УСН доходы страховые взносы 2017

Страховые взносы при УСН — доходы минус расходы принимают в уменьшение налоговой базы по единому налогу, при условии что они попадают в реестр расходов, содержащийся в ст. 346.16 НК РФ. Какие же из страховых затрат можно рассматривать в таком качестве?

Правила принятия расходов по страхованию в расчет базы по УСН-налогу

Принятие в расходы затрат на страхование при УСН — доходы минус расходы подчинено общим для упрощенки правилам: расход должен быть упомянут в списке разрешенных к принятию в уменьшение налоговой базы и оплачен.

Список таких расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно страховкам в нем посвящен подп. 7, содержащий оговорку о том, что страхование должно относиться к разряду обязательных. В упомянутом подпункте перечислено то, что может быть застраховано:

  • работники (в т. ч. по ОПС, ОМС, ОСС);
  • имущество;
  • ответственность.

Однако есть и еще один вид расходов, часть которых связана со страховками. Это затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В перечень таких затрат, согласно ст. 255 НК РФ (п. 16), ориентироваться на которую предписывает п. 2 ст. 346.16 НК РФ, входят расходы по страховкам не только обязательным, но и добровольным, связанным с оплатой:

  • дополнительных страховых взносов на пенсию, обеспечиваемую государством, с условием осуществления пенсионных выплат пожизненно с момента получения права на них;
  • пенсионных договоров, имеющих негосударственное обеспечение, с условием начала пенсионных выплат при наступлении права на пенсию и на протяжении более чем 5 лет;
  • длительных (свыше 5 лет) договоров о страховании жизни, по которым в течение срока действия не производятся выплаты (кроме как в ситуации наступления страхового случая);
  • личных страховок на срок больше 1 года, при котором оплачиваются медицинские траты сотрудников;
  • личных страховок в связи со смертью или вредом для здоровья.

О том, какие тарифы при упрощенке могут применяться в отношении обязательных видов страхования работников, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017 году?».

Нюансы признания страховок на авто и имущество, затрат на добровольное медицинское страхование

Объем расходов по страхованию имущества и ответственности никак не лимитируется. Для принятия их в уменьшение базы по УСН-налогу необходимо выполнить условие об обязательности соответствующего страхования. Поэтому не вызывает, например, сомнений возможность включения в расходы затрат:

Однако нельзя взять в УСН-расходы затраты на страховки добровольного характера по имуществу или ответственности, например по КАСКО.

Затраты по добровольному страхованию, расцениваемому как оплата труда, нормируются (п. 16 ст. 255 НК РФ) и в силу этого в УСН-расходы могут попасть в размере:

  • не больше 12% от объема расходов на оплату труда — в части общей величины платежей на оба дополнительных вида пенсионных обеспечений (государственное и негосударственное), а также по длительным договорам о страховании жизни;
  • не больше 6% от объема расходов на оплату труда — в отношении расходов по личным страховкам, заключенным на срок больше 1 года, в связи с покрытием медицинских трат сотрудников (письма Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568, от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14, от 27.09.2011 № 03-11-06/2/133);
  • не больше 15 000 руб. в год, полученных путем деления общих затрат, произведенных по всем договорам, на количество работников, застрахованных по ним — в отношении расходов по личным страховкам в связи со смертью или вредом для здоровья (письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-11-06/2/35).

О том, какое еще условие должно быть выполнено для принятия расходов по личным страховкам медицинского назначения, читайте в материале «Упрощенцы могут взять в расходы платежи по договорам добровольного медицинского страхования своих работников».

Суммы затрат, выходящие за пределы установленных ограничений по страховкам добровольного характера, расцениваемым как оплата труда, в расходы взять нельзя.

Когда страховка не принимается к расходам при УСН?

Таким образом, не попадут в УСН-расходы затраты на страховки:

О том, как страховки учитывают при ОСНО, читайте в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Итоги

В УСН-расходы можно принимать не только платежи по обязательным страховкам работников, имущества или ответственности, но и затраты по добровольно осуществляемому страхованию, входящие в состав расходов на оплату труда. Последние нормируются и в расходы могут быть включены только в пределах установленных для них ограничений.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Страховые взносы с зарплаты работников

Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

📌 Реклама

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). 📌 Реклама

Пособия по болезни

Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников – уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.

Ограничения по размеру уменьшения

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утвержденаПриказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

При выборе упрощенной системы налогообложения в 2018 г. хозяйствующие субъекты должны уплачивать страховые взносы. Их размер зависит от того, кем именно является страхователь и имеет ли он наемных сотрудников. Кроме того, в некоторых ситуациях можно уменьшить налог по УСН на величину этих страховых взносов.

Особенности УСН

Упрощенная система налогообложения предусматривает 2 вариант:

  1. объект обложения «Доходы», и при этом используется ставка налога 6%;
  2. объект обложения «Доходы — Расходы», и при этом используется ставка налога 15%.

Авансовые платежи по налогу при УСН необходимо оплачивать по окончании каждого квартала, а отчетность подавать по истечении календарного года.

УСН «Доходы»

При данном режиме налогообложения в 2018 г. юридические лица должны платить страховые взносы за нанятых сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также «на травматизм». Что касается индивидуальных предпринимателей, то их деятельность имеет особенность, а именно они должны платить взносы не только за своих сотрудников, но и за себя.

При этом в ст. 346.21 гл. 26.2 НК РФ установлены определенные условия, согласно которым страховые взносы можно использовать для уменьшения размера налога при УСН. К ним относятся перечисления по любым видам страхования — пенсионного и медицинского, социального и «на травматизм». Отметим, что если у ИП есть наемные сотрудники, он может уменьшить налог на 50% (взносы за себя и сотрудников), а если нет — на 100% (взносы за себя).

ИП на УСН «Доходы» без работников

С 2018 г. страховые взносы не рассчитываются исходя из МРОТ — их величина установлена в фиксированном размере:

  • 26 545 руб. — на пенсионное страхование;
  • 5 840 руб. — на медицинское страхование.

Если предприниматель отработал не полный месяц, то страховые взносы рассчитываются в соответствии с отработанным временем.

Пример

ИП Хрусталев А.В. зарегистрирован как предприниматель с 17 сентября 2018 г. Необходимо рассчитать, сколько именно страховых взносов должен заплатить ИП с момента регистрации до окончания календарного года.

За сентябрь ИП должен заплатить взносы пропорционально отработанному времени, а именно:

  • 26 545 руб. / 12 мес. / 30 дн. * 14 дн. = 1 032,31 руб. — на ОПС;
  • 5 840 руб. / 12 мес. / 30 дн. * 14 дн. = 227,11 руб. — на ОМС.

За оставшиеся 3 месяца до окончания календарного года ИП должен заплатить страхвзносы:

  • 26 545 руб. / 12 мес. * 3 мес. = 6 636,25 руб. — на ОПС;
  • 5 840 руб. / 12 мес. * 3 мес. = 1 460,00 руб. — на ОМС.

Итого всех взносов за 2018 г. (фиксированная часть) нужно заплатить =

1 032,31 +6 636,25 + 227,11 +1 460,00 = 9 355,67 руб.

Если доход ИП превысит 300 тыс. руб., то с суммы такого превышения он должен будет заплатить 1% на пенсионное страхование. К примеру, по итогам года предпринимателем Хрусталевым А.В. получен доход в размере 412 500 руб. Соответственно, процентная часть страхвзносов на ОПС составит =

(412 500 — 300 000) * 1% = 1 125 руб.

Кроме того, по пенсионным взносам законодательством установлен предельный размер — в 2018 г. он составляет 212 360 руб. Соответственно, ИП не должен заплатить взносы на пенсионное страхование в пределах одного календарного года свыше указанной суммы (фиксированный и процентный взнос вместе).

Для уплаты страхвзносов ИП нужно формировать платежные поручения для перечисления средств в ИФНС. При этом нужно помнить, что с 2017 г. изменились КБК по взносам, уплачиваемым в налоговую инспекцию. Подробнее с КБК можно ознакомиться в этой статье.

Важно! Уплаченные суммы страховых взносов используются в качестве налогового вычета при расчете налога по УСН.

ИП на УСН «Доходы» с работниками

При наличии у ИП в штате наемных сотрудников страховые взносы рассчитываются и уплачиваются по ним в обычном порядке. При этом такие платежи также могут применяться для уменьшения налога по УСН, но главное — все взносы можно использовать только для уменьшения 50% налога.

УСН «Доходы — Расходы»

При данном варианте расчета единого налога организации и предприниматели должны рассчитывать и уплачивать страховые взносы за наемных сотрудников. Кроме того, ИП также, как и при объекте «Доходы», должны перечислять страховые взносы за себя.

При данном режиме страхвзносы включаются в сумму расходов, которые затем уменьшают налогооблагаемую базу по УСН. Установлена обязанность вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) с ее обязательным заполнением по кассовому методу. В книге учитываются операции по фактически выплаченным расходам и полученным доходам. Иными словами, графа «Доход» — это все денежные ресурсы, поступающие в организацию или ИП, а графа «Расход» — это все затраты на производство, в том числе страхвзносы за сотрудников и ИП за себя.

В видео-материале представлена информация об уменьшении налога ИП при УСН «Доходы» на сумму страховых взносов:

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх