, автомобиля, то для выплаты компенсации второй стороне его потребуется оценить.

Список документов необходимых для раздела имущества при разводе.

Кроме того, может понадобиться обращение к ФЗ № 117 «О военной ипотеке» или к ФЗ № 256 «О материнском капитале».

Данные нормативные акты не делают различий между разделом имущества в браке, при разводе или после расторжения брака. Правила осуществления процедуры неизменны в любой ситуации с рядом небольших поправок. Например, если подать иск о разделе через 10 лет после развода, то появляется необходимость обоснования такого длительного срока ожидания после развода.

Право на раздел имущества после развода

Каждый из супругов после расторжения брака сохраняет за собой права собственности на совместное имущество. Они могут им пользоваться совместно. Или произвести раздел.

Любая из сторон наделена правом выступить инициатором предложения по составлению мирового соглашения или осуществить подачу иска о разделе в судебную инстанцию.

Нарушением прав одного из супругов можно считать:

  1. Вторая сторона ограничивает доступ к имуществу или полностью изолирует.
  2. Супруг, на которого записано имущество, продает его без ведома другой стороны.
  3. Между мужем и женой возникают серьезные разногласия относительно порядка пользования имуществом.

В любом случае, чтобы факт нарушения прав собственности был не только зафиксирован, но и устранен, необходимо судебное решение.

В какой срок после развода можно разделить имущество

При необходимости разделом имущества бывшие супруги могут заняться и через несколько лет после развода. Даже через двадцать при желании. Особенно если они намереваются его осуществить без привлечения суда. Семейное право не регулирует вопрос сроков.

Но для осуществления судебного процесса временные рамки важны. Например, если после расторжения брака супруги продолжали пользоваться имуществом, то в дальнейшем они имеют право подать иск о его разделе в любой момент. Другое дело, что затягивать процесс все же не стоит. Чем больше времени проходит, тем сложней происходит разделение. В первую очередь по причине утери доказательной базы.

Но если после развода один из супругов прекращает пользование имуществом, его обслуживание, то он должен быть готов к отказу в рассмотрении дела через существенный промежуток времени.

Исковая давность по разделу имущества после развода

Если пара не сумела договориться и уладить дело миром, то выход один – суд. Когда имущество после развода супруги намереваются делить таким способом, им нужно обратить внимание на срок исковой давности. В данном случае ориентируются на общий срок по гражданским делам. А это — три года (ст.196 СК РФ). Ошибкой будет вести отсчет с того момента, когда брак официально был расторгнут. Он начинается тогда, когда одна из сторон узнала, что ее права собственности нарушены. Например, после развода муж и жена договорились пользоваться гаражом совместно. Но через 4 года супруга узнала, что недвижимость продана, т.к. официально оформлена на бывшего мужа, а получать разрешение на продажу после развода не нужно. С момента, когда женщина узнала об отчуждении собственности, и начинается отсчет срока давности.

Пропуск срока исковой давности для раздела имущества бывших супругов

Если так случилось, что срок исковой давности прошел, не стоит отчаиваться. При наличии существенной причины, которая могла помешать подаче иска, он будет восстановлен. К таковым можно отнести:

  • серьезную болезнь истца или кого-то из его близких родственников;
  • долгое отсутствие по уважительной причине (например, служебная командировка);
  • незнание русского языка и общая неграмотность.

Рассмотрение дела о разделе имущества после развода в 2020 году, если после него прошло много лет, невозможно без иска о восстановлении срока давности. Если судья посчитает доводы убедительными, дело будет рассмотрено. Главное условие – причина должна иметь место минимум в течение последних 6 месяцев срока давности.

Порядок раздела совместного имущества бывшими супругами

Если супруги уже находятся в разводе и желают произвести раздел имущества, то им придется действовать по стандартной схеме, за исключением ряда моментов. Это значит, что СК РФ (ст. 38) предоставляет им право заключить соглашение или же обратиться с претензией в суд.

Раздел в добровольном порядке

Ст. 38 СК РФ устанавливает, что и в период существования официального брака, и после его распада супруги имеют право урегулировать вопрос раздела посредством составления мирового соглашения. Ни СК РФ, ни ГПК РФ не приводят правил составления соглашения. В этом вопросе стоит отталкиваться от ПП ВАС РФ № 50 (от 18.07.2014). Согласно этому документу соглашение должно соответствовать следующим принципам:

  • все его условия подчиняются нормам российского законодательства;
  • оно не нарушает прав третьих лиц. Например, в нем нельзя оговорить условия разделения имущества несовершеннолетних детей пары;
  • условия соглашения выполнимы, и трактовать их двояко невозможно.

На нашем сайте вы можете скачать образец мирового соглашения, которое соответствует всем правовым нормам.

Все разделяемое имущество должно быть описано в соглашении максимально подробно. Супруги имеют право разделить его в любых долях, а не пополам. Для документа обязательно нотариальное заверение. Если нормы закона при составлении документа были нарушены, то один из супругов или третья сторона получают право признать его незаконным с помощью судебного решения.

Раздел имущества через суд

Так бывает, что раздел совместно нажитого имущества в 2020 году путем мирного урегулирования невозможен. Ст. 38 СК РФ закрепляет за каждым из бывших супругов право обращаться в суд. Для этого необходимо составить исковое заявление с требованиями и оплатить госпошлину.

Справедливо ли делить имущество через несколько лет? ДаНет При разделе имущества судья будет придерживаться принципа равенства долей (ст. 39 СК РФ). Предусмотрено несколько вариантов раздела:

  1. Супруги устанавливают правила пользования совместно общим имуществом.
  2. Имущество продают, а вырученные деньги делят между супругами.
  3. Один из супругов получает объект в собственность, выплачивая второму денежную компенсацию в размере половины стоимости имущества.
  4. Имущество физически делят на две части. Если речь идет о денежных накоплениях, то этот вариант осуществим легко. Разделение квартиры в натуре имеет ряд особенностей.

Образец иска на раздел имущества после развода

Составление судебного иска осуществляется по определенным правилам. Документ должен включать в себя:

  • наименование и адрес инстанции, в которую его подают;
  • основные паспортные данные истца и ответчика;
  • описание основной сути претензии (в чем истец видит нарушение своих прав);
  • предложение о разделе с указанием долей;
  • ссылки на нормативные акты, которыми руководствуется истец в своих притязаниях;
  • расчет суммы притязаний. Произвести его обязательно. Во-первых, он требуется для определения размера госпошлины, а во-вторых, без него дело рассматривать просто не будут;
  • подпись истца с расшифровкой и дата написания;
  • перечень документов, которые прилагаются к иску.

Для правильного составления на нашем сайте вы можете ознакомиться с образцом искового заявления и скачать его при необходимости.

Необходимые документы

Чтобы исковое заявление было принято к рассмотрению, к нему необходимо приложить копии следующих документов:

  • квитанция об оплате госпошлины;
  • паспорта всех сторон-участниц. Если в разделе затрагиваются интересы детей до 14 лет, то потребуются свидетельства о рождении;
  • документы, подтверждающие права собственности на имущество;
  • результаты независимой экспертизы о стоимости имущества. Необходима она в случае, если имеются затруднения с определением стоимости получаемой доли.

В этот список по желанию могут быть включены и другие документы, которые подтверждают правоту истца. Например, чеки на покупку, справка о расходовании средств материнского капитала и пр.

Госпошлина

Перед подачей заявления истцу следует оплатить госпошлину. Размер ее не фиксированный. Для расчетов придется прибегнуть к ст. 333.19 НК РФ. Итоговая сумма будет напрямую зависеть от величины предъявляемых требований. Минимальный размер ее равен 400 руб., а максимальный – 60 тыс. руб.

Имущественные претензии после развода

Если у супругов после расторжения брака возникают претензии, касающиеся собственности, то у них есть два пути решения: или заключить мировое соглашение, или поделить все через суд.

Не стоит обольщаться, даже если во время бракоразводного процесса один из супругов расписался в том, что имущественных претензий не имеет, он все равно сохраняет за собой право требовать раздела общей собственности в период срока исковой давности. Поэтому решение вопроса лучше не затягивать.


Разделить имущество супруги имеют право на любой стадии существования их брака. Даже если после развода прошло несколько лет, и возникли имущественные претензии, их всегда можно постараться урегулировать при помощи судебного решения.

Добрый день!

Сегодня расскажу, может ли производится выплата дивидендов за год, если выплачивались промежуточные? Покажу, как это регламентируется законодательством, какие существуют ограничения и налоговые издержки.

Пару слов скажу о том, что может признаваться базой для начисления дивидендных потоков. Через какие промежутки времени могут выплачиваться дивиденды. Как рассчитать размер выплат и многое другое. А теперь пора начинать!

Законодательные ограничения

Прямых законодательных ограничений на выплаты в разные отчетные периоды нет. Т.е. промежуточные дивиденды могут выплачиваться несколько раз за год, но с определенными правилами.

Однако могут возникать иные случаи, когда промежуточные или дивиденды за год нельзя выплачивать по другим причинам, о них я подробно расскажу далее.

Налогообложение дивидендов и иных выплат

Промежуточные дивиденды и иные выплаты облагаются налогом по ставке, которая составляет 13%. Для иностранных участников эта ставка составляет 15%.

Когда выплачиваются дивы, налоговый агент сразу перечисляет необходимые средства в ФНС, поэтому физическое лицо получает уже «очищенные» от налогов выплаты.

Приведу простой пример. Есть акция Х, она стоит 100 руб. Дивиденд выплачивается 2 раза в год. Периоды начисления: 1-й квартал (промежуточный дивиденд за отчетные 3 месяца) и выплата за год (начисления за 12 месяцев). Первый дивиденд составляет 5 руб., за второй период также выплачивается 5 руб. Итоговый номинальный размер дивидендных выплат за год будет равен 10 руб.

Т.е. номинальная доходность за год составит (10/100) * 100% = 10%.

Но реальная доходность с учетом выплаченных налогов будет составлять (10/100)*100% *0,87 = 8,7 рублей или 8,7% за год.

Промежуточные дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы как при выплате промежуточных дивидендов, так и когда выплачиваются годовые дивиденды, взиматься не будут.

Страховые взносы признаются исключительно в случаях трудовых отношений или гражданско-правовых соглашений, смысл которых заключается в выполнении работ или услуг за определенную плату и в указанные сроки.

Когда инвестор покупает ценную бумагу или право на владение частью акционерного общества, что равнозначно по своему значению, описанных выше гражданско-правовых отношений не возникает.

А совсем простыми словами, страховые взносы уплачиваются из заработной платы, но не подлежат удержанию из дивидендов.

Периодичность выплаты дивидендов

В соответствии с законодательным актом об акционерных обществах эмитент может выплачивать промежуточные дивиденды за следующие периоды:

  • квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев;
  • год.

Как рассчитать выплату дивидендов

Размер начислений можно предположить относительно дивидендной политики, которую устанавливают сами эмитенты. Это необязательная мера, но многие пользуются ей для улучшения привлекательности своих бумаг.

Здесь все просто. Например, организация установила норму по див. политике в размере 50%. Т.е. при заработке 100 руб. общий размер выплат составит 50 руб., а если у компании 100 акций в обращении, то на каждую бумагу будет выплачиваться 50/100 = 0,5 руб.

Теперь реальный и чуть более сложный пример, в котором покажу, как выплачивались промежуточные и годовые дивиденды в горнодобывающей компании «ГМК Норникель» за 2018 год.

Сразу оговорюсь, что эмитент придерживается порядка начисления полугодовых дивидендов, которые формально выплачиваются не из прибыли, а привязаны к показателю EBITDA за отчетный период. Однако юридически базой выплат все равно признается прибыль общества.

В итоге в 2018 году выплачивался 1 промежуточный дивиденд и 1 годовой. Они отображены в таблице ниже:

В обращение у эмитента находится 158 245 476 штук обыкновенных акций. В итоге за текущий год выплачивались 248,25 млрд. руб., что составляет 1568,54 руб. на одну обыкновенную акцию.

Риски, связанные с выплатой промежуточных дивидендов

Бывают случаи, когда в компании выплачиваются промежуточные дивиденды акционерам за квартал, полугодие или 9 мес., но после этого фиксируется годовой убыток. В этом случае существует риск того, что данная бухгалтерская проводка приведет к увеличению начисляемых налоговых издержек.

Это проблема решается довольно просто. Когда выплачиваются промежуточные дивиденды, организации может указывать расчетной базой не текущий доход, а «нераспределенную прибыль». Тогда вопрос отпадает, никаких дополнительных налогов и взносов отчислять не приходится.

С бухгалтерской точки зрения этот процесс описан ниже.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Да, и это абсолютно нормальная практика, которая имеет место у многих организаций. Дивидендные начисления могут выплачиваться не только за счет текущей прибыли, но и из доходов прошлых лет.

И даже больше, есть специальные ценные бумаги, по которым в случаях убытков текущего периода, соответственно невозможности компании выплачивать дивиденды, указанные в див. политике, обязательства по распределению прибыли за этот период сохраняются и переносятся на доходы будущих лет или сформированные для этих целей ранее резервные фонды.

К примеру, такими бумагами являются кумулятивные привилегированные акции.

Правила выплаты промежуточных дивидендов

Промежуточные дивидендные потоки должны выплачиваться с определенными правилами. Эти правила могут носить юридический, бухгалтерский или иметь налоговый характер.

Далее расскажу обо всех этапах и возможных проблемах этого процесса подробнее.

Нормативная база

Основной документ, регламентирующий порядок исчисления и распределения прибыли, — ФЗ 208 «Об акционерных обществах»

Также один из регулирующих законодательным актов — Налоговый кодекс РФ. Само понятие дивидендных потоков, с точки зрения налоговых характеристик, описано в статье 224.

Правовая основа для распределения доходов среди акционеров описана в 103 статье ГК РФ.

Отмечу также важный момент, что по закону решение о промежуточной выплате средств акционерам необходимо принять в течение 3-х месяцев после окончания периода, за который будет начисляться выплата.

Как осуществляется денежная выдача

Денежная выдача осуществляется посредством безналичного перевода на счет в банке, реквизиты которого содержаться в информационной базе регистратора. Если такие данные у регистрирующих органов отсутствуют, деньги могут выплачиваться через почтовый перевод по адресу регистрации акционера.

Бухгалтерские проводки

Когда расчетной базой по выплачиваемым денежным средствам является ЧП акционерного общества, бухгалтерские проводки для начисления доходов учредителям проходят через «Дебет 84» и «Кредит 75, субсчет (Расчеты по выплате доходов)».

Если по итогам года возник убыток

Как я уже говорил ранее, промежуточные дивы могут выплачиваться, несмотря на то, что по году существует возможность возникновения убытка.

В этом случае после фиксации убытков в бухгалтерском учете необходимо отразить распределенные средства как начисление безвозмездной выплаты акционерам через счета «Дебет 91-2» и «Кредит 76».

Как быть упрощенцу

Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, при этом заинтересовалась возможностью распределения прибыли через дивидендные потоки, то главными обязывающим критерием будет ведение полного бухгалтерского учета по всем операциям. Без соответствующего документального подтверждения всех денежных потоков выплачиваться суммы не могут.

Закрытие реестра

Дата закрытия реестра отражает конкретный момент времени, на который фиксируется окончательный список акционеров, претендующий на распределение прибыли определенного периода.

Т.е. для получения дивидендов необходимо быть владельцем акций на дату закрытия реестра.

Важно помнить, что на Московской бирже торги проходят в режиме Т+2. Это означает, что акционер фиксирует свои права только через 2 торговых сессии, соответственно для получения выплат ему необходимо приобрести бумаги за два рабочих дня до даты закрытия реестра акционеров.

Подводя итоги, хочу привести еще пару важных и познавательных моментов про промежуточные дивиденды, вопросы по которым возникают у многих читателей:

  1. Промежуточные и годовые начисления могут производиться не только в денежной форме, но и в некоторых случаях в виде имущества или ценных бумаг.
  2. Если промежуточные или годовые дивы по каким-то причинам (например, отсутствие точных реквизитов учредителя) не выплачивались конкретному лицу в установленные сроки, то он имеет право в течение 3-х лет обратиться за получением этих денег.

Надеюсь, было интересно и полезно. Обязательно подписывайтесь на статьи и делитесь ими в соцсетях!

Компания, имеющая организационно-правовую форму ООО, вправе распределять полученную прибыль между учредителями в форме дивидендов. Каков порядок этого распределения? Разбираемся.

О чем важно помнить руководителю и бухгалтеру

ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

Распределять прибыль на дивиденды можно:

  • раз в квартал;
  • раз в полугодие;
  • раз в год.

Целесообразно выплачивать дивиденды раз в год, поскольку окончательный подсчет чистой прибыли возможен именно по итогам года.

Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.). Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО. Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

Обратите внимание! ООО вправе создать резервный фонд, но у него нет такой обязанности (ст. 30 п. 1 ФЗ-14). Создание резерва определяется Уставом.

Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

Таким образом, величины нераспределенной прибыли, УК и чистых активов связаны между собой, чем и объясняются законодательные ограничения.

Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

  1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
  2. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник. Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. 28 ФЗ-14 разрешено устанавливать иной порядок распределения прибыли, это может вызвать подозрения ИФНС – ст. 43 НК РФ однозначно «привязывает» размер дивидендов именно к долям участников в УК. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Если доходы признаны иными, а не дивидендами, ставки увеличиваются (письмо ФНС №03-03-10/84 от 30/07/12 в комплексе с письмом №ЕД-4-3/13610@ от 16/08/12).
  3. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида.
  4. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Если дивиденды получены российским гражданином, резидентом, применяют ставку налога на доходы 13%, а для иностранца, нерезидента — 15% (ст. 224 НК РФ, п. 1 и 3). Выплату получает организация – ставки те же, соответственно 13 и 15% (ст. 284 п. 3 пп. 2, 3) налога на прибыль. Ставка может быть и нулевой, если дивиденды выплачиваются своей организации, у которой доля в УК 1⁄2 и более и продолжительность владения ею год и более (ст. 284 п. 3 пп. 1). Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. В ситуации, когда организация выплачивает дивиденды своим учредителям, одновременно получая дивиденды со стороны, расчет ведут с уменьшением налоговой базы:
    • из общей суммы прибыли для распределения вычитают полученные дивиденды;
    • итог умножают на долю участия в УК;
    • полученную сумму умножают на 13%.
  5. Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

  6. Выплата дивидендов и перечисление налогов. Выплачивают дивиденды за вычетом налогов. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и налогу на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты учредителям (ст. 226-6, 287-4 НК РФ). Взносы в фонды по дивидендам не начисляют, поскольку эти выплаты не относятся к сфере ГПД или трудовых договоров.
  7. Сдача отчетности. Выплаты отражаются в декларации по прибыли и в справках 2-НДФЛ, а также в расчете 6-НДФЛ. Годовые расчеты по НДФЛ необходимо сдать до первого марта (ст. 230-2 НК РФ), а декларацию – до 28 марта следующего года (ст. 289-4 НК РФ).

Проводки

Расчеты, связанные с дивидендами, отражаются в учете следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 70 (75) – начисление, в зависимости от того, является учредитель работником фирмы, или нет.
  • Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов работника или стороннего учредителя.
  • Дт 75 Кт 68/налог на прибыль – удержан налог на прибыль с дивидендов юрлицу.
  • Дт 70 (75) Кт 51 – перечислены дивиденды работнику или учредителю, не являющемуся работником фирмы.

В подавляющем большинстве случаев выплата происходит именно таким образом – перечислением на счет. Закон не запрещает рассчитываться с учредителями наличными или имуществом. Такие способы таят в себе ряд сложностей, поэтому применяются достаточно редко.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх