Выбор контрагента

В статье Создаем регламент договорной работы мы обсудили принципы организации договорной работы в организации и риски, которые возникают при работе с документами. Какие этапы проходит договор при подготовке, кто должен согласовывать работу и на что нужно обращать внимание при проверке контрагентов — читайте в продолжении статьи, подготовленной на основе практического курса преподавателя Русской Школы Управления, юриста, тренера-консультанта в сфере права Юлии Межниковой.

Содержание

1 этап: инициатива заключения договора

Подразделение, сотрудник-инициатор заключения договора или специалист по договорной работе взаимодействуют с представителями контрагента. В процессе подготовки обе стороны начинают обсуждать технические условия.

Если вы занимаетесь подготовкой:

  1. Обоснуйте необходимость и целесообразность заключения договора.

  2. Разработайте первоначальный проект документа: возьмите за основу вариант договора, полученного от контрагента, или используйте типовой шаблон основных заключаемых договоров, уже прошедший проверку.

  3. Согласуйте условия с контрагентом.

2 этап: определение основных условий

Как правило, на этапе определения условий проходит много встреч с контрагентами. Это нужно, чтобы достигнуть компромисса. Во время переговоров стороны обсуждают условия сотрудничества, обмениваются своими вариантами описания условий и деталей реализации документа, согласуют цену и порядок расчетов.

Перед встречей внесите в проект договора семь важных условий:

  1. Краткую характеристику договора (поставка, оказание услуг или другой вид работ).

  2. Наименование сторон (например, крупные холдинги могут состоять из большого числа юридических лиц).

  3. Предмет договора (результат, ради которого прилагаются усилия).

  4. Цену или условия расчетов.

  5. Ответственность за неисполнение.

  6. Сроки и дополнительную информацию.

  7. Ответственных лиц.

3 этап: проверка контрагентов

Компания несет ответственность за последствия работы с недобросовестным бизнес-партнером. Вы должны проявлять осмотрительность — ваша ошибка может привести к проблемам с ФНС и обвинениям в получении необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, сотрудничество с непроверенными контрагентами часто приносит убытки из-за срывов договоренностей или обмана.

Проверяйте наличие документов, подтверждающих легитимность и законность деятельности партнера. Поищите информацию в открытых источниках о добросовестности потенциального контрагента.

Стандартный перечень документов для досье контрагента

  • Копия выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) со свежей датой. Если вы проводите сделку с недвижимостью или крупным активом — не старше 10 дней.
  • Копия устава (обязательно). В нем указаны полномочия руководителя, все положения о заключении и одобрении крупных сделок, риски признания сделок недействительными и другие важные аспекты.
  • ИНН/ОГРН.
  • Протокол назначения генерального директора. Этот документ подтверждает полномочия действующего руководителя.
  • Копия доверенности на иных лиц.
  • Копия лицензии на деятельность.
  • Бухгалтерская отчетность, налоговая декларация. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» исключил их из перечня документов, содержащих коммерческую тайну.
  • Письменное согласие на предоставление персональных данных, копии паспорта ИП.
  • Сведения о наличии необходимых активов, ресурсов, квалифицированного персонала.

Читайте также нашу статью о 17 бесплатных сервисах для проверки контрагента. Смотрите также: Как проверить контрагента

4 этап: доработка текста договора

На этом этапе сформулируйте существенные и дополнительные условия, состав дополнительных документов, проработайте вопрос подписания договора (кто будет визировать — первое лицо компании или кто-то по доверенности), внесите положения об ответственности и досрочном расторжении.

5 этап: согласование

Круг согласующих лиц организация назначает самостоятельно, причем он может меняться в зависимости от вида договора. Любой договор обязательно рассматривают:

  • Финансовые службы.
  • Юристы.
  • Служба безопасности (при ее наличии). Она проверяет репутацию контрагента и его способность выполнить обязательства по договору.
  • Руководитель.

Составьте лист согласования, который будут визировать все службы и сотрудники, привлекаемые к процессу. Внесите в лист пять обязательных пунктов:

  1. Обоснование необходимости составления договора.

  2. Обоснование выбора контрагента.

  3. Краткую информацию о контрагенте и предмете договора, сумму, порядок расчета.

  4. Срок согласования для каждого подразделения.

  5. Пояснительную записку с дополнительной информацией.

Лист согласования также должен содержать:

  • ФИО, должность и отдел ответственного исполнителя.
  • Визу ответственного исполнителя.
  • Визы руководителей ответственного исполнителя.
  • Вид документа (договор, допсоглашение).
  • Наименование контрагента.
  • Список визирующих лиц.
  • Дату поступления на визирование и обратно.

Подготовленный проект договора подлежит обязательному согласованию — его визируют структурные подразделения и ответственные сотрудники. Визирование должно занимать не более одного рабочего дня (8 часов), для сложных договоров большого объема — не более двух дней (16 часов). Свои замечания визирующее подразделение отмечает на листе согласований, записывает на отдельном листе, чтобы приложить к проекту договора.

После устранения замечаний исполнитель должен снова получить визу структурного подразделения. Если исполнитель не согласен с замечанием, решение о его исключении принимает лицо, уполномоченное заключать договоры от имени компании.

Смотрите также: Договорное право. Предмет, условия договора

6 этап: подписание договора уполномоченным лицом и передача контрагенту

Передайте согласованный проект договора вместе с листом согласований и обоснованием на подписание сотруднику, который уполномочен заключать договоры. После этого отправьте документ на подпись партнеру.

Зарегистрируйте подписанный обеими сторонами оригинал договора: присвойте номер и внесите сведения о нем в реестр договоров.

Подписанный договор для передачи контрагенту передается ответственному исполнителю под расписку. Обязательно оговаривайте сроки подписания договора и возврата экземпляра подписанного документа.

Важно: договор вступает в силу с момента подписания сторонами.

Реестр договоров

Картотеки с договорами и актами должны быть наглядными для удобства использования. При заключении договора внесите в реестр следующие сведения:

  • Регистрационный номер.
  • Дополнительный номер (номер контрагента).
  • Дату договора.
  • Наименование контрагента.
  • Предмет договора.
  • Срок действия.
  • Ответственное подразделение (исполнитель).
  • Цена договора.
  • Наличие приложений.
  • Кто подписал договор.

7 этап: контроль за исполнением

В регламент договорной работы в составе обязанностей внесите контроль исполнения уже заключенного договора. Эту же обязанность отразите в положении о структурном подразделении, трудовых договорах и должностных инструкциях сотрудников, отвечающих за сопровождение договоров и взаимодействие с контрагентами. Уточните критерии, при наступлении которых сотрудники подразделения обязаны известить юридический департамент и финансовую службу (например, просрочка исполнения обязательства и возникновение дебиторской задолженности, изменение нахождения контрагента).

Дополнительно включите в регламент процедуру выборочного или постоянного контроля за исполнением договора со стороны юридического подразделения в зависимости от суммы договора, сложности сделки, длительности сроков исполнения и других важных факторов.

Задачи ответственного сотрудника

  • Контроль исполнения договора.
  • Направление копии договора в другие подразделения и бухгалтерию, обеспечение исполнения договорных обязательств по срокам, объему и качеству.
  • Мониторинг действующих договоров, решение вопросов исполнения обязательств, оплаты, своевременного продления, разрешения конфликтов.
  • Информирование финансового и юридического отдела при возникновении дебиторской задолженности или других проблем неисполнения договора (в течение одного рабочего дня).

8 этап: хранение

Регистрация договоров ведется в отдельных журналах, реестрах. Минимальный срок хранения — 4 года, после чего договоры сдаются в архив. Копии и подлинники выдаются на основании запроса, заверенного руководителем структурного подразделения.

Схема работы с договором в электронном виде

  1. Создание проекта договора в электронном виде и учет его в системе управленческого учета.

  2. Предварительное рассмотрение проекта договора в электронном виде (выполняется в случае необходимости).

  3. Визирование проекта договора в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи.

  4. Подписание проекта договора с использованием электронной цифровой подписи.

  5. Регистрация договора в электронном реестре.

  6. Передача договора в электронном виде для регистрации в системе управленческого учета.

  7. Преобразование подписанного договора в электронном виде в бумажный договор, подписание договора всеми сторонами, простановка печатей.

Смотрите также: Курс «Директор по правовым вопросам»

Развивайтесь вместе с нами, учитесь в удобном формате в любое время и в любом месте! Посмотрите каталог наших учебных программ.

УДК 332.83

ОБОСНОВАНИЕ ВЫБОРА ПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДОСТУПНОГО ЖИЛЬЯ*

О. В. БАЖЕНОВ,

кандидат, экономических наук, старший преподаватель кафедры учета, анализа и экономики труда

E-mail: 6819@list.ru analysis in Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина

Реализация приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье — гражданам России» без учета финансового состояния подрядных организаций, выполняющих работы, может привести к строительству объектов ненадлежащего качества. Автор рассматривает методику обоснования выбора подрядной организации, способной построить качественное доступное жилье.

Ключевые слова: доступное жилье, финансовое состояние, строительная организация, приемлемость.

От объемов, качества и темпов роста строительства во многом зависит развитие всех отраслей материального производства и, как следствие, экономический потенциал и национальный доход государства.

Строительная отрасль в России характеризуется огромным потенциалом, что связано с достаточно высокой долей ветхого жилья в общей величине жилищного фонда, а также обширными неосвоенными земельными территориями. В связи с этим планы руководства страны по увеличению в ближайшие годы вводимых жилых площадей с 60 до 140 млн м2 не кажутся невыполнимыми.

Кроме того, в настоящее время некоторые строительные проекты приобрели общенациональное значение. Их реализация имеет не только эконо-

* Статья предоставлена Информационным центром Издательского дома «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» при Уральском федеральном университете имени первого Президента России Б. Н. Ельцина.

мическое, но и социально-политическое значение. Приоритетный национальный проект «Доступное и комфортное жилье — гражданам России» обязывает многие строительные организации вместе с государством работать над такой важной задачей, как улучшение жилищных условий россиян. Причем все чаще приходится слышать термин «социальное жилье», т.е. общедоступное жилье, возведенное с соблюдением требований ГОСТов, СНиПов и технических регламентов, стоимость квадратного метра которого не превышает 30 ООО руб.

Тем не менее капитальное строительство было и остается достаточно затратным бизнесом, как следствие, требующим больших объемов инвестиций со стороны заказчика-застройщика. Именно в этом заключается основная проблема обеспечения граждан доступным жильем. С одной стороны, стоимость квадратного метра жилой площади должна быть приемлема для среднего класса населения страны, с другой стороны, строительная организация должна иметь возможность получать прибыль для дальнейшего развития. Выход из данной ситуации, если не принимать во внимание коррупционную составляющую отрасли, видится в следующем. Необходимо подбирать тип жилья, технологию его возведения, а главное, подрядную организацию таким образом, чтобы строительные предприятия имели возможность обеспечить себе финансовое состояние на приемлемом уровне и предоставить жилье надлежащего качества по устраивающей конечного потребителя цене.

Рассмотрим порядок определения строительной организации, имеющей возможность принимать участие в строительстве социального жилья.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

— определить, чем характеризуется финансовое состояние строительной организации;

— предложить порядок расчета уровня финансового состояния строительной организации;

— выявить критерии приемлемого финансового состояния строительной организации;

— предложить способ выбора подрядной организации, которая сможет построить объект на условиях, установленных заказчиком, учитывая критерии приемлемого финансового состояния. Сформулируем определение финансового состояния строительной организации и рассмотрим характеризующие это понятие моменты.

Финансовое состояние строительной организации — экономическая категория, представляющая собой экономический потенциал организации-застройщика (в случае, когда она выполняет строительство собственными силами) или подрядной организации производить и финансировать строительно-монтажные и/или ремонтно-строительные работы и характеризующаяся обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразностью их размещения, интенсивностью и эффективностью использования, а также рыночной активностью, если строительная организация является открытым акционерным обществом.

Раскрывая содержание определения финансового состояния строительной организации, необходимо отметить следующие основные позиции:

— обеспеченность строительной организации финансовыми ресурсами, нужными для ее нормального функционирования, предполагает оптимизацию объема, состава и структуры капитала, включая соотношение заемных и собственных средств (финансовая устойчивость строительной организации);

— целесообразность размещения финансовых ресурсов предполагает выбор наиболее приемлемого в данной ситуации способа финансирования активов строительной организации, а также определение наиболее оптимальных их состава и структуры (платежеспособность и ликвидность, имущественное положение строительной организации);

— интенсивность использования финансовых ресурсов связана с обеспечением наибольшей

их отдачи в процессе хозяйственной деятельности строительной организации (деловая активность строительной организации);

— эффективность использования финансовых ресурсов связана с получением наибольшего экономического эффекта от их применения в процессе хозяйственной деятельности строительной организации (деловая активность строительной организации);

— рыночная активность строительной организации (открытого акционерного общества) связана с необходимостью максимизации или по меньшей мере поддержания на заданном уровне рыночной стоимости обыкновенных акций для обеспечения их привлекательности для потенциальных инвесторов (деловая активность организации).

Высокие уровни всех перечисленных характеристик финансового состояния строительной организации в конечном итоге и определяют способность предприятия финансировать свою деятельность, т. е. привлекать финансовые ресурсы как из внутренних, так и из внешних источников. Определим каждую характеристику финансового состояния строительной организации при помощи финансовых коэффициентов (см. таблицу).

В процессе отбора финансовых коэффициентов для анализа финансового состояния строительной организации автор руководствовался следующими принципами:

— финансовые коэффициенты должны иметь существенное значение для всесторонней (комплексной) оценки финансового состояния строительной организации;

— максимум полезной информации при минимуме финансовых коэффициентов;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— финансовые коэффициенты должны отражать отраслевые особенности строительной организации.

На этапе определения уровня финансового состояния строительной организации необходимо разработать для каждого из предложенных финансовых коэффициентов допустимое нормативное значение. Нормативное значение для показателей целесообразно разрабатывать с учетом сложившейся номенклатуры строительного рынка исследуемого региона, а также опираясь на труды вед ущих отечественных и зарубеж-ныхученых-экономистов по схожей проблематике.

Нахождение значений всех ключевых показателей финансового состояния в допустимом интервале является свидетельством приемлемости финансового состояния строительной организации, т. е. ее

Ключевые показатели анализа финансового состояния строительной организации

Наименование финансового коэффициента Расчетная формула

1. Анализ имущественного положения

1.1. Доля реальных активов и денежных средств в имуществе Кх 1 Кп = (ОС + НМА + СМ + НП + НС+ДС)/Б, где ОС — остаточная стоимость основныхсредств (поданным баланса); НМА — остаточная стоимость нематериальных активов (по данным баланса); СМ— остаток сырья и материалов (по данным баланса); НП— величина незавершенного производства (по данным баланса); НС* — балансовая стоимость части незавершенного строительства, используемого для нужд строительной организации (на начало периода); ДС— остатокденежныхсредств (по данным баланса); Б — общая стоимость имущества организации (по данным баланса)

1.2. Доля оборотных активов в имуществе К1.2 К12 = ОБА / Б, где ОБА — величина оборотных активов (по данным баланса)

1.3. Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах Кх 3 К13 = (ДС + КФВ) / ОБА, где КФВ — величина краткосрочных финансовых вложений (по данным баланса)

2. Анализ финансовой устойчивости

2.1. Коэффициент задолженности К21 К2Л = (ДО+КО)/ СК, где ДО — величина долгосрочных обязательств (по данным баланса); КО — величина краткосрочных обязательств (по данным баланса); СК— величина собственного капитала (по данным баланса)

3. Анализ платежеспособности и ликвидности

3.1. Коэффициент инвестирования Къ 1 КЪ1 = СК/ ВА, где ВА — величина внеоборотных активов (по данным баланса)

3.2. Коэффициент структуры долгосрочных вложений Кг 2 К32 = (ДО + СК)/(ОС + НМА + СМ + НП + НС)

3.3. Коэффициент быстрой ликвидности Къз къ ъ = (ДС+КФВ+КДЗ) / КО, где КДЗ — величина краткосрочной дебиторской задолженности (по данным баланса)

4. Анализ деловой активности

4.1. Рентабельность активов КА 1 К^ЧП/Б^, где ЧП — чистая прибыль

4.2. Рентабельность реальных активов КА 2 КЛ2 = ПР/(ОС + НМА + СМ + НП + НС) ср, где ПР— прибыль от продаж

4.3. Рентабельность инвестированного капитала КА 3 К43=ЧП/(ДО + СК)ср

4.4. Рентабельность продаж по прибыли до вычета амортизационных отчислений ЪА КАА = {ПР + А)/ВРЯ, где А — начисленная за период амортизация; ВРя — выручка (нетто) от продаж

4.5. Коэффициент оборачиваемости чистых оборотных активов КА 5 Ъ.5 = Щ/(ОБА-КО)ср

4.6. Коэффициент оборачиваемости затрат в незавершенном производстве КА 6 КЛ.6 = ВРШ/НН^

4.7. Коэффициентдивидендного выхода К4Л ка1=да/пна, тцчДА — дивиденд на обыкновенную акцию; ПНА — прибыль на обыкновенную акцию (базовая)

4.8. Рентабельность обыкновенной акции ^4.8 Ка&=ДА/РЦА, где РЦА — рыночная цена обыкновенной акции

способности финансировать свою деятельность, привлекая финансовые ресурсы из внутренних и внешних источников, а также вовремя и в надлежащем качестве выполнять возложенные по договору строительного подряда обязательства.

Нахождение значения хотя бы одного финансового коэффициента за рамками нормативного интервала будет являться сигналом наличия не-

которых проблем с имущественным положением, финансовой устойчивостью, платежеспособностью и ликвидностью или деловой активностью строительной организации, т. е. свидетельствовать о неприемлемом финансовом состоянии организации.

Используем сформулированные положения о приемлемом и неприемлемом финансовом состоянии строительной организации для разработки

Составление бюджета накладных расходов

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Составление бюджета продаж

Составление бюджета производства

Составление бюджета снабжения

Формирование прогнозной бухгалтерской отчетности на основе данных ироектно-сметной документации

Составление бюджета затрат на

эксплуатацию машин и механизмов

Составление бюджета движения денежных средств

т

Г

Составление инвестиционного бюджета

Составление прогноза отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс отчетного периода

Формирование прогнозного бухгалтерского баланса

—► Данные бюджета напрямую участвуют в формировании следующего бюджета

Данные бюджета косвенным образом участвуют в формировании следующего бюджета.

методики выбора подрядной организации, способной производить строительно-монтажные работы на условиях заказчика, в том числе по объектам доступного жилья.

Любая деятельность, любые хозяйственные и финансовые операции, производимые строительной организацией, неминуемо повлекут за собой изменения в строках бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В связи с этим устраивающей заказчика подрядной организацией, способной произвести строительно-монтажные работы надлежащего качества по заданной цене и в заданные сроки, будет считаться предприятие, финансовое состояние которого как до, так и после выполнения работ останется на приемлемом уровне.

Расчет и оценку прогнозного финансового состояния строительной организации произведем на основе прогнозного бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.

Прогнозирование бухгалтерской отчетности целесообразно осуществлять бюджетным методом,

опираясь на данные проектно-сметнои документации (см. рисунок).

Таким образом, на этапе выбора подрядной организации для выполнения строительно-монтажных работ на условиях заказчика (по цене, качеству, сроку выполнения) решающее значение имеет финансовое состояние подрядной организации на период заключения договора строительного подряда и после его выполнения. Так, строительная организация с неприемлемым финансовым состоянием по ходу строительства для получения дополнительного финансового результата наверняка будет использовать строительные материалы ненадлежащего качества, производить работы с нарушением принятых и утвержденных технических регламентов и, вероятно, будет иметь проблемы с ритмичностью выполнения работ из-за недостатков базы строительной техники либо производственной базы. Тогда как строительная организация с приемлемым финансовым состоянием вполне сможет этих проблем избежать, следовательно, сдать в эксплуатацию жилье необходимого класса и ценовой категории, в том числе социальное жилье.

Список литературы

1. 2.

Антипин А. И. Инвестиционный анализ в строительстве: учеб. пособие. М.: Академия, 2008.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2006.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник. М.: Новое знание, 2007.

Критерии, которым должен соответствовать контрагент

В п. 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков (приложение 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) содержатся признаки, которые характеризуют деятельность, ведущуюся с высоким налоговым риском. Исходя из них, сформулируем основные критерии выбора контрагента:

  • наличие сведений о потенциальном бизнес-партнере в Едином государственном реестре регистрации юрлиц (ЕГРЮЛ);
  • наличие у контрагента сайта в интернете, рекламы в средствах массовой информации;
  • наличие отзывов от партнеров, воспользовавшихся услугами данного контрагента;
  • наличие данных о фактическом местонахождении потенциального бизнес-партнера, а также его производственных или торговых площадей;
  • представление контрагентом своих учредительных документов, документов, подтверждающих полномочия директора или представителя юрлица, а также копий паспортов указанных лиц;
  • наличие личных контактов при переговорах и оформлении сделки.

Чем больше из указанных критериев будет проигнорировано при выборе бизнес-партнера, тем выше становится риск наступления негативных последствий, о которых мы расскажем далее.

Судебная практика о неосмотрительности в выборе контрагента

Продемонстрируем признаки отсутствия должной осмотрительности при выборе бизнес-партнера на конкретных примерах из судебной практики:

  • юрлица, с которыми был заключен договор, не имели материальных, технических и трудовых ресурсов для выполнения работ (постановление АС МО от 26.07.2017 по делу № А40-171205/2016);
  • контрагенты зарегистрированы по адресам массовой регистрации, по данным адресам не находятся, а также не имеют условий для оказания услуг (постановление АС ПО от 21.08.2017 по делу № А55-17806/2016);
  • документы от имени контрагента подписаны неустановленным лицом, т. к. в период их составления генеральный директор партнера был осужден и отбывал срок лишения свободы; юрлицо-партнер создано за 1 день до даты составления договора (определение ВС РФ от 25.09.2017 по делу № А42-4022/2016);
  • поставщик товара обладает признаками юрлица, не осуществляющего реальную хозяйственную деятельность: его директор и учредитель является «массовым», спорное оборудование не обнаружено (постановление АС ПО от 13.11.2017 по делу № А55-28269/2016).

Последствия непроявления осмотрительности при выборе партнера

Непринятие предпринимателями во внимание критериев для выбора партнера, рассмотренных в предыдущем разделе, суды квалифицируют как отсутствие должной осмотрительности, что приводит:

  • к доначислению НДС, наложению штрафов, а также отказу в возмещении данного налога (постановление АС УО от 04.12.2017 № Ф09-7384/17 по делу № 13184/2016);
  • доначислению налога на прибыль, наложению штрафов и пеней (определение ВС РФ от 05.10.2017 № 305-КГ17-14454 по делу № А40-166489/2016);
  • привлечению директора предприятия-банкрота к субсидиарной ответственности по долгам юрлица (постановление АС УО от 13.07.2016 № Ф09-7106/16 по делу № А07-11965/2014; подробнее о субсидиарной ответственности при банкротстве юрлица читайте в нашей статье Привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве).

Кроме того, до наступления вышеперечисленных последствий неосмотрительность в выборе контрагента может привести:

  • к приобретению некачественной продукции;
  • нарушению сроков поставки товаров;
  • неполучению или несвоевременному получению денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т. д.

О том, какие действия необходимо предпринять, чтобы рассмотренные последствия не наступили, читайте далее.

Мероприятия, проводимые в целях проверки контрагента

Для проверки добросовестности потенциального партнера по бизнесу рекомендуется провести следующий комплекс мероприятий:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • запросить документы непосредственно у контрагента;
  • провести проверку будущего партнера по общедоступным базам данных, электронным сервисам;
  • проверить нахождение юрлица, а также его торговых, производственных и иных площадей по заявленному адресу;
  • осуществить личные контакты с руководством предприятия или его представителями, действующими по доверенности;
  • принять участие в непосредственном подписании договора (данный пункт не всегда может быть исполнен в связи с удаленностью партнера, однако когда сумма договора является существенной, лучше потратить деньги на поездку в другой регион, чем получить негативные последствия).

Ниже рассмотрим первые 2 мероприятия более подробно.

Документы, которые стоит запросить у партнера

Перечень документов, которые необходимо запросить у партнера для проверки его добросовестности, законодательно не закреплен, однако, исходя из сложившейся практики, в него входят:

  1. Для индивидуального предпринимателя:
    • свидетельство о регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя;
    • его свидетельство с присвоенным ИНН;
    • копия общегражданского паспорта.
  2. Для юрлица:
    • устав предприятия;
    • свидетельство о госрегистрации юрлица, если компания была зарегистрирована до 01.01.2017 (подробнее об отмене данного документа читайте в статье Свидетельство о государственной регистрации юридического лица);
    • свидетельство о постановке компании на налоговый учет;
    • документы, которые подтверждают назначение директора на должность (решение об избрании, приказ о приеме на работу и т. д.);
    • копия паспорта директора;
    • бухгалтерская отчетность за последний налоговый период (бухгалтерский баланс, декларация по НДС);
    • справка из налоговой инспекции об отсутствии у предприятия задолженности по налогам и сборам.

В случае если договор будет подписывать представитель, действующий на основании доверенности, дополнительно необходимо запросить доверенность и копию паспорта данного лица.

Общедоступные сервисы для проверки контрагентов

В настоящее время существует ряд электронных сервисов, которые можно использовать для проверки потенциальных бизнес-партнеров. Вот основные из них:

  • Сервисы, размещенные на сайте Федеральной налоговой службы России. На них мы подробно остановимся в следующем разделе статьи.
  • Картотека арбитражных дел, по которой можно проверить судебную историю партнера. Поиск дел можно проводить по названию, ИНН или ОГРН компании.
  • Банк данных исполнительных производств на сайте Федеральной службы судебных приставов позволит выявить наличие неисполненных судебных решений. Наличие исполнительных производств может быть следствием недобросовестности контрагента или наличия у него финансовых проблем. Поиск в банке данных производится по названию юрлица, а также его адресу.
  • Сайт Единого федерального реестра сведений о деятельности юрлиц может содержать сведения о нахождении юрлица на стадии ликвидации или банкротства, исключении компании из госреестра, прекращении договора лизинга и т. д. Поиск в системе ведется по ИНН юрлица или его наименованию.

Сервисы ФНС России для проверки партнеров по бизнесу

Сайт ФНС России имеет немало сервисов для проверки потенциальных бизнес-партнеров. Наиболее важный из них — Сведения о госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей. Зная ИНН/ОГРН или название юрлица, можно получить данные из ЕГРЮЛ, а имея ОГРНИП/ИНН или Ф. И. О. и регион места жительства — данные о предпринимателе.

Система формирует выписку из реестра, после получения которой рекомендуется изучить следующую информацию:

  • юридический адрес;
  • Ф. И. О. лица/лиц, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности;
  • данные об основных видах деятельности организации;
  • сведения о выданных юрлицу лицензиях;
  • информацию о нахождении компании в процессе реорганизации или ликвидации.

Указанные данные необходимо сверить с документами, полученными от потенциального партнера. Наличие несоответствий должно стать серьезным поводом для отказа от сотрудничества с потенциальным партнером.

Кроме того, на указанном выше сайте можно проверить на предмет наличия или отсутствия потенциального партнера или его руководства в указанных реестрах:

  • сообщения юрлиц о принятии решения о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала;
  • сведения о решениях, принятых регистрирующим органом, о предстоящем исключении недействующих юрлиц из госреестра;
  • базу адресов, указанных в качестве адресов массовой регистрации;
  • сведения о дисквалифицированных руководителях;
  • информацию о юрлицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Обоснование выбора партнера

При возникновении у налоговых органов сомнений в реальности сделки, послужившей основанием для налогового вычета по НДС или снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, у налогоплательщика могут запросить обоснование выбора контрагента.

Подобный документ может запросить и банк в рамках реализации закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ или при выдаче кредита на конкретные цели, например на покупку оборудования.

Для составления указанного документа пригодятся:

  • внутренний регламент проверки контрагентов;
  • все данные, собранные при проверке добросовестности бизнес-партнера.

Утвержденной формы не существует, однако при его составлении следует учитывать общие правила ГОСТ-Р 6.30-2003 (с 01.07.2018 будет заменен ГОСТ Р 7.0.97-2016). Обоснование готовится на бланке юрлица, подписывается руководителем или представителем юрлица, действующим по доверенности. В последнем случае должна быть обязательно приложена копия доверенности.

Кроме того, необходимо приобщить копии подтверждающих документов и скринов станиц сайтов, на которые делается ссылка. Примерный образец документа можно скачать по ссылке: Образец обоснования выбора контрагента.

ФНС России: что необходимо включить в обоснование контрагента

ФНС России выпустила несколько писем, в которых разъясняется, какие сведения необходимо представить налогоплательщику, чтобы доказать проявление должной осмотрительности при выборе бизнес-партнера и неполучения налоговой выгоды.

В соответствии с письмом ФНМ России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ к таким данным относятся:

  • документы, в которых зафиксированы результаты поиска и отбора бизнес-партнера;
  • источник информации о контрагенте (письмо с предложением сотрудничества, реклама, сайт партнера);
  • данные о мониторинге рынка приобретаемых товаров, работ, услуг;
  • документальное обоснование выбора конкретного бизнес-партнера;
  • документально оформленный порядок выбора контрагентов, положение о проведении тендера и т. п.;
  • деловая переписка.

Кроме того, в соответствии с письмом ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ в обосновании необходимо привести доказательства, что условия договора были выполнены (продукция поставлена, работы исполнены). Нужно быть готовым предъявить инспекторам поставленное оборудование или результат работ, например возведенное здание, заасфальтированную дорогу и т. п.

***

Пусть обоснование выбора контрагента готовится только по запросу налоговых органов или банков, к его составлению нужно быть готовым. Необходимо производить тщательную проверку потенциальных партнеров — как путем запроса у них учредительных и иных документов, так и с помощью их проверки по сервисам ФНС России и другим общедоступным базам данных. По возможности надо произвести выезд по юридическому адресу партнера, адресам его торговых или производственных баз.

Поэтому налогоплательщик, заключающий сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч с контрагентом, без оценки его деловой репутации, наличия у него необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Во втором случае, поскольку проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только установление правоспособности юридического лица до момента заключения сделки, но и проверку полномочий лиц, действующих от имени контрагента, наличия соответствующих лицензий, оборудования, необходимого для осуществления деятельности, получение иных сведений, характеризующий деловую репутацию партнера. 📌 Реклама

Общество не привело достаточных доводов и доказательств в обоснование выбора контрагента, в то время как по условиям делового оборота при заключении сделок оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых трудовых и производственных ресурсов.

В этих Постановлениях хорошо отражены условия должной осмотрительности, которых должны придерживаться предприятия для того чтобы не оказаться очередной жертвой при проверке деятельности налоговыми органами.

По мнению судов, при заключении договоров с контрагентами, необходимо:

— истребовать учредительные документы;

— проверить по выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) статус контрагента;

— удостовериться в личности лиц, действующих от имени юридического лица, а также о наличии у них соответствующих полномочий;

— оценить деловую репутацию контрагента;

— проверит наличие у него необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала);

— проверить наличие соответствующих лицензий;

— иметь свидетельства деловой переписки и личных встреч с контрагентом;

— документально оформить обоснование выбора именно этого контрагента (????).

Хочу обратить внимание на то, что проверки осуществлялись в 2016 году, а вышеуказанные Постановления вынесены в 2018 году, т.е. предприятия два года спорили с налоговыми органами, потратили дополнительно средства и все бесполезно. 📌 Реклама

Рекомендации

Необходимо за период с 2015 по 2017 год проверить наличие документации, подтверждающей соблюдение предприятием условий должной осмотрительности при работе с контрагентами.

При необходимости, истребовать дополнительную информацию от контрагентов.

Не надеяться на то, что предприятие скоро ликвидируется, а проверки может и не быть.

Не забывать, что в настоящее время получила развитие тенденция на привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих лиц, а это практически любого сотрудника.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх