Учетная налоговая политика

Какие организационные аспекты, особенности учетной политики должны быть отражены организацией? Что должно быть освещено в налоговой учетной политике?

Прежде всего, в налоговой учетной политики организации должны быть отражены организационные моменты ведения налогового учета.

Организационные аспекты налоговой учетной политики

Организация ведет налоговый учет в соответствии с требованиями, установленными НК РФ. Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации или лицо, на которое возложено исполнение функций и полномочий единоличного исполнительного органа.

Учетный процесс организации по налоговому учету основывается на принципах непрерывности, организационной и функциональной централизации.

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ! С ROSCO БЫСТРО И ЛЕГКО!

Ведение налогового учета и составление налоговой отчетности осуществляется бухгалтерской службой организации.

Важно!

Главный бухгалтер организации подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение налогового учета, своевременное формирование и сдачу налоговой отчетности.

Для подтверждения данных налогового учета применяются:

  • первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки), оформленные в соответствии с законодательством РФ. Первичные учетные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными учетными документами для целей налогового учета;
  • регистры налогового учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправления, с указанием даты и обоснования внесенного исправления.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА: РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ НДС

Регистры налогового учета, бухгалтерские и иные справки подписываются лицами, в обязанности которых входит их составление, а также руководителями или заместителями руководителей, начальниками соответствующих структурных подразделений.


Формирование регистров налогового учета производится посредством процедур переноса соответствующих хозяйственных операций, отраженных на счетах бухгалтерского учета, в регистры налогового учета и их дальнейшей корректировки в ходе расчета налоговой базы.

Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде с использованием автоматизированных средств – «1С. Бухгалтерия».

НЕОБХОДИМО ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В ROSCO!

Особенности учетной политики

Что должно быть освещено в налоговой учетной политике организации?

В налоговой учетной политике организации прописываются те способы учета, в отношении которых выполняется любое из условий:

  • законодательством предусмотрено несколько способов учета (например, несколько способов начисления амортизации), из которых организация может выбрать для себя наиболее подходящий;
  • способ учета законодательством не установлен (методика раздельного учета НДС при ведении облагаемой и не облагаемой этим налогом деятельности).


Приведем примерный перечень разделов, который подлежит раскрытию в налоговой учетной политике.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.1. Налоговая база

Особенности ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур (в части посреднической деятельности), книг продаж и книг покупок при расчетах по НДС

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения и облагаемых по различным налоговым ставкам.
1.4. Особенности включения сумм НДС в состав налоговых вычетов, а также в стоимость товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов, восстановления налога
1.4.1. По суммам НДС, предъявленным поставщиками и подрядчиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (уплаченным при ввозе товаров на территорию РФ)
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УСН «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»
1.4.2. По суммам НДС, предъявленным поставщиками и подрядчиками при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, а также реконструкции и модернизации основных средств (за исключением работ по капитальному строительству).
1.4.3. Особенности включения сумм НДС в стоимость товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов. Восстановление налога.
2. Налог на прибыль
2.1. Организация налогового учета
2.2. Порядок признания доходов и расходов
2.3. Раздельный учет доходов и расходов
2.4. Доходы от реализации
2.5. Расходы, связанные с производством и реализацией
2.6. Порядок оценки незавершенного производства
2.7. Материальные расходы
2.8. Методы оценки сырья и материалов при списании их в производство
2.9. Оценка покупных товаров
2.10. Расходы на оплату труда
2.11. Состав и оценка амортизируемого имущества.
2.12. Метод и порядок начисления амортизации
2.13. Расходы на формирование резервов в целях исчисления налога на прибыль
2.14. Момент признания отдельных видов внереализационных доходов и расходов
2.15. Резерв по сомнительным долгам
2.16. Особенности признания расходов по процентам, начисленным по долговым обязательствам
2.17. Курсовые разницы
2.18. Деятельность обслуживающих производств и хозяйств
2.19. Налогообложение операций по передаче имущества в аренду (субаренду)
2.20. Методика расчета налога на прибыль по операциям с ценными бумагами
2.21. Перенос убытков на будущее
2.22. Исполнение обязанностей налогового агента

3. Налог на имущество
3.1. Объект налогообложения
3.2. Определение налоговой базы
3.3. Применение налоговых льгот
3.4. Расчет налога на имущество
4. Особенности исчисления и уплаты других налогов и сборов
4.1. Водный налог
4.2. Земельный налог
4.3. Транспортный налог
5. Приложения
5.1. Приложение 1. Особенности присвоения порядковых номеров счетам-фактурам и требования к заполнению отдельных показателей счетов-фактур в целях налогообложения по НДС
5.2. Приложение 2. Методика раздельного учета НДС по видам деятельности, облагаемым НДС в общем порядке, не облагаемым НДС, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, и по операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория РФ

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 июня 2017 г.

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета мы рассказывали в нашей консультации. А что такое налоговая учетная политика и для чего она нужна?

Для чего нужна налоговая учетная политика

Для расчета своих налоговых обязательств налогоплательщику, как правило, недостаточно данных бухгалтерского учета. Для правильного определения налоговой базы и суммы налога к уплате ведется налоговый учет. При этом мы отмечали в отдельном материале, что налоговый учет не ограничивается одним лишь налогом на прибыль. Учетная политика, содержащая правила ведения налогового учета, необходима всегда, когда действующим налоговым законодательством предусмотрена вариативность тех или иных методов учета или отдельные вопросы вообще не урегулированы. Поэтому при составлении Учетной политики для налогового учета наряду с налогом на прибыль, речь может идти об НДС, налоге на имущество и т.д.

На практике учетная политика для целей налогообложения формируется обычно именно плательщиками налогов в рамках ОСНО, поскольку для них бухгалтерский и налоговый учет характеризуется наибольшим количеством различий, а сам налоговый учет, к примеру, прибыли и НДС, – множественностью подходов.

Как оформить учетную политику для целей налогообложения

Налоговая учетная политика оформляется либо как отдельный документ, либо как приложение к бухгалтерской учетной политике и утверждается руководителем организации.

Учитывая, что ведение учета без использования специализированных бухгалтерских программ в настоящее время редкость, особенности налоговой учетной политике должны быть указаны и в применяемой бухгалтерской программе (к примеру, 1С). Ведь если не указаны параметры учетной политики налогового учета (о чем на экране компьютера может появляться соответствующее предупреждение), рассчитать в автоматическом режиме свои налоговые обязательства и в целом вести верно налоговый учет в программе не получится.

Так, при формировании учетной политики организации в целях расчета налога на прибыль надо, в частности, предусмотреть:

  • метод определения доходов и расходов (начисления или кассовый);
  • метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) и факт применения амортизационной премии;
  • методы списания материалов и товаров, а также порядок определения покупной стоимости товаров;
  • метод оценки НЗП;
  • факт создания налоговых резервов.

В части, НДС, например, в учетной политике могут быть предусмотрены вопросы ведения учета при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций, нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений и т.д.

Для учетной политики для целей налогового учета образец можно найти на нашем сайте, где, воспользовавшись Конструктором учетной политики, можно сформировать и распечатать Учетную политику с учетом особенностей деятельности.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх