Учет факторинга

Данная статья подготовлена специалистами бухгалтерии ОАО АКБ «Металлинвестбанк» на основании практики обслуживания клиентов по факторингу. Учет факторинговых операций строго не регламентирован действующим законодательством, поэтому каждому клиенту приходится самостоятельно разрабатывать методологию учета. А банку в свою очередь сложно работать с «разношерстной» отчетностью клиентов. Поэтому специалисты банка как разработчики и провайдеры данной услуги решили облегчить работу и себе, и клиентам и предложить методологию учета этих операций.

Факторинг — финансирование под уступку денежных требований. Согласно статье 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из представления клиентом товара, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

На практике это означает, что банк выплачивает от 70 % до 90 % суммы поставки покупателю. Оставшиеся денежные средства перечисляются после поступления денег от покупателя за вычетом суммы вознаграждения.

Рассмотрим по шагам, что происходит при факторинге на примере нашего банка. Схематично процесс факторинга выглядит следующим образом:

Поставщик уступает банку требование к покупателю по номиналу, со следующими условиями:

  1. Оплата 80 % покупаемой задолженности сразу.
  2. Оплата 20 % задолженности после оплаты задолженности дебитором.
  3. Комиссия по договору факторингу зачитывается со вторым платежом.
  4. Поставщик поручается за дебитора в части погашения задолженности перед банком. Данное поручительство позволяет банку обратиться за погашением задолженности к поставщику в случае неоплаты покупателем. Данный механизм позволяет избежать просроченной задолженности клиенту и как следствие не платить штрафные санкции.

Для банка сумма вознаграждения по договору факторинга подлежит обложению НДС, поэтому клиенту выдается счет-фактура, НДС по которой может быть в последствии принят к вычету в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ.

Сумма финансовых услуг в виде вознаграждения банку по договору факторинга в бухгалтерском учете включается в состав операционных расходов (согласно п. 11 ПБУ 10/99). Вознаграждение банку в целях налогообложения прибыли включается в состав внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете продавца операции по факторингу отражаются следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90 — отражена задолженность за проданные товары; Дебет 90 Кредит 68 — отражена сумма НДС по проданным товарам; Дебет 76 Кредит 91.1 — отражена уступка банку денежного требования; Дебет 91.2 Кредит 62 — списано денежное требование, уступленное банку; Дебет 51 Кредит 76 — перечислены банком денежные средства по договору факторинга; Дебет 91.2 Кредит 76 — отражена сумма вознаграждения банка; Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с суммы вознаграждения банка; Дебет 68 Кредит 19 — НДС с суммы вознаграждения принят к вычету.

Если покупатель не оплачивает свою задолженность банку, то банк обращается за погашением к клиенту.

В этом случае бухгалтерские проводки в учете поставщика выглядят следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с банком» Кредит 51 — возврат банку ранее перечисленные денежные средства в размере 70-90 % от суммы по договору факторинга; Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям» Кредит 76 «Расчеты с банком» — отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар.

Основная идея, лежащая в основе данных проводок,, факторинг — не кредит, а продажа банку дебиторской задолженности. Соответственно, продажа задолженности должна сопровождаться ее уменьшением и получением денежных средств.

Пример

Организация-продавец по договору поставки отгрузила организации-покупателю товары на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Организация-покупатель по договору поставки обязуется оплатить товары в течение одного месяца после отгрузки. Продавец заключил с банком договор факторинга и уступил банку право требования долга покупателя за поставленные товары. Продавец уведомляет покупателя о сделке. По условиям договора банк сначала перечисляет 80 % суммы поставки, а после оплаты ее покупателем — оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения (которое в соответствии с договором составляет 0,2 % от суммы договора).

В бухгалтерском учете продавца эта операция отражается следующими записями:

Дебет 62.1 Кредит 90.1 — отражена задолженность за проданные товары на сумму 1 180 000 руб.; Дебет 90.3 Кредит 68.2 — отражена сумма НДС по проданным товарам — 180 000 руб.(1 180 000 * 18/118).

После отгрузки продавец заключил с банком договор факторинга и уступил банку право требования долга с покупателя за поставленные товары. Продавец уведомляет покупателя о сделке.

По условиям договора банк сначала перечисляет 80 % суммы поставки, а после оплаты ее покупателем — оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения.

В бухгалтерском учете продавца эти операции отражаются записями:

Дебет 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» Кредит 91.1 — отражена уступка банку денежного требования на сумму 1 180 000 руб.; Дебет 91.2 Кредит 62.1 — списано денежное требование, уступленное банку на сумму 1 180 000 руб.; Дебет 51 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — перечислены банком 80 % денежные средства по договору факторинга 94 400 руб. (1 180 000 * 80 %).

Сумма вознаграждения банка по договору равна 0,2 % размера переданного требования, что составило 23 600 руб. (1 180 000 руб. * 0,2 %), в том числе НДС — 3 600 руб. После оплаты товаров должником банк перечислил продавцу оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения. В бухгалтерском учете продавца это будет отражено следующими записями:

Дебет 51 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — перечислены банком денежные средства по договору факторинга 212 400 руб.(1 180 000 — 20 % — 23 600); Дебет 91.2 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — отражена сумма вознаграждения банка на сумму 20 000 руб.(23 600-3 600); Дебет 19 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — отражен НДС с суммы вознаграждения банка 3 600 руб. (23 600 * 18/118); Дебет 68.2 Кредит 19 — НДС с суммы вознаграждения принят к вычету на сумму 3 600 руб.

В случае неисполнения/ненадлежащего исполнения Дебитором обязательств по своевременной уплате денежных средств, банк вправе обратиться к Поставщику по договору поручительства с требованием об исполнении обязательств.

Рассмотрим случай, когда организация-покупатель не исполнила обязательства по договору поставки.

Изменим условиями нашего примера.

Организация-покупатель по договору поставки не оплатила товары в течение одного месяца после отгрузки. Согласно договору поручительства Банк направляет Поручителю уведомление о нарушенном обязательстве. Поручитель возвращает банку ранее перечисленные денежные средства в размере 944 000 руб. Продавцом выставлена покупателю претензия на сумму дебиторской задолженности в размере 1 180 000 руб.

В бухгалтерском учете продавца эти операции отражаются записями:

Дебет 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» Кредит 51 — возврат банку ранее перечисленные денежные средства в размере 80 % от суммы по договору факторинга 944 000 руб. (1 180 000 * 80 %); Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям к покупателю» Кредит76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар на сумму 1 180 000 руб.

ОАО АКБ «Металлинвестбанк»
109074, Москва, Славянская пл., 2
тел. 784-69-80
e-mail bu@metib.ru

Чтобы избежать финансовой сложности и защитить компанию от риска неуплаты со стороны клиентов, многие владельцы бизнеса отдают предпочтение факторингу проводки. Для этого заключается договор с фактор-фирмой на обслуживание поставок клиента с отсрочкой платежа. Главной особенностью является уступка дебиторской задолженности.

Факторинг бухгалтерской проводки представляет собой сочетание нескольких частей: финансовых, управленческих. Под первой подразумевается финансирование поставок продуктов, различных услуг с отсрочкой внесения суммы за них. Управленческая составляющая включает профессиональное управление операциями, сбор долга.

Особенности факторинга проводки

По договору поставщик передает товар с возможностью отсрочки платежа. При этом право требовать долг передает фактору, выплачивая за это ему комиссию. Такой подход позволяет фирмам продавать продукцию, вкладывать деньги в совершенствование своей системы. Однако после уступки на клиенте остаются первоначальные обязательства, поэтому они продолжает нести риски. Он выступает в качестве поручителя должника.

По законодательству (ст. 128 ГК РФ). Такое требование является частью имущества организации. Продажа уступки отражается во всех бухгалтерской документации в качестве активов. Поступления от продажи будут прописаны в качестве операционных доходов.

Основные бухгалтерские проводки

Денежный поток организации от агента, учитывается в доходах, произошедших в дату заключения контракта факторинга. При отражении манипуляций по договору безрегрессивного факторинга осуществляется несколько основных проводок с учетом:

  1. права требования по цене покупки.
  2. номинальной стоимости всех прав (проценты, штрафы…).
  3. ДТ счетов по учету финансов. Учитывается реализация новых прав. Принимается во внимание совокупность прав, который рассчитывается пропорционально к сумме части платежа и номинальной цены.

Списание денег происходит с внебалансового счета при соблюдении очереди, оговоренной в первичном соглашении. Происходит отнесение результата на счета учетов от проведения факторинговых манипуляций.

Расчет основных параметров

Все расчеты лучше проводить с применением отдельного субсчета «Расчеты по договору факторинга». Подписывая его, фирма продает свою задолженность. Происходит выбытие актива. Поэтому на дату перехода сначала отражаются денежные потоки от:

  • продажи долга;
  • расходы, связанные с осуществлением расходных операций, продаж.

Если клиент не выполняет условия контракта, фактор имеет возможность сделать взыскание.

Все манипуляции облагаются НДС. Банковские сделки, освобожденные от уплаты НДС приведены в ст. 149. П.3, в которой факторинговые действия не обозначены.Факторинг бухучета может быть рассчитан с помощью программы 1С: Управление.

При расчете основных параметров необходимо начислить НДС по сделке. Налог есть и на вознаграждение фактору. После сбора бумаг происходит уступка прав требований, а задолженность в пользу агента списывается с клиента. Об этом делается запись в Дебет 51. Поставщик обозначает комиссию и делает это с помощью указанных выше проводок. Комиссия также облагается НДС. Поэтому отображается налог.

Учет факторинга в бухгалтерском учете рассмотрим на примере. Представим, что продавец выдал покупателю товар на 450 тыс. руб. Покупатель должен внести деньги в течение 60 суток. Предприятие подписало с агентом соглашение на предоставление факторинга. По соглашению агент выплачивает продавцу сразу 90% от имеющейся задолженности, а остальные деньги после внесения их покупателем. Комиссия составляет 0,3 процента.

Проводки в такой ситуации будут следующими:

Счет ДТ

Счет КТ

проводка

финансы

Долг

450 тыс.

НДС

Списание объектов продажи

Передача задолженности агенту

450 тыс.

Списание долга

450 тыс.

Оплата за товары

405 тыс.

Вознаграждение агента

НДС с вознаграждения

НДС принят к вычету

Остатки долга с минусом комиссии, полученные от фактора

Учет факторинга делается после письменного уведомления всех сторон. Для того чтобы перекинуть задолженность от продавца делается проводка Дебет 60.1. Кредит 60.1.

4 0 0 0 0 Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter. Команда Bankiros.ru 5 274 просмотра Расскажите друзьям: Подпишитесь на Bankiros.ru

Чтобы разобраться с тем, что же все-таки представляет из себя бухгалтерский учет и налогобложение факторинговых операций, мы обратились в НФК за информацией.

Итак, рассмотрим, каким образом организован налоговый учет самых популярных факторинговых продуктов:факторинга без регресса и факторинга с регрессом.

Факторинг без регресса

Схема факторингового обслуживания выглядит следующим образом:

Рекомендации по бухгалтерскому учету операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса) при условии оплаты комиссионного вознаграждения на основании выставленного счета:

Обращаем внимание, на такой немаловажный факт, как то, что при использовании факторинга без права регрессасумма дебиторской задолженности в бухгалтерском учете не отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные», так как риск неисполнения обязательства Покупателем несет Фактор. Т.е. фактически дебиторка списывается с баланса в момент продажи ее Фактору.

📌 Реклама

Налоговый учет операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса)

1.1. Налог на прибыль

Основание: статьи 269, 279 НК РФ

Вознаграждение Фактора по договору факторинга без регресса является в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ничем иным как отрицательной разницей между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг), которая признается убытком для целей налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 279 НК РФ.

1.2. Налог на добавленную стоимость

1.2.1. Налоговая база

Основание: статьи 154, 155 НК РФ

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), денежные требования по которым уступаются Клиентом Фактору, определяется в общеустановленном порядке, т.е. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

📌 Реклама

1.2.2. Момент определения налоговой базы

Основание: статья 167 НК РФ

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Использование Клиентом факторинга в своей деятельности не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом Клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам.

1.2.3. Налоговые вычеты

Основание: статьи 171, 172 НК РФ

Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии Фактора подлежит вычету Клиентом на основании счета-фактуры, выставленного Фактором, в общеустановленном порядке.

Целью данной статьи является демонстрация возможностей настройки конфигурации Управление Нашей Фирмой (УНФ) для отражения в ней операций факторинга наиболее простыми средствами, как в пользовательском режиме, так и с помощью расширения.

1. Что такое факторинг

Приведу классическую схему факторинговых операций, заключающихся в переуступке долга покупателя, возникающего при отгрузке ему материальных ценностей (товаров, работ или услуг) компании-фактору. Фактор – финансовая организация — оплачивает большую часть задолженности, как правило 80-90 % от суммы документа реализации, в зависимости от условий договора факторинга, сразу по получении указанного в договоре факторинга комплекта документов. Оставшуюся часть денег фактор перечисляет после поступления к нему оплаты от покупателя, отнимая от неё часть суммы в качестве своего вознаграждения. Таким образом, договор факторинга трёхсторонний – наша организация отпускает товар покупателю, получает деньги от фактора и отслеживает оплату покупателем суммы накладной фактору, получая после этого оставшуюся сумму.

В мировой практике существует несколько видов факторинга. В нашей стране работает только его регрессный вид, при котором, в случае невыполнения покупателем своих обязательств, фактор не берёт на себя функции коллектора, что имеет место при безрегрессном факторинге, организованном по принципу «продал (задолженность) и забыл». У нас риски выше, поэтому, в случае, если фактор не получит оплату от покупателя, он обратится с требованием о возврате уже выплаченной части к нам. Частично риски снижаются проверкой клиентов при заключении самого договора факторинга, частично они заложены в ставку в договоре между нами и фактором. Финансируются, как правило, только наиболее благонадёжные клиенты. Тем не менее, при задержке с оплатой, в течении некоторого времени фактор будет пытаться истребовать задолженность с покупателя. И эти попытки будет оплачивать продавец, так как процент за пользование деньгами в договорах факторинга обычно растёт вместе с увеличением срока оплаты.

Факторинг также разделяется на открытый (покупатель уведомляется о переуступке долговых обязательств и изменении реквизитов для оплаты задолженности) и закрытый (факторинговая компания распоряжается средствами, поступающими на ваш расчётный счёт). Последний вариант, как правило, не устраивает продавца, поэтому закончу с описательной частью и перейду к реализации открытой схемы факторинга, как наиболее часто встречающуюся в реальной практике.

2. Факторинг в УНФ

Стандартным образом ни одна из схем факторинга в конфигурации УНФ не реализована. Как, впрочем, и в других, даже более дорогих продуктах 1С. Однако, возможности программы позволяют настроить её так, чтобы у пользователя была возможность учитывать эти операции. Более того, вариантов ведения учёта факторинговых операций может быть несколько и они реализуются по-разному. Я нашёл три способа реализации факторинга, которые можно осуществить только с помощью настроек. По всей видимости, пытливые умы, обладающие свободным временем, могут найти и другие подходы, благо УНФ — весьма гибкая конфигурация. В рамках этой статьи рассмотрим один из них и реализуем его настройками и программно. Если тема интересна, то прошу писать об этом и я опишу другие способы также в другой статье.

3. Представление факторинга

Схему факторинга для реализации в УНФ представляю следующим образом:

Покупателю отгружен товар по накладной на общую сумму– С0. При отражении факторинговых она разбивается на три составляющих: С1<С0 – первая «быстрая» часть платежа, С2<С1 – вторая «фактическая» часть платежа и С3<С2 – комиссия фактора.

После отправки уведомления о возникшем долге покупателя фактору тот финансирует часть задолженности на сумму С1. При поступлении платежа от покупателя на сумму С0 фактор оплачивает сумму С2, удерживая сумму С3 на своём счету.

4. Реализация настройками

При работе с УНФ нужно учитывать, что операции по кредитованию в ней не пересекаются с товарно-денежными операциями с контрагентами. Это следствие исторически сложившейся ситуации – в первых версиях программы, когда ещё она называлась Управление Небольшой Фирмой, кредитные операции не были предусмотрены. Введя это понятие позже, разработчики выделили его в отдельный поток данных, чтобы сохранить преемственность с предыдущими версиями конфигурации. В связи с этим в тех местах, где требуется переход от одного типа операций к другим, возникает дублирование информации, которое неизбежно приводит к её искажению в отчётах.

4.1. Описание примера

Для примера возьмём простейшую схему – получаем товар (Товар 1) по приходной накладной от контрагента-поставщика Поставщик 1 по цене (и на сумму) 50 000 руб и продаём его контрагенту-покупателю (Покупатель 1) по цене 70 000 руб. Фактор – контрагент Фактор — финансирует задолженность в размере 90 %. Для удобства будем использовать краткосрочную задолженность – в пределах одного месяца.

Первая операция отражается обычной расходной накладной. После её проведения покупатель становится должным нам сумму С0. Документом Корректировка долга переводим долг с Покупателя1 на Фактора.

4.2. Особенность схемы

Создадим, для реализации схемы, кредитный договор с фактором:

Несмотря на то, что контрагент Фактор указан в качестве банка, выдающего кредит, в УНФ это лишь справочная информация, которая не помогает в дальнейшем. И это представляет собой проблему, которую нужно решить.

Поступление средств от фактора – С1 – оформляем выдачей кредита по кредитному договору, т.е. документом «Поступление на счет» с видом операции «Получение кредита»:

Всё видит программа, что стал должен нам Фактор (после проведения Корректировки долга) и сумму видит, но не хочет связывать кредит с долгом. Это приводит, к сожалению, к необходимости вводить дополнительные документы, уменьшающие долг фактора, так как в этой схеме мы действуем в двух плоскостях – товарно-денежной (по Марксу) и кредитной (по Кейнсу).

До ввода корректирующих документов, отчёт Взаиморасчёты показывает, что долг фактора не меняется после проведения кредитных операций:

Здесь возникает выбор – можно списать долг фактора-покупателя документом «Корректировка долга» с видом операции «Корректировка долга покупателя» или поступлением от фактора дополнительных услуг – кому как удобнее будет видеть эту операцию в отчётах. Причём одним документом на всю сумму накладной С0. А деньгами нельзя, так как через счёт они физически не проходят. Взамен этих неудобств мы получаем возможность автоматического начисления процентов и учёта того факта, что получаемые деньги – кредит.

4.3. Завершение схемы и её отражение в УНФ

Фактор получает оплату от Покупателя, отправляет нам сумму С2, которая регистрируется точно таким же образом, что и С1, по факту поступления на счёт.

Остаётся разобраться с комиссией фактора — С3. Поскольку у нас теперь две плоскости, комиссия возникает автоматически в плоскости кредитных отношений на основании данных кредитного договора при вводе документа «Начисления по кредитам и займам».

За удобства приходится платить и в отчётах возникает дисбаланс. Во-первых, мы только получаем кредиты, а отдать их возможности нет, потому что в УНФ это можно сделать только при оформлении документа «Расход со счёта», что невозможно, так как физически долг отдаётся в другой плоскости. К тому же, в отчёте «Доходы и расходы» списываемый фактору долг в товарно-денежной плоскости программа автоматически относит на расходы, что логично. Посмотрим, что у нас получается в отчётах, введя две накладных:

Доходы и расходы:

Ситуация явно искажена. Чтобы отчёт был достоверным, как в предыдущем месяце, можно поступить следующим образом: в документе «Начисления по кредитам и займам» списать сумму задолженности по кредиту С0, отнеся её на комиссию с отрицательным знаком:

Теперь отчёт «Доходы и расходы» показывает нужную картину:

Отчёт «Взаиморасчёты»:

Отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость»:

И, наконец, отчёт «Кредиты (полученные)»:

Данная схема достаточно точно отражает операции во времени, но требует ввода дополнительных документов.

5. Программная реализация схемы факторинга

Для программной реализации, исправляющей недостаток отсутствия связи между плоскостями, выбран способ разработки через расширение конфигурации. Идея проста – обрабатывается процедура проведения документа «Поступление на счёт», в которой добавляются требуемые движения по регистрам. Для работы данного расширения в УНФ потребуется в пользовательском режиме создать 2 дополнительных реквизита типа булево у договоров контрагента-фактора с наименованием «Факторинг».

Без этого расширение не будет знать о том, что нужно включиться в работу.

Для интерактивного взаимодействия с пользователем расширение отображает элемент формы документа в случае, если в договорах фактора присутствуют признаки факторинга.

Соответственно, при изменении типа операции, контрагента или договора срабатывает проверка условий факторинга. Это вся интерактивная часть расширения, срабатывающая в форме документа.

Функциональная часть связана с процедурой «ОбработкаПроведения» модуля объекта документа «ПоступлениеНаСчет». Идея в том, чтобы создать дополнительные движения по регистрам расчётов после отработки процедуры модуля основной конфигурации при наличии признака факторинга. Движения создаются по всем регистрам расчетов с контрагентами, в зависимости от признаков отношений («Покупатель», «Поставщик», «Прочие отношения»), установленных для контрагента, выбранного в качестве фактора. В данном примере – «Покупатель» и «Прочие отношения».

В результате УНФ корректно отражает взаиморасчёты с контрагентами, позволяя деньгам, полученным по кредитным договорам от фактора, учитываться с расчётом процентов. Все остальные движения по регистрам накопления выполняются самой УНФ.

Расчёты по договорам кредита с признаком «Факторинг» ведутся только справочно. Есть возможность автоматического расчёта процентов, но нет возможности их закрытия, так как понадобился бы документ из раздела «Деньги» или движения по регистрам, что, в любом случае, исказило бы картину происходящего больше, чем их отсутствие. Расширение тестировалось на конфигурации Управление нашей фирмой, редакция 1.6 (1.6.13.54).

6. Заключение

Таким образом, конфигурация УНФ, при соответствующих настройках, позволяет достаточно корректно отражать даже такие схемы расчёта, которые не заложены в неё создателями, и оставляет простор для доработок, как на пользовательском уровне, так и на уровне разработчиков.

PS По просьбам пользователей добавлена версия для конфигурации УНФ 1.6.18.88

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх