Учетные регистры бухгалтерского учета

Документирование — это главный принцип ведения бухгалтерского учета. Документы бывают первичными и учетными, то есть такими, которые создает сам бухгалтер и на основе которых он составляет финансовую отчетность. Регистры бухгалтерского учета — это именно такие документы. Что они собой представляют, какими законами и нормативными актами регулируются и на что обращать внимание при их ведении, подскажет этот материал.

О том, что показатель документа в бухгалтерском учете называется регистром, начинающим бухгалтерам рассказывают еще на первом курсе института. Ведь документы — это альфа и омега любой бухгалтерии. Все учетные регистры бухгалтерского учета должны соответствовать требованиям статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) и быть прописаны в учетной политике организации. Применяемый в компании перечень регистров бухгалтерского учета зависит от того, какие счета бухучета она применяет и какую деятельность ведет. Ведь порядок регистрации, систематизации и накопления данных напрямую связан с первичными документами, участвующими в процессе хозяйственной деятельности. Сперва в бухгалтерию поступают первичные документы, на основании данных из них заполняются регистры бухучета, которые, в свою очередь, позволяют отразить сводную информацию на счетах. В конечном итоге полученные данные используются для составления финансовой отчетности.

Виды регистров

Фактически бухгалтерские регистры — это журналы-ордера и различные карточки, справки и ведомости, например, самая главная — оборотно-сальдовая («шахматная»), на основании данных которой составляют баланс. Поэтому логично, что ре­ги­стры бух­гал­тер­ско­го учета по на­зна­че­нию под­раз­де­ля­ют­ся на:

  • систематические;
  • хронологические;
  • комбинированные (синхронистические).

Первые ведутся по определенным учетным счетам и их примером можно назвать как раз оборотно-сальдовую ведомость или главную книгу. Также к систематическим документам относятся карточки, в которые бухгалтер записывает какие-либо события хозяйственной жизни. Хронологические служат для регистрации событий хозяйственной деятельности за определенный период времени, чаще всего за месяц. Именно так ведутся большинство журналов-ордеров. Эти два типа регистров бухучета дополняют друг друга, существует даже так называемое правило Мендеса:

Сумма оборотов в хронологических регистрах равна оборотам по дебету или кредиту систематических регистров.

Поэтому на практике для удобства бухгалтеров часто используются регистрирующие документы комбинированного типа. Например, журнал — главная книга, распространенная в небольших компаниях.

По сте­пе­ни обоб­ще­ния ин­фор­ма­ции бывают регистры аналитического учета и синтетического. Ярким примером син­те­ти­че­ских учетных документов яв­ля­ет­ся все та же обо­рот­но-саль­до­вая ве­до­мость. В ней бухгалтер фиксирует информацию по каж­до­му син­те­ти­че­ско­му счету за определенный период об остат­ках на на­ча­ло и конец пе­ри­о­да, а также об обо­ро­тах за пе­ри­од. Выглядит этот документ так:

Аналитическую информацию, то есть не только реквизиты операции, но и краткое ее содержание, бухгалтер записывает в специальные ведомости или карточки. Например, это может быть бухучет материалов, товаров, основных средств или расчетов с контрагентами. Покажет, что такое регистры бухгалтерского учета, пример аналитической унифицированной инвентарной карточки основных средств:

Формы

Поскольку учетные регистры в бухгалтерском учете используются для записи информации обо всех текущих операциях, их можно вести как в бумажной, так и в электронной форме. Электронные документы можно распечатывать по мере необходимости. Для их оформления обычно используются специализированные бухгалтерские программы, которые позволяют автоматизировать процесс разнесения информации по счетам, а значит, и по журналам-ордерам и ведомостям непосредственно из первичного документа.

В настоящее время организации могут применять как унифицированные бланки любых учетных документов, так и разрабатывать их самостоятельно. Никаких ограничений в этом вопросе нет. Главное — закрепить используемую форму в учетной политике. Перечень регистров бухгалтерского учета для учетной политики по внешнему виду можно разделить на:

  • книги — состоят из нескольких сшитых между собой страниц, которые обязательно должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью ответственного лица и печатью организации, если она применяется;
  • карточки — отдельные листы по наименованиям единиц учета (товарам, контрагентам, подотчетным лицам, основным средствам и т. д.), выполненные в виде таблицы и содержащие максимально полную информацию об объекте;
  • журналы — похожи на книги, но содержат меньше листов и не должны быть прошнурованы;
  • листы или ведомости — отдельные документы, выполненные как в виде таблицы, так и в виде текста (бухгалтерская справка, например);
  • электронные носители — любые документы, которые созданы с помощью специальных компьютерных программ в электронном формате. Могут быть заверены электронными квалифицированными подписями уполномоченных лиц, а могут быть просто готовы к распечатке по итогам отчетного периода или для проверки ФНС.

Надо отметить, что отдельные листы необходимо подшивать в папки, а также их данные вносятся в специальные реестры. Аналогичное правило действует и для карточек.

Реквизиты и правила ведения

Хотя обязательности применения хозяйствующими субъектами унифицированных бланков в настоящее время законодательство не предусматривает, существует перечень обязательных реквизитов, который должна содержать бухгалтерская документация:

  • наименование самого документа;
  • название организации, которая ведет учет;
  • период ведения документа;
  • порядок классификации объектов учета;
  • валюта и единицы измерения;
  • Ф.И.О. и должность лица, ответственного за ведение.

Всю информацию, отраженную в документации, обязательно заверяет своей подписью уполномоченное лицо, которое и сделало эти записи. В отличие от первичных документов, в учетных регистрах допускаются исправления выявленных ошибок и недочетов. Для этого нужно зачеркнуть неверно написанные сведения одной чертой, написать верные сверху и заверить исправление подписью. Кроме того, можно применить метод сторно, то есть исправить данные путем внесения еще одной записи красными чернилами. Применять корректор или стирать ошибки не рекомендуется.

Порядок хранения

Хранить бухгалтерскую документацию необходимо в специально отведенном для этого помещении на стеллажах или в шкафах. О сроках хранения сказано сразу в двух основных нормативно-правовых актах:

  1. В статье 29 «О бухгалтерском учете» — хранение в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года.
  2. В пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ — налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учетов и других данных, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе учетных регистров, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом срок в 4 года, установленный НК РФ, начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документация использовалась в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов. Кроме того, для отдельных видов регистров может быть установлен более длительный срок хранения. Например, ведомости по зарплате нужно хранить в течение 75 лет.

Поэтому обеспечивать сохранность некоторых регистров организация обязана на протяжении всего периода деятельности, а после передать их на хранение в архив.

Образцы форм регистров бухгалтерского учета — 2020 можно скачать ниже.

Синтетические данные

Синтетические данные — «любые производственные данные, применимые к данной ситуации, которые не получены прямым измерением» согласно Словарю McGraw-Hill Научно-технических Условий; где Крэйг С. Маллинз, эксперт в управлении данными, определяет производственные данные как «информацию, которая постоянно хранится и используется профессионалами, чтобы провести бизнес-процессы»..

Создание синтетических данных — включенный процесс данных anonymization; то есть те синтетические данные — подмножество анонимизированных данных. Синтетические данные используются во множестве областей как фильтр для получения информации, которая иначе поставила бы под угрозу конфиденциальность особых аспектов данных. Много раз особые аспекты появляются в форме человеческой информации (т.е. имя, домашний адрес, IP-адрес, номер телефона, номер социального страхования, номер кредитной карточки, и т.д.).

Полноценность

Синтетические данные произведены, чтобы удовлетворить определенные потребности или определенные условия, которые не могут быть найдены в оригинальных, реальных данных. Это может быть полезно, проектируя любой тип системы, потому что синтетические данные используются в качестве моделирования или в качестве теоретического значения, ситуации, и т.д. Это позволяет нам принимать во внимание неожиданные результаты и иметь основное решение или средство, если результаты, оказывается, неудовлетворительные. Синтетические данные часто производятся, чтобы представлять подлинные данные, и позволяет основанию быть установленным. Другое использование синтетических данных должно защитить частную жизнь и конфиденциальность подлинных данных. Как заявлено ранее, синтетические данные используются в тестировании и создании многих различных типов систем; ниже цитата из резюме статьи, которая описывает программное обеспечение, которое производит синтетические данные для тестирования систем обнаружения мошенничества, который далее объясняет его использование и важность.

«Это позволяет нам создать реалистические профили поведения для пользователей и нападавших. Данные используются, чтобы обучить саму систему обнаружения мошенничества, таким образом создавая необходимую адаптацию системы к определенной окружающей среде».

История

История поколения синтетических данных относится ко времени 1993. В 1993 идея оригинальных полностью синтетических данных была создана Рубином. Рубин первоначально проектировал, это, чтобы синтезировать Десятилетнюю перепись долго формирует ответы для домашних хозяйств краткой формы. Он тогда выпустил образцы, которые не включали фактических длинных отчетов формы — в этом он сохранил анонимность домашнего хозяйства. Позже в том году идея оригинальных частично синтетических данных была создана Мало. Мало используемый эта идея синтезировать чувствительные ценности на общественном файле использования.

В 1994 Fienberg придумал идею критической обработки, в которой он использовал параметрическое следующее прогнозирующее распределение (вместо ремешка ботинка Бейеса), чтобы сделать выборку. Позже, другие важные факторы развития синтетического поколения данных — Raghunathan, Reiter, Рубин, Abowd, Вальдшнеп. Коллективно они предложили решение для того, как рассматривать частично синтетические данные с недостающими данными. Так же они придумали метод Последовательного Регресса Многомерное Обвинение.

Заявления

Синтетические данные используются в процессе сбора данных. Проверение и учебные системы обнаружения мошенничества, системы конфиденциальности и любой тип системы разработано, используя синтетические данные. Как описано ранее, синтетические данные могут казаться как просто компиляция «составленных» данных, но есть определенные алгоритмы и генераторы, которые разработаны, чтобы создать реалистические данные. Эти синтетические данные помогают в обучении системы, как реагировать на определенные ситуации или критерии. Исследователь, делающий клинические испытания или любое другое исследование, может произвести синтетические данные, чтобы помочь в создании основания для будущих исследований и тестирования. Например, программа обнаружения вторжения проверена, используя синтетические данные. Эти данные — представление подлинных данных и могут включать случаи вторжения, которые не найдены в подлинных данных. Синтетические данные позволяют программному обеспечению признавать эти ситуации и реагировать соответственно. Если бы синтетические данные не использовались, то программное обеспечение было бы только обучено реагировать на ситуации, обеспеченные подлинными данными, и это может не признать другой тип вторжения.

Синтетические данные также используются, чтобы защитить частную жизнь и конфиденциальность ряда данных. Реальные данные содержат личная/частная/конфиденциальная информация, что программист, создатель программного обеспечения или научно-исследовательская работа могут не хотеть быть раскрытыми. Синтетические данные не поддерживают личной информации и не могут быть прослежены ни до какого человека; поэтому, использование синтетических данных уменьшает проблемы конфиденциальности и частной жизни.

Вычисления

Исследователи проверяют структуру на синтетических данных, которые являются «единственным источником измельченной правды, на которой они могут объективно оценить исполнение своих алгоритмов».

«Синтетические данные могут быть произведены со случайными ориентациями и положениями». Наборы данных могут быть, становятся довольно сложными. Более сложный набор данных может быть произведен при помощи синтезатора, строят. Чтобы создать синтезатор строят, сначала используют оригинальные данные, чтобы создать модель или уравнение, которое соответствует данным лучшее. Эту модель или уравнение назовут, синтезатор строят. Это строит, может использоваться, чтобы произвести больше данных.

Строительство синтезатора строит, включает строительство статистической модели. В линейном примере линии регресса могут быть подготовлены оригинальные данные, и лучшая пригодная линейная линия может быть создана из данных. Эта линия — синтезатор, созданный из оригинальных данных. Следующий шаг будет производить больше синтетических данных от синтезатора, строят или из этого линейного уравнения линии. Таким образом новые данные могут использоваться для исследований и исследования, и это защищает конфиденциальность оригинальных данных.

Дэвид Йенсен из Лаборатории Открытия Знаний упомянул, как произвести синтетические данные в его «Близости 4,3 Учебных» главы 6: «Исследователи часто должны исследовать эффекты определенных особенностей данных на их модели данных». Чтобы помочь построить наборы данных, показывающие определенные свойства, такие как автокорреляция или неравенство степени, близость может произвести синтетические данные, имеющие один из нескольких типов графа structure:random графы, который произведен некоторым вероятностным процессом; графы решетки, имеющие кольцевую структуру; графы решетки, имеющие структуру сетки, и т.д.

Во всех случаях процесс поколения данных следует за тем же самым процессом:

1. Произведите пустую структуру графа.

2. Произведите значения атрибута, основанные на снабженных пользователями предшествующих вероятностях.

Так как значения атрибута одного объекта могут зависеть от значений атрибута связанных объектов, процесс поколения признака назначает ценности коллективно.

.springerlink.com/content/8180144q56t30314/fulltext.pdf .idre.ucla.edu/events/PPT/2006_02_13_duncan_Synthetic_Data.ppt

  1. Йенсен, D. (2004). Близость 4.3 учебных главы 6. Восстановленный от http://kdl

.cs.umass.edu/proximity/documentation/tutorial/ch06s09.html .andrew.cmu.edu/user/jelenak/Repository/08_JacksonMK.pdf

Внешние ссылки

«DataGenerator» модель базировал синтетический генератор данных: http://finraos.github.io/DataGenerator /

datgen синтетический генератор данных: http://www .datasetgenerator.com

Fienberg, S. E. (1994). «Конфликты между потребностями в доступе к статистической информации и требованиям о конфиденциальности”, Журнал Официальной статистики 10, 115–132.

Мало, R (1993). «Статистический анализ данных в маске”, журнал официальной статистики, 9, 407-426.

Reiter, J.P. (2004). «Одновременное использование многократного обвинения для без вести пропавших данных и ограничения раскрытия”, методология обзора, 30, 235-242.

Иван Иванов

Под термином «регистры бухгалтерского учета» принято понимать большое количество документов, предназначенных для отражения и систематизации данных из «первички». Порядок ведения этих документов регламентирован статьей 10 ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года.

Обязанность заполнять регистры возлагается на бухгалтеров коммерческих организаций, которые сводные данные должны использовать для составления финансовой и налоговой отчетности. Они классифицируются по назначению и по степени обобщения информации.

Самым главным учетным регистром любой коммерческой организации является оборотно-сальдовая ведомость, которая используется при составлении бухгалтерского баланса и отражения сводных данных в главной книге.

Состав

Федеральным законодательством предусмотрены формы учетных регистров, которые должны заполнять юридические лица, имеющие любую организационно-правовую форму собственности.

При этом действующие законы не запрещают субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно разрабатывать для себя регистры бухгалтерского учета.

Они могут вести аналитический и синтетический учет как на бумажных носителях, так и в электронной форме. В последние годы многие коммерческие организации используют специальное программное обеспечение, посредством которого осуществляется разноска данных по бухгалтерским счетам, заполнение и распечатка первичной документации, составление учетных регистров и формирование отчетности.

Каждая коммерческая организация обязана разработать и утвердить собственную учетную политику. В этом документе будут отражаться все важные моменты, касающиеся ее работы в целом, взаимоотношений со штатными сотрудниками, ведения документооборота и т.д.

В учетной политике организации в обязательном порядке должна присутствовать информация, касающаяся учетных регистров, которые будут вестись бухгалтерами. Стоит отметить, что указывается форма и способ ведения данных документов. Что касается государственных предприятий, то для них форма учетных регистров утверждается Министерством Финансов РФ.

Что требуется отражать

В 2018 году субъекты предпринимательской деятельности могут не использовать ранее утвержденные формы учетных регистров, в соответствии с регламентом Информации Минфина ПЗ №10/2012 от 04 декабря 2012 года.

При их формировании следует соблюдать лишь требование ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года, касающееся присутствия обязательных реквизитов.

При составлении таких документов бухгалтера должны в обязательном порядке указывать следующие реквизиты:

  1. Наименование (полное) учетного регистра.
  2. Полное название коммерческой организации, ее код.
  3. Период, за который составляется данный документ (либо дата начала ведение и дата закрытия).
  4. ФИО работника, который ответственен за составление документа.
  5. Подпись, компании.

В этом документе должны группироваться данные в хронологическом порядке. Также может проводиться систематическое группирование объектов бухучета. В обязательном порядке указываются единицы измерения. Все данные, которые вносятся в учетные регистры, должны подтверждаться соответствующей первичной документацией.

Запрещается указывать заведомо ложную информацию, которая будет искажать итоговые результаты, из-за чего организация минимизирует налоговые обязательства перед бюджетом. Если контролирующими органами будет выявлен этот факт, то компании и ответственным лицам грозят финансовые санкции.

Виды и формы в 2018 году

В 2018 году субъекты предпринимательской деятельности должны вести следующие регистры:

  1. Главную книгу. В ней систематизируется информация, которая отражается по счетам бухгалтерского учета.
  2. Кассовую книгу, журналы регистрации, в которых указываются данные в хронологическом порядке.
  3. Журналы-ордера, ведомости, предназначены для систематизации данных первичного учета.
  4. Шахматные ведомости.
  5. Бухгалтерские справки.
  6. Расшифровки к счетам бухгалтерского учета.

Как составить приказ

После того как главным бухгалтером организации будут разработаны все формы учетных регистров, они передаются на утверждение руководителю. Если у него не возникнет никаких возражений, то издается приказ, регистрирующийся в соответствующем журнале.

Контролирующие органы, которые рано или поздно будут проводить проверку хозяйственной деятельности компании, в обязательном порядке будут требовать этот документ. После изучения приказа проверяющий затребует все интересующие его формы (если компания ведет электронный документооборот, то истребует их распечатки). Именно поэтому юридическим лицам не стоит забывать о его издании, так как в противном случае им не избежать конфликтов с контролирующими органами.

Начиная с 2013 года, юридические лица обязаны издавать приказ, которым будут утверждаться все регистры, используемые ими при ведении бухгалтерского учета. Этот порядок регламентирован ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года. К приказу прикладывается приложение, в котором расшифровывается полный перечень регистров бухгалтерского учета.

Примеры регистров

В соответствии с Приказом №94н, изданным Министерством Финансов РФ 31 октября 2000 года, субъекты предпринимательской деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать соответствующую отчетность, должны заполнять следующие виды регистров:

№ журнала-ордера № бухгалтерского счета Информация, которая должна отражаться
1 50 Поступления в кассу организации в денежной форме, расход средств
2 51 Движение денежных средств по расчетным счетам
3 55 Систематизируется информация о денежных средствах, которые поступают и списываются со специальных банковских счетов
4 66, 67 Проведения расчетов по краткосрочным и долгосрочным займам и кредитам
5, 5А 20-99 Отражаются все расходы предприятия
6 60 Расчеты, которые проводит компания с поставщиками и подрядчиками
7 71 Расчеты, которые проводит предприятие с подотчетными лицами (командировки, выданные авансы на покупку товарно-материальных ценностей и т.д.)
8 60, 62, 68, 76 Расчеты, которые проводит компания с покупателями, бюджетом, дебиторами и кредиторами
9 79 Проведение внутрихозяйственных расчетов
10 20, 21, 23, 25, 26, 29, 69, 70, 94, 96, 97 Производственные и общехозяйственные расходы, расчеты с работниками по заработной плате, налоги с зарплаты, потери и недостачи, резервы и расходы будущих периодов
11 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90 Готовая продукция и товары, расчеты с заказчиками и покупателями, реализация
12 86 Целевое финансирование различных программ
13 01, 02, 80 Основные фонды, амортизация, Уставный капитал
14 14 Отражается информация сельскохозяйственной направленности, например, учет животных на выращивании и откорме и т.д.
15 84, 98, 99 Прибыли, убытки, доходы будущих периодов, нераспределенная прибыль
16 07, 08 Вложения компании в необоротные активы, оборудование, предназначенное для установки

Определенным категориям юридических лиц Федеральное законодательство позволяет вести упрощенные формы регистров:

№ ведомости Информация, которая должна отражаться
1-М Денежные средства в наличной и безналичной форме, финансовые документы
2-М Запасы
3-М Расчеты с дебиторами и кредиторами, работниками, бюджетом, кредиторами, доходы будущих периодов
4-М Основные средства, амортизация, необоротные активы, финансовые и капитальные инвестиции
5-М Расходы, затраты будущих периодов, учет доходов, финансовых результатов, собственного капитала, обеспечение будущих платежей и расходов

Субъектами предпринимательской деятельности часто задействуются следующие виды регистров:

Вид регистра
Карточки (инвентарные) Используются для учета основных средств (в том числе и группового)
Ведомости Юридические лица ведут оборотные и накопительные ведомости по финансовым и нефинансовым активам, приходу расходу товаров и продуктов питания и т.д.
Книги Главным документом любой коммерческой организации является главная книга, в которой отражаются итоговые данные по всем счетам, а также указываются по ним остатки на начало и на конец отчетного периода (месяца). Кассовая книга необходима для учета поступлений и расхода денежных средств в наличной форме
Журналы Субъекты предпринимательской деятельности в процессе ведения бизнеса должны составлять первичную документацию, которую следует регистрировать в соответствующих журналах (например, бланки строгой отчетности, приказы, путевые листы и т.д.)
Реестры В таких документах, как правило, систематизируется информация
Карточки Предназначены для учета товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов и т.д.
Описи Составляются в тех случаях, когда возникает необходимость в пересчете каких-либо ценностей, документов

Правильность отражения хозяйственных операций

Бухгалтер, который занимается заполнением учетных документов, должен внимательно следить за правильностью и полнотой отражения в них информации. Очень часто в этих документах допускаются механические или математические ошибки, которые можно исправлять определенным способом.

Федеральным законодательством предусмотрены следующие методы корректирования записей в учетных регистрах (запрещается стирать, замазывать корректором и использовать лезвие для исправления ошибок):

  • составление дополнительной бухгалтерской проводки;
  • «красное сторно»;
  • корректура.

Если при заполнении учетных регистров была допущена ошибка, которая не связана с корреспонденцией счетов и не отразилась на итоговых цифрах, то бухгалтер может применить метод корректуры. Ему следует тонкой линией зачеркнуть неправильную запись, и рядом с ней вписываются точные данные.

В нижней части регистра следует сделать запись «исправленному верить» «исправлено (например) двадцать пять на тридцать восемь», ставится дата и подпись. В большинстве случаев данная методика применяется при исправлении ошибок в бухгалтерских справках и пояснительных записках к балансам.

Если в учетном регистре была допущена ошибка, которая затронула корреспонденцию счетов, то бухгалтером должна быть применена методика «красное сторно». Ее принцип заключается в следующем. Бухгалтер красными чернилами повторяет неправильную корреспонденцию, после чего синей пастой пишет правильную проводку.

В том случае, когда в сводном документе была неверно указана сумма, но правильно составлена корреспонденция счетов, бухгалтер может применить метод дополнительной проводки. Ему необходимо отразить неучтенную сумму в той же корреспонденции.

Как создать регистры бухгалтерского учета? Подробности — в данной инструкции.

Регистры бухгалтерии — это прикладные объекты конфигурации. Они используются в механизме бухгалтерского учета и позволяют вести многоуровневый и многомерный аналитический учет, учет по нескольким планам счетов, опциональное ведение количественного, суммового и валютного учета по отдельным разрезам аналитики и т. д.

Структура

По своему виду регистр бухгалтерии напоминает регистр накопления: он может иметь набор измерений, в разрезе которых накапливаются числовые значения ресурсов. Также он может содержать набор реквизитов для хранения дополнительной информации, связанной с записями регистра:

Регистр бухгалтерии связывается с одним из используемых планов счетов, и хранит бухгалтерские итоги в соответствии с его структурой. Информация в регистре бухгалтерии хранится в виде записей, структура которых строится системой динамически, в зависимости от настроек различных элементов учета, выполненной при редактировании плана счетов. Например, запись может содержать поля для ввода корреспондирующих счетов, сумм, субконто, количества, вида валюты и суммы в валюте:

Регистр бухгалтерии может работать в двух режимах: с поддержкой корреспонденции и без. В случае если выбран режим с поддержкой корреспонденции, будет задействован механизм двойной записи и каждая запись регистра будет содержать обязательные поля СчетДт (счет дебета) и СчетКт (счет кредита). Если же регистр не поддерживает корреспонденцию, каждая запись регистра будет содержать только одно поле — Счет:

Связь с регистратором

Поскольку записи регистра бухгалтерии отражают те или иные хозяйственные операции, выполняемые на предприятии, каждая из них связана с документом, — регистратором, номером строки этого документа, и датой — периодом. Состав документов, которые могут создавать записи в регистре бухгалтерии, задается разработчиком в процессе создания прикладного решения:

Конструктор движений

Алгоритмы, по которым формируются записи в регистре, описываются средствами встроенного языка в процедурах соответствующих документов. Система содержит конструктор движений, который помогает разработчику создавать алгоритмы проведения документа. Подробнее…

Уникальность записей

Система обеспечивает контроль уникальности записей, хранящихся в регистре бухгалтерии. Благодаря этому в регистре бухгалтерии не может находиться двух записей, относящихся к одной и той же строке одного и того же документа.

Форма списка

Для того чтобы пользователь мог просматривать данные, содержащиеся в регистре бухгалтерии, система поддерживает форму представления регистра бухгалтерии — форму списка. Она позволяет выполнять сортировку и отбор отображаемой информации по нескольким критериям:

Система может автоматически генерировать эту форму. Наряду с этим разработчик имеет возможность создать собственные формы, которые система будет использовать вместо формы по умолчанию, в том числе и форму набора записей, которая позволяет добавлять, изменять и удалять записи регистра бухгалтерии.

Функциональные возможности регистра бухгалтерии

Основными функциональными возможностями, которые предоставляет регистр бухгалтерии разработчику, являются:

  • выбор записей в заданном интервале по заданным критериям;
  • выбор записей по регистратору;
  • получение остатков и оборотов на указанный момент времени по заданным значениям параметров (счет, субконто, измерения, кор. счет, кор. субконто, кор. измерения);
  • получение остатков на указанный момент времени по заданным значениям параметров (счетДт, субконтоДт, счетКт, субконтоКт, измеренияКт, измерения (для балансовых) и измеренияДт, измеренияКт (для не балансовых));
  • режим работы с разделением итогов, который обеспечивает более высокую параллельность записи в регистр;
  • отключение использования текущих итогов;
  • расчет итогов на указанную дату;
  • чтение, изменение и запись набора записей в регистр;
  • возможность записи в регистр без пересчета итогов;
  • полный пересчет итогов и пересчет итогов за указанный период.

Документ в переводе с латинского означает свидетельство, доказательство, поэтому любая хозяйственная операция оформляется документом, который подтверждает факт ее свершения и делает бухгалтерскую запись юридически законной. Благодаря документу точно известно место, время, объект учета и ответственные лица.

Документом в учете подтверждается законность и обоснованность всех текущих учетных записей:

  • первичные документы;
  • учетные регистры;
  • отчетные документы.

Под первичным учетом понимают первоначальную стадию учетного процесса, на которой производится измерение данных хозяйственной операции и регистрация их в документах. Документы должны быть составлены в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания, они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документы принимаются к учету, если они правильно оформлены и содержат обязательные реквизиты.

Реквизитами называется совокупность признаков и показателей, содержащихся в документе, таковыми являются:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
  • личные подписи указанных лиц с расшифровкой.

Все первичные документы имеют унифицированные, т.е. типовые формы. К основным первичным документам относятся:

— документы, оформляющие прием и выдачу денежных средств (приходные и расходные кассовые ордера),

— документы по перечислению денежных средств с расчетного счета (платежные поручения),

— документы по поступлению и отпуску материалов (доверенности, требования, акты о приемке, накладные) и т.д.,

Документы подразделяются также на внутренние, которые используются непосредственно на предприятии, и внешние, поступающие от других физических и юридических лиц.

Бухгалтерские проводки, составленные в соответствии с первичными документами, затем переносятся и группируются в учетных регистрах. Таким образом, регистры несут вторичную информацию, источником которой были документы. Под учетными регистрами подразумеваются носители упорядоченной информации, в которых систематизируются признаки и показатели хозяйственных операций. Учетные регистры различаются по внешнему виду, способу ведения учета и содержанию.

По внешнему виду учетные регистры подразделяются на книги, карточки и свободные листы. Первыми учетными регистрами можно назвать амбарные книги, которые вели купцы для учета своих товаров. С увеличением числа хозяйственных операций стали применять книги других форм: по учету прихода и расхода материалов, денежных средств и т. п. Позднее, для того чтобы разделить труд между работниками, которые ведут учет, вместо книг стали применять карточки и свободные листы. Карточки предназначены, как правило, для организации учета различных объектов аналитического учета, например, инвентарные карточки для учета основных средств, карточки учета материалов на складе. Свободные листы представляют собой учетные регистры большого формата, они содержат большее количество сведений по сравнению с карточками. К свободным листам относятся ведомости, журналы-ордера и т.д.

По способу ведения учета регистры подразделяются на хронологические, систематические и комбинированные. В хронологических регистрах операции записываются в последовательности, их совершения, к таким регистрам относятся регистрационные журналы. В систематических регистрах операции дополнительно группируются по экономическому содержанию, например, кассовая книга, карточки учета материалов и т.д.

По содержанию регистры подразделяются на регистры синтетического, аналитического учета и комбинированные, в которых ведется одновременно синтетический и аналитический учет. К синтетическим регистрам относятся, например, журналы-ордера, к регистрам аналитического учета — платежные ведомости, лицевые счета работников и т.д.

Учетные регистры (или регистры бухгалтерского учета) – это таблицы специальной формы (книги, журналы, карточки, ведомости и пр.). Регистры классифицируются по разным признакам: по характеру записей; по объему содержания; по форме построения; по внешнему виду, по способу заполнения.

На вопрос, что является результатом работы бухгалтера, можно ответить одним словом — отчетность. Отчетные документы составляются в конце каждого квартала по данным учетных регистров. Отчетность — это набор форм и показателей, а также пояснительных материалов к ним, отражающих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Под документооборотом в бухгалтерском учете понимают порядок и путь прохождения документов по всем инстанциям с момента их составления до сдачи в архив.

Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота, который составляется бухгалтером и утверждается руководителем предприятия. В графике документооборота устанавливается назначение первичных документов, порядок их оформления и сроки сдачи в архив. График документооборота может быть оформлен в виде схемы, графика или перечня работ, с указанием исполнителей и сроков движения документов. Каждому исполнителю вручается выписка из графика документооборота, в которой перечисляются документы, относящиеся к сфере его деятельности, и сроки предоставления этих документов. Контроль за выполнением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

Все первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат передаче в архив. До передачи документов в архив они хранятся в бухгалтерии в специальных шкафах или сейфах. Установлены определенные правила и сроки хранения документов в архиве. Например, первичные и учетные документы хранятся в течение 5 лет, инвентаризационная документация, акты проведения ревизии — 3 года, бухгалтерские отчеты и балансы, квартальные балансы — 3 года, годовые — 10 лет, лицевые счета рабочих и служащих — 75 лет и т.д.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх