Удержаны отпускные при увольнении проводки

В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое происходит, работодатель имеет право удержать переплаченную сумму.

Экономический смысл удержания

По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время. Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.

При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты. При неиспользованном до конца отпуске, работнику выплачивается компенсация за оставшиеся положенные ему дни. В противоположной ситуации, когда работник использовал до конца отпуск за год, а увольняется до его окончания, работодатель имеет право удержать оплату за дни отпуска, отгулянного авансом.

При выплате отпуска авансом и последующем увольнении до окончания рабочего года, у работника образуется задолженность перед работодателем. С целью погашения этой задолженности и производится удержание. Стоит иметь в виду, что с сотрудника возможно удержать не более 20 % от общей выплаты.

Суммы удержанного отпуска влияют на расчеты по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль.

Принципы расчета отпускных выплат

Виды отпусков:

  • очередной оплачиваемый;
  • дополнительный (оплачиваемый);
  • учебный отпуск;
  • по беременности и родам, и др.

В нашем случае рассматривается только один вид отпуска — очередной.

Сумму выплачиваемых отпускных можно представить формулой:

Среднедневной заработок (СДЗ) * Количество дней отпуска (КолД).

Основной задачей здесь является вычисление СДЗ. Для его расчета берется начисленная ЗП за 12 месяцев до отпуска, деленная на число отработанных дней.

Если стаж работника в организации меньше года, берется отношение числа месяцев с момента приема к фактически отработанному времени (количеству дней).

В сумму начисленной зарплаты входят все выплаты, включенные в систему оплаты труда. То есть, все социальные выплаты, компенсации проезда или питания, в расчете среднего заработка за период не участвуют.

В общем виде формула расчета отпускных выглядит так:

В том случае, когда у работника все дни за период отработаны полностью, формула вычисления числа рабочих дней выглядит гораздо проще: среднее количество календарных дней — 29,3, умножить на 12 месяцев.

Пример отражения удержания за «авансовый» отпуск

Отпуск использован в году увольнения

10.04.2015 в ООО «Промснабкомплект-СИ» уволился сотрудник. На момент увольнения им было использовано 14 дней неотработанного отпуска. Оклад сотруднику установлен в размере 45000 рублей.

Начисление за отпуск авансом составило 21000 рублей.

Проводки по этим операциям:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
26 70 Отражено начисление зарплаты 45000 Бухгалтерская справка
70 68 Отражение удержания НДФЛ (45000*13%) 5850 Бухгалтерская справка
26 70 Удержание из ЗП суммы неотработанной задолженности (45000 * 20 %) -9000 Бухгалтерская справка
70 68 Сторно НДФЛ за удержание из ЗП (4200 * 13%) -1170 Бухгалтерская справка
70 50(51) Отражение выплаты зарплаты при увольнении( 45000 — 5850 — 9000 — 1170) 28980 Расчетная ведомость, РКО
26 70 Сторно неудержанной с работника суммы отпускных -12000 Бухгалтерская справка
50(51) 70 Возмещение работником неиспользованной суммы отпускных 12000 ПКО, Платежное поручение вх.

Отпуск использован в прошлом году

Случай, когда авансовый отпуск был использован в прошлом году, можно отразить таким образом:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
70 91.1 Отражение прибыли прошлых лет 21000 Бухгалтерская справка
73 70 Отражена задолженность работника 21000 Бухгалтерская справка
91.2 73 Списание задолженности работника (прощение долга) 21000 Бухгалтерская справка

До конца рабочего года, за который работник использовал авансом очередной отпуск остается 6 месяцев.

Количество дней использованного очередного отпуска за неотработанный период составляет 14 календарный дней ((28 кал. дн. / 12 мес.) х 6 мес.).

Сумма переплаты составляет 14 000 руб. (1 000 руб. х 14 кал. дн.).

Однако в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику.

Следовательно, сумма удержаний не может превышать 4 350 руб. ((25 000 — 25 000 х 13%) х 20%). Таким образом, из заработной платы работника учреждение вправе удержать в погашение задолженности сумму в размере 4 350 руб.

Остальную сумму задолженности перед учреждением, равную 9 650 руб. (14 000 — 4 350) сотрудник добровольно внес на лицевой счет учреждения.

В учете бюджетного учреждения операции по удержанию из заработной платы при увольнении работника и погашении суммы задолженности за неотработанные дни отпуска будут отражены следующими бухгалтерскими записями:

📌 Реклама

Дебет Кредит Сумма, руб. Документ-основание
Начислена заработная плата работника за месяц (по день увольнения) 4 109 60 211 4 302 11 730 25 000 Расчетная ведомость
Перечислена заработная плата за первую половину месяца на банковскую карту работника 4 302 11 830 4 201 11 610 7 000 Выписка из лицевого счета
Начислена задолженность работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска 4 209 82 560 4 401 10 172 14 000 Распоряжение руководителя,

справка (ф. 0503833)

Скорректирована начисленная заработная плата на сумму, рассчитанную за неотработанные дни отпуска работника

(методом «красное сторно»)

4 109 хх 211 4 302 11 730 -14 000
Удержана сумма за неотработанные дни отпуска из заработной платы при увольнении работника 4 302 11 830 4 304 03 730 4 350 Справка (ф. 0503833)
Удержан НДФЛ*

(25 000 — 14 000) руб. х 13%

4 302 11 830 4 303 01 730 1 430 Регистр налогового учета (налоговая карточка),

справка (ф. 0503833)

Погашена задолженность работника перед учреждением за неотработанный отпуск в сумме удержания из заработной платы 4 304 03 830 4 209 82 660 4 350 Справка (ф. 0503833)
Перечислена заработная плата при увольнении на банковскую карту работника 4 302 11 830 4 201 11 610 12 220 Выписка из лицевого счета
Внесена сотрудником оставшаяся сумма задолженности за неотработанные дни отпуска добровольно в погашение образовавшейся недостачи 4 201 11 510 4 209 82 660 9 650

* Сумма НДФЛ исчисляется и удерживается с общего дохода работника в виде суммы заработной платы, уменьшенной на сумму, удержанную за дни неотработанного отпуска в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ. 📌 Реклама

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Приказ Минфина РФ от 29.08.2014 № 89н «О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применнию».

Право работодателя на удержание долга за неотработанный отпуск

При прекращении трудового договора с работником работодатель обязан в день его увольнения выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в т. ч. за все неиспользованные отпуска (ст. 140 и 127 ТК РФ).

В то же время при наличии задолженности работника перед работодателем последний имеет право удержать, во-первых, суммы, на удержание которых работник дал согласие, во-вторых, суммы, удержание которых возможно без согласия работника, то есть на основании «буквы закона». Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск «авансом», работодатель имеет право удержать из его заработной платы сумму за неотработанные дни отпуска, за исключением определенных случаев (ст. 137 ТК РФ).

Удержания за эти дни не производятся в случае, если работник увольняется по ряду оснований, предусмотренных ТК РФ.

Целью удержания сумм отпускных именно из зарплаты работника является погашение его задолженности работодателю, ибо эти суммы работником не заработаны. Они были выданы работнику с условием их последующей отработки, однако работник данное условие не выполнил. Поскольку он, получив незаработанные деньги, как бы неосновательно обогатился, а выдавший их работодатель понес убыток.

Общими положениями статьи 138 ТК РФ ограничиваются удержания с целью предоставления работнику гарантированных средств к существованию. В ней говорится о недопустимости превышения 20-процентного размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Это правило распространится только на зарплату, и под данное ограничение не подпадут иные выплаты, не связанные с вознаграждением за труд и сопутствующими ему начислениями компенсационного и стимулирующего характера.

Предусмотренные данной нормой ограничения при удержаниях за неотработанный отпуск, по мнению автора, не должны применяться. Законодатель, как следует из абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, не ограничивает работодателя каким-либо процентным лимитом, а однозначно указывает на допустимость удержания долга в размере всех неотработанных дней. То есть действует специальная норма абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, а не общая (ст. 138 ТК РФ).

Но последнее слово, естественно, остается за судами Возможно, по данному вопросу будет выпущено официальное разъяснение компетентного органа государства.

Погашение долга увольняющегося работника перед работодателем возможно из всех выплат, кроме средств, с которых не производится удержание согласно нормам ТК РФ или иных законов. К таким выплатам относятся различные пособия по социальному страхованию, суммы возмещения нанесенного работнику вреда и другие целевые выплаты, не связанные напрямую с количеством, качеством и условиями труда работника.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую работником сумму (ч. 2 ст. 140 ТК РФ). Сопоставление текста абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ и части 3 статьи 137 ТК РФ не дает возможности принять решение о возможных сроках удержания. Поэтому на практике в части удержаний за отпуск положения части 3 статьи 137 ТК РФ не действуют.

В то же время возможны случаи, когда удержание неотработанных отпускных с работника теоретически допустимо, но практически неосуществимо — например, когда у работника нет причитающихся к выплате сумм или их недостаточно. Вот с этого места мнения специалистов диаметрально расходятся. Одни уверяют, что взыскание переплаченных работнику сумм через суд в таких случаях недопустимо. В подтверждение своей правоты сторонники данной точки зрения ссылаются на абзац 3 статьи 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее по тексту — Правила об отпусках). В нем сказано, что «если наниматель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), то дальнейшее взыскание (через суд) не производится».

Данное положение приказом Минздравсоцразвития России от 03.03.2005 № 190 было признано не действующим на территории РФ. Однако сам приказ был возвращен без рассмотрения Минюстом России (см. письмо Минюста России от 31.03.2005 № 01/2337-ВЯ). Поэтому приказ не был опубликован в «Российской газете». А на основании пункта 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763 документ в этом случае считается актом, не вступившим в силу. К сожалению, Минздравсоцразвития России или Минтруд России не удосужились дать официальное разъяснение по столь неоднозначно понимаемой норме трудового законодательства.

Впрочем, ссылка на Правила об отпусках в данном случае является неправомерной, потому что они применяются в части, не противоречащей ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ). Приоритет ТК РФ над иными нормами законодательства установлен статьей 5 ТК РФ.

Другие юристы считают, что в том случае, если доказана неправомерность действий работника, уволившегося и не возместившего организации сумм за неотработанные дни отпуска, взыскание этих сумм через суд вполне возможно. Ведь в соответствии с частью 2 статьи 248 и 391 ТК РФ с работника в судебном порядке может быть взыскан ущерб, причиненный работодателю. А отказ работника от добровольного возврата этих сумм можно считать противоправным поведением и причинением материального ущерба, вреда работодателю. Кстати, понятие вреда как специального термина в ТК РФ не раскрыто, а аналогии с иной отраслью права ТК РФ не допускает. Поэтому для его определения следует обратиться к толковым словарям русского языка.

Обращаем внимание на формулировку статьи 137 ТК РФ, согласно которой удержания работодателем «могут производиться», а не «должны производиться». Это право работодателя, а не его обязанность. Поэтому работодатель при недостаточности сумм для удержания либо производит возмещения сумм через судебные органы, либо отказывается от производства удержаний.

В новой редакции статьи 240 ТК РФ сказано, что собственник имущества организации или законодатель могут ограничить право работодателя на отказ от взыскания ущерба с работника (ст. 240 ТК РФ). Но в статье 137 ТК РФ изменения в части прав работодателей не вносились.

Будет ли работодатель на практике взыскивать в судебном порядке переплату отпуска? У работодателя при нынешней практике выплаты «серых» зарплат есть иные способы удержать долг.

А при нынешней работе судов в случае выплаты «белых» зарплат работодатель скорее всего воспользуется своим правом не взыскивать невозмещенные работником суммы в судебном порядке.

Резюмируя сказанное, при решении вопроса об удержании из заработной платы увольняющегося работника сумм отпускных, полученных за неотработанные дни отпуска, работодателю нужно руководствоваться следующим.

1. Право на 28 дней основного оплачиваемого отпуска работник имеет только в случае работы у работодателя в течение рабочего года непрерывно или суммарно (ст. 121 ТК РФ). Следовательно, при «досрочном» уходе работника в отпуск в соответствии со статьей 122 ТК РФ (т. е. при уходе в отпуск не за фактически отработанное время, а раньше) часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации. Данный аванс в случае увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал ежегодный отпуск, подлежит возврату.

2. Если работнику ничего не полагается или начисленного ему заработка не хватает для погашения задолженности, следует официально предложить ему добровольно возместить излишне полученную сумму.

Работник не может быть принужден к внесению сумм наличных денежных средств в кассу организации, в том числе и посредством задержки выдачи трудовой книжки, оформления увольнения и т. п. За любые задержки оформления процедуры увольнения работодатель несет материальную ответственность в порядке статьи 234 ТК РФ.

Если работник добровольно (но без принуждения) готов внести наличные средства в кассу организации, то отражаются они в бухгалтерском учете в таком порядке, который определен в письме Минфина России от 20.10.2004 № 07-05-13/10 (см. далее).

3. В случае же отказа работника от добровольного погашения долга работодатель может отказаться от взыскания долга либо действовать в судебном порядке.

Отказ работодателя от производства удержаний в каждом конкретном случае должен быть обоснован. В случае претензии при налоговых проверках в части занижения налоговой базы по налогу на прибыль следует защищать себя правом работодателя на удержания, и обоснованностью отказа (например, вследствие недостаточности сумм и нежеланием ввязываться в судебные процедуры).

На первый взгляд, все понятно. Но сложности начинаются у бухгалтера при процедуре расчета уже по пункту 1. Для того, чтобы выяснить, какую сумму работник должен вернуть работодателю, необходимо определить то количество дней, которые он использовал авансом (т. е. не имея стажа работы, дающего право на отпуск). Можно рассчитывать дни отпуска по-разному. Ведь мы уже сказали, что право работника на отпуск возникает за 11 месяцев работы, двенадцатым месяцем работы является сам отпуск. Например, к моменту увольнения работник отработал 5 месяцев рабочего периода. Согласитесь, что (28 — 28 / 12 х 5) совсем не равно (28 — 28 / 11 х 5). И потом 28 / 12 это 2,33 или 2 дня?

Для бухгалтера и работника — это конкретные деньги и затраты. Поскольку в ТК РФ никаких подробностей на этот счет законодатель не счел нужным привести, а в Правилах расчета среднего заработка говорится только о расчете дневной суммы, будем руководствоваться старым и добротно составленным документом, а именно — Правилами об отпусках. И хотя действие самого этого документа, как мы уже говорили, вызывает некоторые сомнения, никто не мешает использовать разработанную в нем методологию и закрепить ее в своей учетной политике.

Во-первых, в пункте 29 Правил об отпусках сказано, что пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при отпуске продолжительностью 24 рабочих дня и при месячном отпуске — в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц. Конечно, это правило действовало, когда отпуск рассчитывался в рабочих днях, но с другой стороны, эти правила применялись и при месячном отпуске. Теперь отпуск рассчитывается в календарных днях (ст. 115 ТК РФ). Но ведь речь может идти просто о правилах округления, 2,33 — это 2, если округлять до целого.

Во-вторых, в пункте 28 Правил об отпусках сказано, что увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию. Поэтому, если у работника имеется 11 месяцев работы, следует считать, что право на отпуск у него возникло в полном размере, и удерживать за 1 неотработанный месяц ничего не нужно. Собственно и в статье 121 ТК РФ сказано, что время очередного отпуска включается в стаж работы сотрудника на данном предприятии и учитывается при расчете отпускных.

Следует ли из данного правила, что в знаменателе при расчетах следует ставить 11 месяцев? Нет, в пункте 29 Правил об отпусках приводится пример расчета начисления компенсации за неотработанный отпуск, из которого следует, что в знаменателе должно стоять 12 месяцев работы. А в части 2 пункта 29 приведен пример расчета удержаний, из которого также следует, что в знаменателе при удержании должно также стоять 12 месяцев:

Выдержка из документа

«Пример. Работник поступил 15 января 1931 г. Он получил с 15 июля полный отпуск 12 дней за год, а 15 августа 1931 г. уволился по собственному желанию. Наниматель может удержать с него заработную плату за 5 дней, так как работник получил 12 дней отпуска за 12 месяцев работы и из них не доработал 5 месяцев».

В-третьих, в пункте 35 Правил об отпусках определено, что при подсчете полных месяцев, за которые работнику полагается отпуск, производится округление не полностью отработанного месяца. Остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев по правилам округления:

  • излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета,
  • излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Конечно, половина месяца — это не совсем точно. В месяце может быть 28, 30 и 31 день. Так брать в среднем 30 или 31 день в месяце? Проблема возникнет при 15 отработанных работником днях. Если брать 30-дневный месяц, то месяц округлится до 1, если 31, то до 0.

В-четвертых, нужно ли при удержании неотработанного отпуска рассчитывать текущий средний заработок на момент увольнения или следует применять тот среднедневной, который был получен при расчете отпуска в момент его предоставления?

По мнению автора, новый средний заработок не рассчитывается.* Моменты, когда он применяется, перечислены в ТК РФ. В частности, исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ) предусмотрено при оплате отпусков и выплате компенсации за неиспользованный отпуск. В данном случае производится удержание (ст. 137 ТК РФ) полученных авансом сумм, право на которые у работника не возникло. Поэтому сумма излишне выплаченных денег определяется исходя из того среднего заработка, на основании которого ранее были рассчитаны отпускные.

Примечание:
* По мнению методистов фирмы «1С», новый средний заработок должен рассчитываться, потому что это новое событие, а не перерасчет «старых» отпускных, которые были рассчитаны и начислены вполне обоснованно.

Отработав 6 месяцев на текущем месте работы, сотрудник имеет право взять очередной оплачиваемый отпуск (возможно и раньше, по согласованию с работодателем). В случае отгула отпуска и расторжения трудового договора до завершения расчетного года, возникает задолженность по выплаченным авансом отпускным.

Это происходит тогда, когда сотрудник уже отгулял свой отпуск авансом и не отработал достаточное количество времени для погашения оплаты этих дней. Работодатель имеет право удержать излишне выплаченные отпускные при окончательном расчете с работником.

При этом право удерживать или нет отпускные работодатель оставляет за собой.

При увольнении возможны два варианта развития событий:

  1. остаются не отгулянные дни отпуска;
  2. образуется задолженность работника перед работодателем.

Неиспользованные дни отпуска подлежат денежной компенсации при окончательных выплатах. Отпускные при этом рассчитываются по стандартной схеме, исходя из среднего дневного заработка сотрудника.

В случае возникновения задолженности организация имеет право произвести удержание оплаты использованного отпуска.

Рассмотрим, в каком случае требуется произвести удержание излишне оплаченного отпуска.

Виды отпуска и основания

Работник может воспользоваться следующими видами отпусков:

  1. очередной оплачиваемый;
  2. дополнительный оплачиваемый;
  3. учебный отпуск;
  4. отпуск по беременности и родам;
  5. отпуск по уходу за ребенком.

Исходя из средних значений, за каждый полный отработанный месяц сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (при 28 календарных днях отпуска). Отработав 6 полных месяцев в организации, работник имеет право взять отпуск длиной 14 дней.

В этом случае при увольнении сотрудник ничего не будет должен работодателю. Если отпуск предоставляется на больший период, выплата отпускных производится авансом.

Задолженность перед работодателем может возникать только при превышении лимита по очередному оплачиваемому отпуску. При увольнении работодатель имеет право удержать сумму дней оплаченного отпуска, которую работник не погасил на момент увольнения.

Это определяют статьи 127 и 140 Трудового кодекса РФ.

Выпускается приказ, который должен содержать в себе:

  1. сумму удержания;
  2. количество авансовых дней отпуска;
  3. окончательный срок расчета;
  4. положение о том, что сумма удержания не может составлять более 20% от общей выплаты;
  5. ознакомление работника с приказом.

Расчет оплаты отпускных дней

При расчете оплаты очередного оплачиваемого отпуска производится расчет среднего заработка за 1 день и умножается на количество отпускных дней.

Для этого берется период работы на текущем месте, если он составляет менее 1 года, или 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, если время работы превышает 1 год.

В различных организациях могут действовать локальные нормативные акты по расчету отпускных.

Важно помнить только то, что расчет по местным правилам не может ущемлять работника. Если в организации принят расчет отпускных за последние 6 месяцев, то следует рассчитать их за 12 месяцев и за 6.

Если окажется, что при расчете отпускных за 12 месяцев сумма окажется больше, следует выплатить именно ее.

Средний дневной заработок=все выплаты работнику, включая премии и другие начисления, за исключением отпускных и больничных, разделить на 12 месяцев и разделить на 29,3 (среднее количество дней в месяце по состоянию на 2020 год). Полученная цифра и будет применяться при вычислении размера отпускных.

Смотрите, процедура получения гражданства РФ .

Правила получения гражданства Молдовы. Найдете .

При расчете отпускных берется в учет:

  1. собственно заработная плата;
  2. премии, регламентированные трудовым договором;
  3. иные компенсации и выплаты, определяемые трудовым договором.

Не участвуют в расчете отпускных:

  1. оплата обеда, проезда и ГСМ;
  2. оплата листа нетрудоспособности;
  3. материальная помощь;
  4. сами отпускные.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Статья 140 и 127 Трудового кодекса РФ устанавливают, что при окончательном расчете увольняющемуся сотруднику должны быть выплачены все положенные ему деньги, в том числе и за неиспользованный отпуск.

В то же время, работодатель может удержать все необходимые суммы, на удержание которых работник может дать согласие, и на удержания согласно действующему законодательству.

К таким удержаниям относится и компенсация работодателю средств за выплаченный авансом отпуск, в случае если сотрудник не отработал расчетный год, на который этот отпуск был предоставлен и оплачен.

При увольнении работника до окончания расчетного года и отгуле отпуска, может возникать задолженность перед организацией. Работодатель вправе удержать неотработанный аванс.

Действует правило – из заработной платы может быть удержано не более 20% от общей суммы начисления заработной платы после вычета налогов. Это положение регламентирует статья 138 Трудового кодекса РФ.

После удержаний у человека должны оставаться гарантированные средства для существования. Одновременно с этим ограничение не накладывается на стимулирующие выплаты (премии и т.д.), они могут быть удержаны в полном объеме при необходимости погашения задолженности.

В случае превышения размера удержания по отношению ко всем окончательным выплатам работник обязуется добровольно погасить остаток возникшей задолженности перед организацией.

При отказе работодатель имеет право в судебном порядке добиваться компенсации оплаченного и неотработанного отпуска.

Важно помнить, что работодатель не обязан удерживать отпускные, начисленные авансом, это его право. Он может воспользоваться им, или нет.

Исключениями являются следующие случаи:

  1. увольнение в результате сокращения;
  2. увольнение при смене собственника организации;
  3. увольнение по медицинским показаниям, при которых сотрудник признан недееспособным;
  4. окончание срока действия трудового договора (в случае заключения срочного договора);
  5. ликвидация организации;
  6. в случае призыва сотрудника на военную или альтернативную службу.

В вышеперечисленных случаях работодатель не имеет права производить удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении.

Проводка удержаний

В первую очередь, необходимо рассчитать, какая сумма была выплачена авансом.

На примере: работник принят 01.05.2017, полный отпуск 28 календарных дней был взят в ноябре. Заявление на увольнение подписано 01.04.2018. При расчете отпускных дней был выведен дневной средний дневной заработок 890 рублей, размер отпускных начислений составил 24 920 руб.

Сотрудник отработал 10 полных месяцев. 28/12*10=23 дня (количество отпускных дней, перекрытых отработанными месяцами), должно быть произведено удержание за 28-23=5 дней.

5 дней * сумму среднего дневного заработка при расчете отпускных 890 руб.=4450 руб. Указанная сумма может быть удержана при завершающих расчетах с работником.

В бухгалтерских документах удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении отражается следующим образом:

С целью отражения самого начисления заработной платы сотруднику используются счета 70 и 26, конкретно – Дебет счета 20 и Кредит счета 70. Удержание НДФЛ отражается с помощью счетов Дебет счета 70 и Кредит счета 68.

Для осуществления проводки удержания за неотработанные дни отпуска используется красное Сторно, отражаемое с минусом. Проводка сторнирования НДФЛ (возврат) за удержания маркируется красным цветом или пишется с минусом.

Итоговые начисления сотруднику, после вычета всех удержаний, отражаются двумя счетами 50 – при получении денег из кассы (согласие работника на возмещение), или же счетами 51 – если деньги выплачиваются через банк.

Проводка в конечном счете выглядит так: Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Обратите внимание, что нет необходимости корректировать ранее сделанные проводки.

За счет того, что проводки удержания за неотработанные дни отпуска производятся с отрицательным значением, все значения перекрываются и отчетность становится ровной, без необходимости внесения дополнительных корректировок.

В 1С удержание за неотработанный отпуск может быть отражено как компенсация не отгулянного отпуска, но с отрицательным значением. Корректировать ранее созданные документы на выплату отпускных необходимости нет.

Все начисления по заработной плате придут в норму и не будет необходимости производить дополнительные корректировки.

Пересчет НДФЛ

Все доходы, получаемые налогоплательщиком, облагаются НДФЛ. В случае пересчета авансовых отпускных налог удерживаться не должен.

При первичном расчете отпускных вычет НДФЛ уже был произведен, и при перерасчете по письменному заявлению сотрудника может быть возвращен подоходный налог пропорционально удержанному при начислении отпускных.

Предположим, что с работника при начислении отпускных был удержан налог 10000 руб. Работник обязан компенсировать половину выплаченных отпускных. Тогда он имеет право на уменьшение НДФЛ при последней выплате на 5000 рублей.

То есть сумма, удержанная при первичном начислении и рассчитанный от нее подоходный налог должны вернуться налогоплательщику.

Читайте, как оформить.

Какие есть способы получения гражданства Монако? Ответ .

Дозволенно ли гражданство Латвии для россиян? Узнайте .

Таким образом, при расчете отпускных начислений следует помнить о том, то в случае расторжения трудового договора возникает необходимость компенсировать неиспользованный отпуск, или же произвести удержание за неотработанные дни отпуска. Удержание происходит согласно требованиям Трудового кодекса РФ. В программах, которые по большей части автоматизированы, проводка удержаний не представляет сложности, достаточно выбрать верные счета.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх