Выплата материальной помощи к отпуску

Последние изменения: Январь 2020

Перед уходом в отпуск работник вправе рассчитывать на получение обязательных отпускных, рассчитанных по среднему заработку за последний период, однако в некоторых случаях помимо обычного расчета работникам полагается материальная помощь к отпуску. Данная выплата не является обязательной по ТК РФ, однако может регулироваться отдельными федеральными положениями и коллективным договором. Чтобы получить матпомощь, следует изучить порядок, принятый на предприятии, когда выплачивается дополнительная сумма.

Общие положения

Отдельной статьи в ТК РФ, регулирующей выплату материальной помощи, нет, однако есть ряд положений, из которых следует допустимость дополнительного финансирования отпускника:

  1. Ст. 136 ТК РФ разъясняет вопросы относительно обязательных выплат, положенных работнику.
  2. Ст. 135 ТК РФ описывает, каким образом распределяется матпомощь в качестве добровольной меры со стороны руководства с целью дополнительной мотивации человека на качественное исполнение обязанностей.
  3. Ст. 144 ТК РФ разрешает устанавливать сумму выплаты выше положенных в регионе тарифов.

Поскольку трудовое законодательство отменяет обязательность матпомощи перед отпуском, персоналу следует исходить из внутренних положений, действующих на предприятии – распоряжений, внутренних приказов, пунктов трудового или коллективного договора. Для бюджетников принцип назначения определяется по специальным законодательным актам.

Есть общие правила, в каких случаях допускается назначение матпомощи:

  • может быть выплачена независимо от трудовых достижений отпускника, либо наоборот, зависеть от того, насколько хорошо работник справлялся с работой (выступает в качестве мотивационного инструмента);
  • предполагает право на финансовую поддержку при наличии определенных социальных потребностей;
  • служит дополнительной добровольной мерой в коммерческих организациях, и обязательной – для госучреждений;
  • устанавливается независимо от финансовых результатов компании, достижений сотрудника (если он относится к бюджетной отрасли);
  • выдается нерегулярно, не чаще 1 раза в год;
  • размер помощи назначается по усмотрению предприятия.

Есть специальные виды матпомощи перед свадьбой или при рождении ребенка, однако чаще всего деньги выделяются перед началом отпускного периода.

Для коммерческих организаций в первую очередь важно, позволяет ли прибыль компании выплачивать дополнительные суммы отпускникам. Если компании грозит банкротство, не стоит ждать выделения материальной помощи, когда финансовые показатели говорят об отсутствии прибыли или свободных денежных ресурсов.

Аналогично решается вопрос о возможности выплат в отношении бюджетников – при дефиците бюджета предприятие вряд ли располагает достаточными свободными суммами для назначения матпомощи.

Выплаты в частной организации могут также называться как премия или пособие, а само поощрение выплачивается при подведении некоторых итогов работы.

Социальные платежи рассматриваются независимо от достижений конкретного человека и связаны с наступлением определенных событий:

  • болезнь, требующая дорогостоящего лечения;
  • удовлетворение нужд многодетной семьи;
  • смерть члена семьи;
  • нетрудоспособность по причине несчастного случая, аварии на производстве;
  • иные ситуации с негативными последствиями.

Определяя, кому положена помощь следует учитывать некоторые ограничения, общие для всех организаций.

Когда выплачивается материальная помощь

По мере приближения времени отпуска, возникает вопрос о материальной помощи, что это такое, кому полагается и как выплачивается.

Если на предприятии действует общий порядок назначения финансовой помощи отпускнику, есть некоторые ограничивающие факторы, при которых единовременная выплата к отпуску невозможна:

  1. Если человек отработал на предприятии меньше полугода, получить дополнительную сумму к отпуску не получится, поскольку право на очередной оплачиваемый отпуск появляется при отработке не менее 6 месяцев.
  2. При расторжении трудового договора сразу после отпуска работодателю нет смысла дополнительно тратить средства, которые используются для поощрения действующих работников.
  3. Беременные работницы, при оформлении декрета, не вправе рассчитывать на матпомощь, поскольку этот вид отпуска не относится к очередному оплачиваемому и оформляется как социальная мера со стороны государства, с назначением пособий работнице на период декрета.

Поскольку матпомощь – мера сугубо добровольная, не стоит заранее рассчитывать на нее, до того, как будет согласован отпуск. Не имеет смысла также требовать дополнительного финансирования, если оно не закреплено положениями трудового договора.

Как оформить

Если на предприятии принято выплачивать некую сумму накануне отпуска, необходимо заранее ознакомиться с порядком, как получить материальную помощь на работе.

Последовательность действий, как выплачивается пособие отпускнику, выглядит следующим образом:

  • Основанием для назначения станет заявление на материальную помощь к отпуску по образцу, который можно взять в отделе кадров на предприятии. Если отпускной период совпадает с графиком отпусков, установленным на предприятии, дополнительно уведомлять работодателя не требуется, а финансовая поддержка осуществляется по умолчанию, согласно принятым внутренним регламентам компании.
  • При получении заявления, незадолго до начала отпускного периода, издается приказ за подписью руководителя с согласованием даты отпуска и необходимости выплатить матпомощь в указанном размере (определяется по усмотрению руководства, опираясь на стаж, величину заработка, показатели работы человека).
  • Выплата материальной помощи к отпуску оформляется бухгалтерией, ответственной за своевременное выполнение перечислений в отношении отпускника.

Таким образом, получить компенсационную выплату можно будет за три дня до ухода вместе с суммой положенных отпускных.

Как рассчитывается выплата

Поскольку материальная поддержка не входит в обязательный перечень трудовых выплат, обеспеченных социальными нормами, точная сумма определяется в индивидуальном порядке.

Чаще всего, к параметрам, влияющим на размер матпомощи, относят:

  • текущий заработок человека, уходящего в отпуск;
  • действующая тарифная ставка работника;
  • среднемесячный показатель за последние несколько месяцев;
  • длительность работы.

Есть некоторая норма в отношении госслужащих – законодательно определена величина матпомощи, равная размеру 2 окладов работника. Для работников иных бюджетных сфер матпомощь может варьировать от одной до трех зарплат.

Удержания из суммы

Бухгалтерия, организуя перечисление, обязана действовать согласно закону, вычитая из суммы взносы и удержания, установленные по закону. Чтобы узнать правильный размер суммы к выплате, следует разобраться в вопросе, облагается ли страховыми взносами данный вид перечисления.

В Налоговом Кодексе (ст. 270) утверждается, что материальная помощь входит в число неучитываемых расходов предприятия.

Для работника принят следующий порядок налогообложения:

  1. Удерживается подоходный налог.
  2. Уплачиваются из суммы страховые взносы в Пенсионный фонд, внебюджетные фонды Соцстраха и обязательного медстрахования.

При расчете размера удержаний из матпомощи бухгалтерия должна учитывать следующие правила:

  1. Если размер перечисления не более 4 тысяч рублей, работник освобождается от уплаты налогов.
  2. Из перечисления вычитают 22 процентов страховых платежей и 13 процентов подоходного налога.
  3. Поскольку федеральное законодательство прямо определяет неприменимость районных коэффициентов, различных надбавок, доплаты в отношении к матпомощи, ее размер рассчитывается отдельно. Если же помощь оформлена как единовременный платеж в счет заработной платы, если это установлено законодательством или внутренним регламентом компании, повышающие коэффициенты могут включаться.
  4. Если работник является алиментоплательщиком, следует различать характер выплат – если матпомощь носит социальный характер, платеж в пользу ребенка не удерживается. Если матпомощь рассматривается как акт поощрения работника со стороны руководства (премия), алименты отчисляются в обязательном порядке, как и из обычного заработка человека.

Материальная помощь, не являясь обязательной частью трудового договора, тем не менее, часто используется при оформлении предстоящего ежегодного очередного отпуска. Со стороны предприятия это выглядит как добровольная мера финансовой поддержки добросовестных работников. Однако такие платежи возможны только при наличии прибыли у коммерческой организации и невозможны в состоянии банкротства.

Для бюджетных организаций правила назначения матпомощи полностью регламентированы законодательством и не зависят от мнения руководства или результатов работника. Однако, как и в случае с коммерческими структурами, недостаток средств в бюджете не позволяет рассчитывать на прибыль, поскольку источником финансирования является часть дополнительных ресурсов в казне.

Отпускной период – приятное время, и получение дополнительной прибавки к отпускным в виде матпомощи позволяют планировать полноценный отдых и восстановление сотрудников. По этой причине, перед оформлением отпуска, стоит поинтересоваться в отделе кадров или других уполномоченных структурах, имеется ли пункт о матпомощи отпускникам во внутреннем регламенте предприятия или коллективном договоре.

Когда сотрудники предприятия уходят в отпуск, многие работодатели считают нужным выплатить им дополнительные средства, чтобы они могли в полной мере насладиться отдыхом и оценить заботу руководства о себе. Чаще всего эти средства даются работнику именно в форме денег. По нормативным актам эти выплаты могут быть премией или материальной помощью.

Работодателям следует знать особенности учета и обложения налогами таких выплат, а сотрудникам будут полезны нюансы документального оформления и правила начисления.

Терминология по ТК РФ

В каждой организации, независимо от того, относится она к бюджетным или частным, существует регламентированный порядок выплат как регулярных, так и разовых. Порядок этот должен проходить в соответствии с положениями Трудового Кодекса ТК РФ.

В статьях ТК РФ не содержится специального термина для обозначения отпускных, выплачиваемых дополнительно. Говоря «материальная помощь к отпуску», чаще всего подразумевают регулярную или единовременную выплату денежных средств, назначенную сотруднику не за отработанное время или исполнение трудовых обязанностей, а по иной причине. В данном случае по уходу в отпуск, подкрепленной доброй волей работодателя.

Порядок выплаты средств по подобным основаниям относятся к компетенции ст. 129 ТК РФ, согласно которой работодатель может предоставлять работникам, помимо заработной платы, разнообразную поддержку:

  • социальную;
  • поощрительную.

Социальная выплата может быть назначена в связи с любым событием, которое отражается на материальном благополучии подчиненного, в том числе и получении отпуска. Ее можно назначать один раз в год или несколько, по усмотрению начальства.

Поощрительная выплата отличается от социальной тем, что от результатов труда сотрудника зависит факт ее начисления и/или размер. Сумма может быть в процентах от оклада (тарифной ставки), или же ее можно зафиксировать в Положении о начислении поощрительных выплат, дифференцировав в зависимости от разных факторов успешности, например, отсутствия взысканий или наличия каких-либо выдающихся показателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок начисления и выплаты материальной помощи должен быть закреплен в локальных нормативных актах организации.

Матпомощь к отпуску для работников бюджетной сферы

Прибавка к выплатам, осуществляемым к отпускам бюджетников, регламентируется специальным федеральным законом №79-ФЗ от 27 июля 2004 года (п.6 ч.5 ст.50), а также ст. 135 и 144.

Согласно этим документам надбавка может быть выплачена сотрудникам к одному (ежегодному) отпуску, является регулярной и обязательной к выплате, независимо от результатов труда и особенностей выполнения трудовых функций. Эта выплата должна быть предусмотрена во внутренней документации:

  • коллективном договоре;
  • трудовом договоре;
  • допсоглашении к договору;
  • специальном положении;
  • приказах руководства.

Размер этой помощи не может превышать установленных законодательством норм (обычно это удвоенный оклад).

Различные нюансы предоставления «отпускной» помощи

Когда работодатель принял решение поддерживать сотрудников, уходящих в отпуск, материально, то большинство вопросов, связанных с этой выплатой, он решает на свое усмотрение. Тем не менее некоторые распространенные ситуации на практике разрешаются общепринятым порядком:

  1. Если сотрудник разделяет свой отпуск на части, то матпомощь выплачивается на ту из них, которая составляет не менее предусмотренных законом двух недель.
  2. Получение отпуска авансом не влияет на факт и размер материальной помощи.
  3. Заявление на отпуск и на предоставление матпомощи может быть общим, либо же эти два документа можно подать отдельно.

Как написать заявление на материальную помощь

Данная выплата осуществляется только на базе выраженного желания работника и работодателя, что оформляется подачей соответствующего заявления.

ВНИМАНИЕ! Поощрительную надбавку разового характера работодатель может выплатить на основании приказа, но постоянную социальную выплату нужно оформлять исключительно через заявление.

Заявление на предоставление финансовой поддержки к отпуску пишется в отделе кадров или бухгалтерии согласно общим правилам документооборота. В нем обязательно должны быть следующие моменты:

  • имя и должность заявителя;
  • адресованность на имя руководителя организации;
  • четко сформулированная причина просьбы о матпомощи;
  • даты, когда сотрудник собирается в отпуск (то есть когда ему будут необходимы просимые средства);
  • привычная форма концовки – дата и личная подпись с расшифровкой.

На заявлении руководитель оставит свою визу и резолюцию для бухгалтерии.

Пример заявления на предоставления матпомощи к отпуску

Генеральному директору
ООО «Шантарам»
А.Г. Сайфетдинову
от экономиста отдела снабжения
Л.И. Рубан

заявление.

Прошу предоставить мне материальную помощь в связи с предстоящим отпуском с 21.05.2017 г. по 17.06.2017 г., выплачиваемую на основании положений коллективного договора.

29.04.2017 г.

/Рубан/ Л.И.Рубан

Налоговый учет матпомощи к отпуску

Средства, выплачиваемые работнику, являются расходами предприятия. Как это отражается на налогообложении, зависит от того, проводится ли она как поощрительная или социальная надбавка.

Налоговый учет материальной помощи-соцвыплаты

Фиксированное количество денежных средств, которое гарантированно получает к отпуску каждый работник, безотносительно к условиям и результатам своего труда, в списке расходов предприятия относится к неучтенным. Поэтому согласно п. 23 ст. 270 НК РФ она не является признаваемой в расходах для налогов на прибыль.

С точки зрения работника эта выплата признается доходом, поэтому подпадает под НДФЛ и начисление с нее обязательных страховых взносов в ПФР, ФССС и ФФОМС, если превышает установленный законом необлагаемый лимит в 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Министерства финансов РФ от 22 октября 2013 года № 03-03-06/4/44144, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона от 24.07.2009 года № 212).

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются и удерживаются, исходя не из всей выплаты, а только из части, превышающей лимит, то есть с суммы свыше 4 000 руб.

Налогообложение отпускной поощрительной выплаты

В некоторых организациях надбавка к отпускным привязывается к результатам деятельности сотрудника:

  • факт выплаты может зависеть от соблюдения трудовой дисциплины;
  • размер варьируется в зависимости от стажа, квалификации, трудовых достижений и т.п.

Такая выплата с позиции налогового законодательства является частью затрат на оплату труда, поэтому и признается в расходах на налогообложение, если она должным образом регламентирована во внутренних нормативных актах. НДФЛ и страховые взносы взимаются с нее в полном объеме, а не только с части, превышающей 4 000 руб. ежегодно.

Бухучет материальной помощи к отпуску

При осуществлении бухгалтерского учета материальную помощь проводят как «прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:

  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – признание матпомощи в составе прочих расходов организации;
  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начисление страховых взносов с суммы, превышающей необлагаемую;
  • дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – удержание налога на доходы физлиц с суммы свыше 4 000 руб.;
  • дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выплата материальной помощи работнику.

Руководство компании решило всем уходящим в отпуск работникам выплачивать бонусом некую сумму. Такая добавка к положенным отпускным – отличный пример демонстрации заботы о коллективе, но оформление этой выплаты может вызвать множество вопросов, в том числе и у проверяющих.

Положение № 922 (п. 2) устанавливает, что для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат сотрудникам, применяемые в компании, в том числе и премии, вознаграждения и различные бонусы.

В соответствии с положениями статьи 135 ТК РФ, заработная плата работникам устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими в компании системами оплаты труда, которые, в свою очередь, определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством.

Таким образом, с одной стороны, если в каком-либо из указанных документов предусмотрена обязанность фирмы выплачивать специалисту определенные суммы заработной платы (оклад, доплаты, надбавки, премии и пр.), то эти расходы относятся к системе оплаты труда, принятой в компании. Вместе с тем, следует учитывать пункт 3 Положения № 922, который предусматривает, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты, носящие социальный характер, такие, как материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др. Собственно из-за этих денег, которые к слову, можно учесть в расчете налога на прибыль, и может возникнуть спор с контролерами из ФНС. Как же отнести эту выплату на расходы по оплате труда? Существуют несколько вариантов.

Вариант 1. Премия

Под стимулированием труда понимают конкретные формы и размеры вознаграждения, получаемого работником при условии выполнения им определенных нормативов. Если выплата стимулирующей премии предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то можно учесть ее в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Если же перевод премии не предусмотрен трудовым или коллективным договором, то признать такой расход для целей налогообложения прибыли будет невозможно (пункт 21 ст. 270 НК РФ).

Вариант 2. Социальная поддержка

Можно всем работникам выдать к отпуску материальную помощь и таким образом сэкономить сумму до 4000 рублей для налогооблагаемой базы НДФЛ и страховых взносов.

По мнению Минфина России, любая матпомощь, выплачиваемая сотрудникам, не учитывается в налоговых расходах, об этом сказано в пункте 23 статьи 270 НК РФ и подтверждено письмами Министерства финансов от 27 августа 2009 года № 03-03-06/1/549, от 11 февраля 2009 года № 03-03-06/1/49 и другими. Если вознаграждение к ежегодному отпуску носит социальный характер, то есть эта выплата не связана с производственной деятельностью фирмы и выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то вероятно возникновение налогового риска, о чем свидетельствует наличие арбитражной практики. Но если компания, тем не менее, решается на подобные перечисления, то бухгалтеру следует оформить эту операцию следующими проводками:

Дебет 91.2 Кредит 73

— начислена работнику сумма материальной помощи;

Дебет 26 Кредит 69

— начислены страховые взносы;

Дебет 73 Кредит 68.1

— удержан НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 51

— отражена выплата работнику суммы материальной помощи.

Если выплата не связана с производственной деятельностью фирмы и выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то вероятно возникновение налогового риска, о чем свидетельствует наличие арбитражной практики.

Единовременную выплату при предоставлении ежегодного отпуска можно охарактеризовать аналогично предыдущему варианту – как материальную помощь. Но в коллективном договоре надо описать ее свойства: матпомощь имеет фиксированный размер и регулярный характер и зависит от размера зарплаты работника (должностного оклада), а так же от соблюдения трудовой дисциплины.

Таким образом, данная выплата получает экономическое обоснование. А то, что она является еще и элементом вознаграждения за работу, подтверждается письмом Минфина России от 29 февраля 2012 года № 03-03-06/4/13, в котором рекомендуется единовременную выплату к отпуску учитывать в расходах на оплату труда.

По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска не могут быть признаны материальной помощью в контексте статьи 270 НК. При таких условиях она учитывается на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ как иные расходы в пользу сотрудника, предусмотренные трудовым или коллективным договором. И если даже в указанных документах единовременное вознаграждение называется материальной помощью, данный факт не будет иметь значения.

Когда дело все же доходит до суда, то следует отметить, что служители Фемиды часто занимают в этом вопросе позицию работодателей – материальную помощь, установленную в трудовых или коллективном договорах, они признают расходом на оплату труда (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 г. № ВАС-4350/10, Постановления ФАС ПО от 15.11.2007 г. по делу № А55-2353/07, ФАС ЦО от 22.05.2008 г. по делу № А48-3539/07-14).

В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 05.08.2009 года по делу № А13-12387/2008 заключил в отношении выплаты материальной помощи к отпуску, что если последняя определена коллективным договором, в соответствии с которым она выплачивается специалисту, не имеющим нарушений трудовой дисциплины, при уходе в очередной отпуск, то эти деньги по своей правовой природе носят стимулирующий характер и, соответственно, входят в систему оплаты труда.

Однако спорить по данному вопросу захочет не каждый.

До принятия Постановления Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 года Минфин России разъяснял, что такая выплата в расходах не учитывается (см. Письмо от 27.08.2009 г. № 03-03-06/1/549). В Постановлениях ФАС Уральского округа от 17 февраля 2009 года № Ф09-465/09-С2 и от 13 октября 2008 года № Ф09-7305/08-С2на основании условий трудового договора установлено, что входило непосредственно в оплату труда работника: должностной оклад, надбавки и вознаграждения за результаты финансово-хозяйственной деятельности. А доплата к отпуску не фигурировала в данном списке, и поэтому была отнесена судом к социальным гарантиям как не связанная с производственной деятельностью.

Дабы не вводить в искушение контролирующие органы наказать вас за уже сделанное доброе дело, выплаты к отпуску надо прописать в коллективном и (или) трудовых договорах, а также в локальных документах организации, придав им статус производственного стимула.

Таким же образом в Постановлении от 4 декабря 2007 года № А13-2979/2007 ФАС Северо-Западного округа указано, что на основании Положения об оказании материальной помощи сотрудникам организации матпомощь к отпуску оказывается при возникновении у работника потребности в медицинском лечении и для создания ему благоприятных условий отдыха и восстановления здоровья. В связи с этим, несмотря на то, что согласно указанному Положению, оказание материальной помощи введено в целях повышения престижности и закрепления квалифицированных кадров на работе, судом установлено, что такие деньги к отпуску выплачиваются на основании коллективных договоров организации и соответствующего Положения об оказании материальной помощи, и этот факт имеет социальный характер и подпадает под действие пункта 23 статьи 270 НК РФ.

В размере одного оклада

Дабы не вводить в искушение контролирующие органы наказать вас за уже сделанное доброе дело, выплаты к отпуску надо прописать в коллективном и (или) трудовых договорах, а также в локальных документах организации, придав им статус производственного стимула.

Оформить такой пункт можно так: «При предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска выплачивается доплата в размере одного должностного оклада. Доплата выплачивается работникам, находящимся в трудовых отношениях с организацией не менее 11 месяцев, выполняющих добросовестно работу согласно трудовым функциям, не имеющих нарушений трудовой и материальной дисциплины. В случае использования ежегодного оплачиваемого отпуска по частям доплата выплачивается один раз за каждый рабочий год при уходе в отпуск».

В данном случае доплата входит в состав расходов на оплату труда, облагается НДФЛ и всеми страховыми взносами.

Антонина Фролова, эксперт журнала «Расчет»

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх