Увеличение уставного капитала проводки

Все статьи Отражаем в учете получение или передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал (Вайтман Е.)

От учредителя нужно получить документы о стоимости имущества.
Почему получатель ОС не вправе применять амортизационную премию.
Какой документ принимающая сторона регистрирует в книге покупок.

Законодательство разрешает учредителю оплатить свою долю в уставном капитале организации не деньгами, а иным имуществом. Например, оборудованием, недвижимостью, транспортными средствами, сырьем или материалами (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 2 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Разберемся, как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете принимающей и передающей организаций. Остановимся и на вопросах, связанных с НДС.

При передаче имущества как вклада в уставный капиталв налоговом учете обеих сторон
не возникает ни доходов, ни расходов

Налоговый учет у передающей стороны

Расходы организации в виде взноса в уставный капитал другой компании при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ). Форма оплаты вклада (деньгами или иным имуществом) значения не имеет. Значит, учредитель не включает в расходы стоимость переданных активов, по которой он отражал их в налоговом учете до момента передачи.
Прибыли или убытка от внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал у организации-учредителя также не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Даже в том случае, когда стоимость имущества, по которой его учитывала передающая сторона, отличается от номинальной стоимости ее доли в уставном капитале. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письма от 17.12.2010 N 03-07-11/491 и от 15.09.2009 N 03-03-06/1/582).

Налоговый учет у принимающей стороны

Организация, получившая имущество в виде вклада в уставный капитал, в доходы его не включает. Это же правило действует, если стоимость полученных активов превышает номинальную стоимость доли участника в уставном капитале (пп. 3 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Впоследствии стоимость имущества, полученного от учредителя, компания сможет учесть в расходах. Но только при условии, что учредитель передал ей документы, подтверждающие стоимость активов для целей налогообложения.
Организация отражает полученное имущество по стоимости, сформированной в налоговом учете учредителя на дату передачи. Первоначальная стоимость полученного основного средства признается равной остаточной стоимости объекта по данным передающей стороны (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Если учредитель не представил документы, подтверждающие стоимость переданных активов, считается, что стоимость полученного имущества равна нулю (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Значит, организация-получатель не сможет учесть эти активы при расчете налога на прибыль.
Если учредитель подтвердил стоимость основного средства, организация-получатель после ввода объекта в эксплуатацию вправе начислять по нему амортизацию (подробнее читайте на с. 59). Суммы амортизации она признает при расчете налога на прибыль в обычном порядке (п. 4 ст. 259 и п. 3 ст. 272 НК РФ).

Читайте на e.rnk.ru. Как получателю определить срок полезного использования основного средства
Организация, получившая подержанное основное средство в качестве вклада в уставный капитал, вправе уменьшить срок его полезного использования на период эксплуатации объекта учредителем (п. 7 ст. 258 НК РФ). Но только при условии, что учредитель является юридическим лицом или предпринимателем.
Минфин России считает, что нельзя уменьшить срок полезного использования основного средства, если организация получила его от физического лица, не имеющего статуса предпринимателя (Письма от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056 и от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939). Ведь физические лица не устанавливают срок полезного использования основных средств и не амортизируют их для целей налогообложения. Подробнее об этих и других разъяснениях финансового ведомства читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Как Минфин рекомендует определять срок полезного использования подержанных основных средств» // РНК, 2015, N 4.

При оплате вклада в уставный капитал сырьем, товарами, материалами и другим неамортизируемым имуществом принимающая сторона вправе включить их стоимость в расходы по мере передачи в производство или на дату продажи (пп. 3 п. 1 ст. 268 и п. 2 ст. 272 НК РФ).

Примечание. Если учредитель не подтвердил стоимость активов, получатель принимает их к налоговому учету по нулевой стоимости.

Амортизационную премию по переданному ОС учредительне восстанавливает, но и получатель применить ее не может

Налоговый учет у передающей стороны

Если учредитель передал основное средство, по которому ранее применил амортизационную премию, восстанавливать ее не нужно. Ведь амортизационную премию необходимо восстановить только в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу. И лишь при условии, что с момента ввода объекта ОС в эксплуатацию не прошло пяти лет (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Передача же имущества в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании не является реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Минфин России согласен, что при выбытии основных средств по причинам, не признаваемым реализацией, амортизационную премию не восстанавливают (Письмо от 15.12.2011 N 03-03-06/1/827).

Налоговый учет у принимающей стороны

Даже при наличии документов учредителя, подтверждающих остаточную стоимость переданного объекта ОС, получатель не может применить амортизационную премию (подробнее читайте на с. 60). Минфин России объясняет это тем, что получающая сторона не несет расходов на приобретение основного средства. То есть не осуществляет капитальных вложений (Письма от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295, от 19.06.2009 N 03-03-06/2/122 и от 16.05.2006 N 03-03-04/1/452).

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Минфин России против начисления амортизационной премии не только по основным средствам, полученным от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, но и по тем объектам ОС, которые организация обнаружила в ходе инвентаризации. Причина та же — у компании отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на создание или приобретение этих объектов (Письмо от 29.12.2009 N 03-03-06/1/829).
Подробнее об этом, а также о начислении амортизационной премии в других сложных ситуациях читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Минфин против применения амортизационной премии, если это не предусмотрено учетной политикой» // РНК, 2015, N 3.

Аналогичного мнения придерживаются большинство судов (Постановления ФАС Волго-Вятского от 03.04.2014 N А28-2330/2013, Московского от 10.02.2014 N Ф05-18084/2013 и от 16.10.2013 N А40-145565/12-91-646 округов).

Примечание. При внесении ОС учредитель определяет сумму восстанавливаемого НДС пропорционально его остаточной стоимости.

Учредитель обязан восстановить НДС по переданномуимуществу, а получатель вправе принять его к вычету

НДС у передающей стороны

Если учредитель является плательщиком НДС, то «входящий» налог по передаваемому имуществу, который он ранее правомерно принял к вычету, необходимо восстановить к уплате в бюджет. Это предусмотрено Налоговым кодексом (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При внесении в качестве вклада в уставный капитал сырья, материалов или товаров учредитель восстанавливает НДС в том размере, в котором ранее принял его к вычету (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если же участник передал основное средство или нематериальный актив, сумму восстанавливаемого налога он определяет пропорционально остаточной стоимости объекта. В расчет учредитель берет стоимость ОС или НМА по данным бухгалтерского учета. Результаты переоценки он не учитывает (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумму восстанавливаемого НДС участник определяет по формуле:

НДС к восстановлению = НДС, принятый к вычету по ОС : Первоначальная стоимость ОС x Остаточная стоимость ОС,

где НДС, принятый к вычету по ОС, — сумма НДС, которую учредитель принял к вычету при оприходовании основного средства;
Первоначальная стоимость ОС — первоначальная стоимость переданного объекта ОС по данным бухучета учредителя (без учета переоценки);
Остаточная стоимость ОС — остаточная стоимость объекта ОС на дату передачи (по данным бухучета учредителя без учета переоценки).
Сумму восстановленного НДС учредитель указывает в акте приема-передачи имущества (абз. 3 пп. 1 п.

Вклад в уставный капитал ооо 58 счет проводки

3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму он не может признать при расчете налога на прибыль (Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@ и УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 N 19-11/058862).
Кроме того, в налоговом учете сумма восстановленного НДС не увеличивает размер вклада учредителя в уставный капитал другой компании. Для целей налогообложения стоимость доли участника равна стоимости внесенного им имущества без учета НДС (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

НДС у принимающей стороны

Организация, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, вправе принять к вычету сумму НДС, восстановленную передающей стороной (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но это возможно, только если компания намерена использовать полученное имущество в операциях, облагаемых НДС (п. 11 ст. 171 НК РФ). Налог она сможет принять к вычету лишь после оприходования объектов (п. 8 ст. 172 НК РФ).
Сумму НДС, подлежащую вычету, организация определяет по данным акта приема-передачи активов. Счета-фактуры у получателя нет. Поэтому в книге покупок он отражает акт, подтверждающий приемку-передачу имущества, являющегося вкладом в уставный капитал (п. 14 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Если получатель не будет использовать полученные активы в деятельности, облагаемой НДС, сумму восстановленного налога он не принимает к вычету (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Соответственно, эту сумму он никак не отражает ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.

Примечание. В книге покупок получатель регистрирует акт приема-передачи имущества от учредителя.

Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учетеучредителю и получателю активов

Бухучет у передающей стороны

На дату создания дочерней организации учредитель отражает в бухгалтерском учете задолженность по внесению вклада в ее уставный капитал. Размер вклада он берет из решения общего собрания учредителей или решения единственного участника компании (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ и п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). Проводка выглядит так:
Дебет 58, субсчет «Паи и акции», Кредит 76 — отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал организации.
Если в качестве взноса в уставный капитал учредитель передал сырье, материалы, товары или иное имущество, не относящееся к основным средствам, в бухучете он делает следующую запись:
Дебет 76 Кредит 10 (41) — списана стоимость активов, переданных дочерней организации.
При оплате вклада основным средством участнику необходимо сделать несколько проводок:
Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», — отражена первоначальная стоимость основного средства, переданного дочерней компании;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств», — учтена сумма начисленной амортизации по переданному объекту ОС;
Дебет 76 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств», — списана остаточная стоимость переданного ОС.
Восстановление НДС по любому имуществу, переданному дочерней компании (ОС, материалам, товарам и др.), учредитель отражает записью:
Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС.
В бухучете сумму восстановленного НДС необходимо включить в первоначальную стоимость финансового вложения. Такие разъяснения приводит Минфин России (Письма от 19.12.2006 N 07-05-06/302 и от 30.10.2006 N 07-05-06/262). Значит, учредитель делает еще одну проводку:
Дебет 58, субсчет «Паи и акции», Кредит 19 — увеличена первоначальная стоимость финансового вложения на сумму восстановленного НДС.
После внесения имущества в уставный капитал дочерней компании учредитель определяет результат от этой операции. Если стоимость активов по оценке, утвержденной общим собранием участников, превысила их стоимость в бухучете, учредитель делает следующую запись:
Дебет 76 Кредит 91 — учтен прочий доход.
Если стоимость переданного имущества по оценке, определенной участниками, оказалась меньше его стоимости в бухучете, учредитель делает следующую запись:
Дебет 91 Кредит 76 — учтен прочий расход.

Бухучет у принимающей стороны

Вновь созданная организация отражает задолженность учредителя по оплате вклада в ее уставный капитал следующей проводкой:
Дебет 75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал», Кредит 80 — отражена задолженность учредителя.
При получении от учредителя материалов, товаров, сырья или иного имущества, не соответствующего критериям основных средств, организация делает в бухучете запись:
Дебет 10 (41) Кредит 75 — приняты к учету активы, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал.
Если участник передал дочерней компании основное средство, она отражает этот факт двумя проводками:
Дебет 08 Кредит 75 — отражена в составе вложений во внеоборотные активы стоимость основного средства, переданного учредителем;
Дебет 01 Кредит 08 — принято к учету основное средство, внесенное учредителем.
Если дочерняя компания намерена заявить вычет НДС по полученным активам, сумму налога Минфин России предлагает отражать в бухучете следующим образом (Письмо от 30.10.2006 N 07-05-06/262):
Дебет 19 Кредит 83 — учтен НДС, восстановленный учредителем.
На дату принятия НДС к вычету организация делает еще одну запись:
Дебет 68 Кредит 19 — принята к вычету сумма НДС, восстановленная учредителем.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Участники гражданского процесса

Гражданский процесс (или гражданско-процессуальное право) — это отрасль права, регулирующая порядок рассмотрения судом гражданских дел.

В рамках гражданского процесса в основном разрешаются споры, вытекающие из гражданских, семейных, трудовых правоотношений, если хотя бы одной стороной в споре является гражданин. Споры между юридическими лицами рассматриваются в арбитражном суде по правилам арбитражного судопроизводства.

Основным нормативным актом, где сосредоточены нормы гражданского процесса, является Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. В нем устанавливается, какие действия совершаются судом в ходе рассмотрения дела и в какой последовательности, кто может быть участником разрешаемого спора, а также какие органы и как исполняют судебные решения.

Особенностью гражданско-процессуальных отношений является то, что обязательным их субъектом является суд общей юрисдикции — властный орган, осуществляющий правосудие. Суды бывают коллегиальными и единоличными. Единоличное рассмотрение гражданского дела допускается лишь в суде первой инстанции, а также в апелляционном порядке. Кассационные и надзорные суды рассматривают дела коллегиально.

Наряду с судом основными субъектами гражданско-процессуального правоотношения являются лица, по заявлению которых может быть возбуждено гражданское дело (истцы), а также ответчики и другие лица. Рассмотрим вопрос о том, кто же может быть участником гражданского процесса и каковы их правовые возможности.

Лица, участвующие в деле, могут быть разделены на две группы.

I. Лица, имеющие личный интерес (стороны и третьи лица, заявители и заинтересованные лица);

II.

Уставный капитал: назначение, проводки, особенности отражения в учете

Лица, имеющие общественный, государственный интерес (прокурор, органы исполнительной власти).

К участникам процесса наряду с лицами, участвующими в деле, относятся лица, содействующие в той или иной мере осуществлению правосудия. Это представители сторон, переводчики, свидетели, эксперты и др. Перечисленные участники процесса юридически в нем не заинтересованы и самостоятельного интереса в деле не имеют.

Лица, участвующие в деле, наделены большим объемом процессуальных прав. Они вправе знакомиться с материалами дела, делать выписки из них, снимать копии, активно участвовать в судебном разбирательстве, заявлять отводы, ходатайства, давать устные и письменные объяснения суду, задавать вопросы другим участникам процесса, возражать против их ходатайств, доводов и соображений, предоставлять доказательства, обжаловать определения суда и др.

ГПК РФ одновременно выдвигает требование добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами и обязанностями. Злоупотребление правом или неисполнение обязанности может привести к неблагоприятным последствиям либо даже к применению санкций.

Прежде чем вступить в гражданский процесс, лица, участвующие в деле, должны иметь гражданскую процессуальную праводееспособность, т.е. способность лично осуществлять свои права или поручать ведение дела представителю. У граждан она возникает с 18 лет, у организаций — с момента возникновения. Ограничений в дееспособности закон не предусматривает. По некоторым делам (трудовым, семейным, а также связанным с распоряжением заработком или причинением вреда) несовершеннолетние имеют право лично защищать свои интересы в суде. За недееспособных процесс ведут их законные представители.

Стороны в гражданском процессе ⇒

Первоначальное формирование уставного капитала

Наименование операции Запись операции в учетных регистрах Отражение поступления помощи от учредителя Дт 50 (51) Кт 91/1 Отражено закрытие года Дт 91/1 Кт 99 Отражена чистая прибыль Дт 99 Кт 84 Отражено формирование резервного фонда Дт 84 Кт 82 Средства резервного фонда расходуются на цели, определенные Уставом, включая выплату дивидендов учредителям при отсутствии прибыли. Взнос учредителя в неденежной форме Учредитель имеет право внести имущество в собственность предприятия при условии, что возможность взноса имуществом закреплена документально. Для операции вклада в имущество государственная регистрация не требуется.

Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки

ВажноВ марте 2016 года (до утверждения годовой бухгалтерской отчетности) учредители решили покрыть сформированный убыток за счет собственных средств в следующих пропорциях:

  • Львов – в сумме 510 000 руб.;
  • Глебова – в сумме 490 000 руб.

В этом же месяце деньги от учредителей поступили на расчетный счет «Гермеса». В марте 2016 года в бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи: Дебет 75 субсчет «Средства Львова, направленные на погашение убытка» Кредит 84– 510 000 руб.

– принято решение о погашении части убытка Львовым; Дебет 75 субсчет «Средства Глебовой, направленные на погашение убытка» Кредит 84– 490 000 руб. – принято решение о погашении части убытка Глебовой; Дебет 51 Кредит 75 субсчет «Средства Львова, направленные на погашение убытка»– 510 000 руб.

Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора

Внимание

А значит, финансовую помощь, полученную от зависимого учредителя или того, кто владеет более чем 50 процентами в уставном капитале получателя, при расчете единого налога тоже не учитывают. Как, впрочем, и помощь на увеличение чистых активов.

Такой порядок установлен статьей 346.15, пунктом 8 статьи 250, подпунктами 3.4 и 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380. Хотя приведенные письма посвящены порядку учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль, их положения могут быть распространены и на расчет единого налога при упрощенке.
Если указанные условия не выполнены, то помощь от участника, в том числе учредителя или акционера, учитывайте в составе внереализационных доходов (ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ).

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

По итогам 2014 года Фирма «А» получила убыток в 1 000 000 рублей. В связи с этим, учредители Фирмы Иванов А.А. и Петров Б.В., до утверждения годовой отчетности, приняли решение покрыть за счет собственных средств образовавшийся убыток.


Таким образом, 05.02.2015 Иванов А.А. внес на расчетный счет Фирмы «А» 520 000 руб., Петров Б.В. — 480 000 руб. В Фирме «А» были сделаны бухгалтерские записи: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 05.02.2015 75/»Средства Иванова, направленные на погашение убытка» 84 520000 Принято решение о частичном погашении убытка Ивановым А.А.
05.02.2015 75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка» 84 480000 Принято решение о частичном погашении убытка Петровым Б.В.

Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя

На основании п.1 ст.251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99.

Инфо

При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете. Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется.

На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.

Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2016г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн.

Финансовая помощь учредителя: как правильно пополнить бюджет своей компании

Запрет установлен согласно ст. 575 ГК РФ. Аналогично не производится прощение долга, которое можно отнести к сделке дарения. Вопрос №3.

Как отразить в бухучете финансовую помощь

При заключении займа составляется договор между предприятием и лицом.

Проводки взносов в уставный капитал

Передача средств учредителя во временное пользование осуществляется на безвозмездной основе или с указанием процентов, получаемых лицом в результате займа. При отсутствии информации о периодичности выплаты процентов перечисление платы будет производится ежемесячно. Увеличение УК Запись операции в учетных регистрах Взнос учредителя на увеличение ЧА Запись операции Отражено увеличение размера уставного капитала Дт 75 Кт 80 Поступление денежных средств Дт 50 (51) Кт 83 Отражен взнос учредителя Дт 51 (50) Кт 75 Поступление взноса имуществом Дт 10, 41, 08 Кт 83 Взносы учредителя, направляемые на покрытие убытков Решение о покрытии убытков предприятия принимается учредителями в процессе проведения собрания по итогам года, но до сдачи бухгалтерских балансов.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх