Выплата промежуточных дивидендов

Правила распределения прибыли

Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ), общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками. Схожее правило содержится в пункте 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ). В нем сказано, что акционерные общества могут выплачивать дивиденды по размещенным акциям по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчетного года. Поскольку большинство организаций действуют в форме ООО, в сегодняшней статье мы подробно остановимся на правилах выплаты промежуточных дивидендов именно для этого типа компаний. Сразу отметим, что в Законе № 14-ФЗ термин «дивиденды» не употребляется. Однако распределение чистой прибыли в ООО, о котором говорится в статье 28 Закона № 14-ФЗ, по сути, является аналогом выплаты дивидендов в акционерном обществе, ведь источником выплаты дивидендов в АО также является чистая прибыль (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Поэтому на практике термин «дивиденды» используется и в отношении сумм, выплаченных участникам обществ с ограниченной ответственностью. Для удобства читателей в настоящей статье мы будем использовать термин «дивиденды» именно в таком значении.

Итак, Закон № 14-ФЗ позволяет выбрать периодичность принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками. Делать это можно не только раз в год, но и раз в полгода (то есть два раза в год) или ежеквартально (то есть четыре раза в год). При этом закреплять в уставе выбранный вариант не нужно. Как сказано в том же пункте 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ, решение об определении той части прибыли, которая будет распределена между участниками, каждый раз принимается общим собранием участников. Если же в организации только один участник, то он выносит такое решение единолично (ст. 39 Закона № 14-ФЗ).

Компания также не обязана (хотя и вправе) включить в устав положения о сроке и порядке выплаты дивидендов, поскольку эти вопросы можно урегулировать решением общего собрания участников. Причем, закон не требует, чтобы это было то же самое решение, которым определена распределяемая часть прибыли. На основании пункта 3 статьи 28 Закона № 14-ФЗ срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли. Если этот срок не определен (ни в уставе, ни отдельным решением участников ООО), дивиденды нужно выплатить не позднее 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками.

Как видим, Закон № 14-ФЗ предоставляет участникам ООО достаточную свободу действий при распределении чистой прибыли общества и, в частности, не обязывает их фиксировать в уставе возможность выплаты промежуточных дивидендов. Соответственно, решение о распределении прибыли можно выносить исходя из текущей ситуации в организации. А поскольку в законе говорится о праве ООО на распределение прибыли, то такое решение можно принимать как каждый квартал (при наличии прибыли), так и реже. То есть организация, распределив прибыль за первый квартал, вовсе не обязана в дальнейшем делать это ежеквартально. Поэтому, например, можно принять решение о выплате дивидендов по итогам только первого и четвертого кварталов, либо по итогам полугодия и третьего квартала и т.п.

При этом закон никак не ограничивает срок, в течение которого организация вправе вынести решение о выплате промежуточных дивидендов. Поэтому решение о распределении прибыли, к примеру, за первый квартал можно утвердить и летом, и осенью.

Однако некоторые ограничения все же существуют. Так, в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ предусмотрены случаи, когда участники вообще не вправе принимать решение о выплате дивидендов. В частности, это нельзя делать, если у организации не полностью оплачен уставный капитал, либо если один из участников ООО изъявил желание выйти из общества, и потребовал выплатить ему действительную стоимость доли. Также запрещено принимать решение о выплате дивидендов, если стоимость чистых активов ООО меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов), или если имеются (или могут появиться после выплаты) признаки банкротства организации.

Как видим, ситуация, когда по итогам текущего периода получена прибыль, однако в прошлые периоды финансовым результатом деятельности общества был убыток, в список «запретных» не попадает. Поэтому даже если по состоянию на 31 декабря у организации по данным бухгалтерского баланса числится убыток, она вправе распределить прибыль, полученную в первом квартале следующего года. Главное, чтобы соблюдалось приведенное выше условие о соотношении размера чистых активов и суммы уставного капитала и резервного фонда. Наличие убытка всего лишь сигнализирует о том, что существует вероятность нарушения данного соотношения, но само по себе не является препятствием для выплаты дивидендов.

Помимо нормы о запрете на принятие решения о распределении дивидендов, в законе есть норма, которая содержит перечень случаев, когда организациям не разрешается выплачивать уже назначенные дивиденды. Этот список содержится в пункте 2 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Здесь находим уже знакомые нам условия. Во-первых, нельзя выплачивать дивиденды, если на этот момент выплаты величина чистых активов ниже суммы уставного капитала и резервного фонда (либо станет таковой по итогам выплаты). Во-вторых, выплата дивидендов невозможна, если у организации имеются признаки банкротства (либо такие условия появятся по итогам выплаты).

Сделать финансовый анализ и выявить наличие/отсутствие признаков банкротства ООО

В этих случаях принятое решение как бы «замораживается» до того момента, когда исчезнут запрещающие обстоятельства. После этого все запланированные выплаты должны быть произведены (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Налогообложение дивидендов и иных выплат

Теперь перейдет к налоговой стороне вопроса. Вспомним, что Налоговый кодекс содержит собственное определение дивидендов. А значит, для налоговых целей каждую выплату, подразумевающую распределение прибыли, необходимо сверить с этим определением, чтобы понять, как правильно ее квалифицировать. Статья 43 НК РФ признает под дивидендом доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Обратим внимание на последнюю оговорку в этом определении: для целей налогообложения доход, полученный при распределении между участниками прибыли (в том числе промежуточной), признается дивидендом, если прибыль распределяется пропорционально долям участников. Это означает, что если общее собрание участников ООО решило распределить прибыль на основе какого-то иного принципа (а Закон № 14-ФЗ этого не запрещает), то для целей налогообложения это будут не дивиденды, а «иные выплаты».

В то же время квалификация производимых выплат (дивиденды или «иные выплаты)» имеет значение исключительно при формировании отчетности по НДФЛ (справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Ведь в настоящее время ставка НДФЛ по дивидендам равна общей ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Таким образом, даже если прибыль распределяется не пропорционально долям участников, а, например, с учетом времени оплаты доли (те, кто оплатил свою долю раньше, получают «премию» в виде повышенного процента от прибыли), данные выплаты будут облагаться НДФЛ точно также как и «пропорциональные».

Также квалификация выплаты не влияет на порядок исчисления и удержания налога: в обоих случаях организация, которая выплачивает распределенную прибыль, будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ в отношении получателей — физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода будет день реальной выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог необходимо непосредственно из выплачиваемых дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, законодатели существенно облегчили жизнь бухгалтеров, исключив из статьи 224 НК РФ льготную ставку для дивидендов, и тем самым снизив риски возникновения различных ошибок при исчислении налога с промежуточных дивидендов.

Если по итогам года возник убыток

После того, как руководство сообщит о необходимости выплатить промежуточные дивиденды, у бухгалтера может возникнуть и еще один вопрос: что будет, если по итогам года окажется, что у организации нет прибыли?

Как мы помним, согласно статье 43 НК РФ, для целей налогообложения дивидендом признается доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. То есть речь идет не о «бухгалтерской» прибыли, а о налоговой. Поясним, что это означает применительно к разным системам налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в рамках УСН, признается календарный год (ст. 285 и 346.19 НК РФ). Таким образом, для организаций, применяющих эти системы налогообложения, произведенное в середине года распределение прибыли может быть расценено как выплата «налоговых дивидендов» только в том случае, если по итогам года у компании действительно останется прибыль после налогообложения. Организациям, которые платят ЕНВД, проще, поскольку налоговым периодом по данному налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). А значит, в компании на «вмененке» промежуточное распределение прибыли для целей налогообложения всегда будет считаться выплатой дивидендов.

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН и ЕНВД через интернет

Но вернемся к плательщикам, которые находятся на ОСНО или УСН. Если у такой организации размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной по итогам финансового года, то разница в целях налогообложения признается доходом участников, но не дивидендами (письма Минфина России от 24.12.08 № 03-03-06/1/721 и ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@). По сути, это будет та самая «иная выплата», о которой мы говорили выше, когда рассматривали вопрос о распределении прибыли непропорционально долям участников в уставном капитале. А так как выплата в пользу участника происходит без какого-либо встречного представления, то в целях налогообложения она квалифицируется как безвозмездно переданное участнику имущество (п. 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Поскольку налоговая ставка по НДФЛ для доходов в виде дивидендов теперь равна общей ставке 13 процентов, переквалификация выплаты с дивидендов на «иной доход» для организации — налогового агента будет означать лишь необходимость представить уточненные расчеты 6-НДФЛ. Скорректировать надо расчет за тот период, в котором был выплачен указанный доход, а также расчеты за все последующие периоды, если при их составлении эта выплата учитывалась именно в качестве дивидендов. В уточненных расчетах нужно будет исключить из строк 025 и 045 раздела 1 суммы, которые не являются дивидендами, и НДФЛ с этих выплат. (Отметим, что если в подобной ситуации оказалось акционерное общество, то потребуется также подать уточненные декларации по налогу на прибыль, исключив из них раздел А листа 03).

Что касается налоговых последствий для самой организации как налогоплательщика, то в рассматриваемом случае переквалификация выплаты каких-либо последствий не повлечет, так как ни дивиденды, ни безвозмездно переданное имущество при налогообложении не учитываются (п. 1 и п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как видим, в ситуации, когда по итогам года, в котором выплачивались промежуточные дивиденды, организация получила убыток, каких-то катастрофических налоговых последствий не возникает. В то же время есть законный способ избежать и названных выше последствий.

Так, если у ООО имеется нераспределенная прибыль прошлых лет, то общее собрание (единственный участник) может принять решение о том, чтобы промежуточные дивиденды выплачивались за счет этой прибыли. В этом случае выплаты сохранят статус дивидендов.

Вопрос о том, будут признаны начисления дивидендами или нет, особенно важен в ситуации, когда выплаты производятся в пользу участников, с которыми заключены трудовые договоры. Дело в том, что от квалификации выплаты зависит, нужно ли начислять на нее страховые взносы.

Промежуточные дивиденды и страховые взносы

Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ). Понятно, что дивиденды (то есть чистая прибыли, распределяемая между участниками организации) под данное определение не подпадают, так как эти выплаты производятся не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров. Правильность такого подхода подтверждают и контролирующие органы, отмечая, что дивиденды не облагаются страховыми взносами (письмо ФСС от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Однако в ситуации, когда по итогам года у организации образуется убыток, подход к начислению страховых взносов на промежуточные дивиденды может измениться. Ведь чиновники считают, что страховыми взносами облагаются, в том числе, и те выплаты сотрудникам, которые прямо не прописаны в трудовых договорах. По мнению контролирующих органов, такие выплаты все равно производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, а значит, связаны с трудовыми договорами. Исключение составляют только те выплаты, которые перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647-19 и от 16.03.10 № 589-19). Руководствуясь такими разъяснениями, контролеры могут решить, что если компания в течение года выплачивала сотруднику (например, директору) промежуточные дивиденды, а по итогам года не получила прибыль, то указанные выплаты не признаются дивидендами. А поскольку они произведены в рамках трудовых отношений, то на них нужно начислить страховые взносы. В результате переквалификация дивидендов в выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений, может привести к образованию недоимки по взносам и соответствующим пеням. Кроме этого, понадобится подать уточненную отчетность в фонды.

Купить веб‑сервис для расчета зарплаты, взносов и НДФЛ и сдачи отчетности в налоговую и фонды

Отметим, что в текущем году с таким подходом можно поспорить, так как Закон № 212-ФЗ не содержит определения дивидендов, а значит, распределение прибыли в течение года можно считать выплатой промежуточных дивидендов, даже если по итогам года компания оказалась в убытке. Но в следующем году ситуация изменится, так как страховые взносы будут начисляться и уплачиваться по правилам главы 34 Налогового кодекса (введена Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ; см. «С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей»). Следовательно, в будущем году термин «дивиденды» будет применяться в целях уплаты страховых взносов в том смысле, который ему придает статья 43 НК РФ. Поэтому наш совет простой: если у руководства есть абсолютная уверенность в прибыльности компании по итогам года, то можно без опасений выплачивать промежуточные дивиденды лицам, с которыми заключен трудовой договор. В противном случае с выплатой дивидендов лучше повременить, чтобы не платить дополнительные суммы взносов, штрафов и пеней.

Добрый день! Пожалуйста, проверьте, все ли правильно.
ООО (субъект малого предпринимательства) в 2018 году выплатило дивиденды из прибыли прошлых лет собственнику – физлицу. Каким образом отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности за 2018 год, если:
— нераспределенная прибыль прошлых лет на начало года составляла 357 тыс. руб.,
— чистая прибыль за 2018 г. — 100 тыс. руб.
— размер выплаченных дивидендов — 270 тыс. руб
Правильно ли я понимаю, что в бухгалтерской отчетности за 2018 год:
— в балансе по строке «Нераспределенная прибыль» нужно отразить 187 тыс. руб.(357 тыс (на начало года)+100 тыс. (прибыль за 2018)-270 тыс. (выплаченные дивиденды)),
— в отчете о финансовых результатах сумма выплаченных дивидендов не отражается ни по одной строке ( Ни по строке 2460 «Прочее», ни по строке 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода») ?
В этом случае соотношение: нераспределенная прибыль на начало года + финансовый результат за 2018 год не равно нераспределенной прибыли на конец года на сумму дивидендов, все верно?
Как субъект малого предпринимательства ООО может не сдавать отчет о движении денежных средств и отчет об изменении капитала, даже несмотря на то, что информация о выплаченных дивидендах раскрывается только там. Верно?

При выплате дивидендов участнику – юридическому лицу налог, удержанный при выплате дохода, в течение 10 дней со дня выплаты перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату9.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами10, и для российских юридических лиц по дивидендам, полученным от российских организаций11, ставка налога определена в размере 9%. Необходимо отметить, что налог на прибыль по дивидендам юридических лиц должен определяться с учетом положений ст. 275 НК РФ.

При выплате дивидендов иностранным физическим лицам следует обратить внимание на п. 2 ст. 232 НК РФ, который устанавливает порядок и механизм освобождения от уплаты НДФЛ в Российской Федерации. В своем Письме от 13.06.2006 № 03-08-05 Минфин РФ указал, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы:

  • официальное подтверждение того, что налогоплательщик является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения;
  • документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

При этом «подтверждение может быть представлено как до уплаты налога на доходы в Российской Федерации или авансовых платежей по налогу на доходы (подлежащему уплате в Российской Федерации), так и течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий». 📌 Реклама

При выплате дивидендов акционерам (участникам) общества в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Одновременно сумма налога, удержанная с дивидендов, отражается записью по дебету счетов 75, 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом».

Важно отметить, что суммы начисленных и выплаченных промежуточных дивидендов желательно отразить в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности12.

Небольшие нюансы налогового законодательства

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежавшим акционеру (участнику) акциям (долям) пропор-ционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации согласно п. 1 ст. 43 НК РФ. 📌 Реклама

Из данной статьи можно сделать вывод, что при непропорциональном распределении прибыли между участниками (акционерами) такие выплаты уже не будут являться дивидендами.

Их следует рассматривать как иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности в РФ13 и облагать уже по ставке 13%14.

Соответственно, если прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, то такие доходы признаются дивидендами и облагаются по ставке 9%. Данная точка зрения нашла свое отражение в Письме Минфина РФ от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65. Арбитражная практика по этому вопросу в настоящее время отсутствует.

Обратите внимание! Если по итогам года организация получила убыток, но в течение года производила акционерам (участникам) выплаты дивидендов и налог удерживался по ставке 9%, то налоговые органы могут при проверке произвести перерасчет налоговых обязательств компании. В отношении акционеров (участников) – физических лиц – по ставке 13%, в отношении юридических лиц – по ставке 24%.

Несколько слов о дивидендах и УСН

Как известно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета

Согласно действующему законодательству, организация вправе выплачивать дивиденды как в конце года, так и на промежуточных этапах – по итогам квартала, полугода, 9-ти месяцев. В статье разберем, как рассчитать и выплатить промежуточные дивиденды, какие документы для этого потребуется оформить, а также выясним порядок налогообложения промежуточных дивидендов.

Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов

Прибыль, полученная компанией от ведения коммерческой деятельности, может быть распределена между участниками (акционерами) в виде выплаты дивидендов. Распределению подлежит чистая прибыль (после уплаты налогов, сборов, прочих обязательных платежей).

Основанием для выплаты является соответствующее решение правления, оформленное в письменном виде. Отметим, что на основании решения руководства компании, в счет выплаты дивидендов может быть направлена как вся прибыль, полученная компанией по итогам года (иного отчетного периода), так и ее часть (в фиксированном размере либо в виде процента).

Если организация выплачивает промежуточные дивиденды, то базой для распределения является чистая прибыль, полученная по итогам отчетного периода (квартал, полгода, 9 месяцев).

Как выплатить промежуточные дивиденды: пошаговая инструкция

Процедура выплата промежуточных дивидендов состоит из нескольких этапов, каждый из которых имеет свои особенности.

Ниже пошагово разберем, как выплатить промежуточные дивиденды.

Шаг #1 – Зафиксируйте периодичность выплат дивидендов в учетной политике

На первом этапе организации необходимо утвердить порядок выплаты промежуточных дивидендов в учетной политике. В частности, в локальном документе необходимо прописать:

  • отчетный период для расчета промежуточных дивидендов (квартал, 6, 9 месяцев);
  • срок выплаты дивидендов (в соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
  • основание для распределения прибыли в счет выплаты дивидендов (протокол правления).

Напомним, что при установлении срока выплаты дивидендов организации следует учитывать, что такой срок должен соответствовать положениями законов №14-ФЗ и 208-ФЗ:

№ п/п Организационно-правовая структура Срок выплаты дивидендов Законодательные основания
1 Общество с ограниченной ответственностью 60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правления п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года
2 Акционерное общество 10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим;
25 рабочих дней – прочим акционерам
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года

Шаг #2 – Оформите решение правления

По итогам отчетного периода правление организации проводит собрание, на котором принимает решение о распределении прибыли.

В тексте протокола правления отражается следующая информация:

  • размер чистой прибыли по итогам отчетного периода за вычетом обязательных платежей (налогов, сборов, т.п.);
  • сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов;
  • форма выплаты дивидендов (денежная, натуральная);
  • срок выплаты (в соответствие с учетной политикой);
  • расчет суммы дивидендов для каждого участника (подробнее об этом ниже).

Отметим, что распределение прибыли в счет выплаты дивидендов возможно при условии, что:

  • каждый из участников ООО (акционеров АО) полностью оплатил свой вклад в уставной капитал (задолженность отсутствует);
  • у компании отсутствуют признаки банкротства, регламентированные ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года;
  • выплата дивидендов не станет причиной появления у организации признаков банкротства;
  • уставной капитал компании не превышает размера чистых активов (сумма активов (строка 300) и доходов будущих периодов (срока 640) за минусом обязательств (срока 590 + 690).

Читайте также статью ⇒ «Учет невостребованных дивидендов».

Шаг #3 – Распределите прибыль среди участников (акционеров)

Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов осуществляется пропорционально:

  • доле каждого участника в уставном капитале – для ООО;
  • количеству акций каждого акционера – для АО.

Формула для расчета дивидендов имеет следующий вид:

Дивиденды = ЧистПрибыль * Доля,

Дивиденды – сумма дивидендов, начисленная для каждого участника (акционера);
ЧистПрибыль – чистая прибыль за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев);
Доля – доля участника в уставном капитале (в виде процента).

Прибыль для распределения организация определяет как разницу между прибылью, полученной по итогам отчетного период (полугодие, 9 месяцев), и суммой ранее полученной прибыли. К примеру, при выплате дивидендов за 9 месяцев организация распределяется прибыль, полученной за 9 месяцев за минусом прибыли за полгода.

Рассмотрим пример. АО «Формат Плюс» выпущено 2.500 акций.

Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:

  • Зимин (1000 акций);
  • Летов (800 акций);
  • Веснин (700 акций).

Чистая прибыль «Формат Плюс» составила:

  • 1 квартал 2020 – 303.900 руб.;
  • 6 месяцев 2020 – 550.600 руб.;
  • 9 месяцев 2020 – 740.520 руб.

В соответствие с учетной политикой, АО «Формат Плюс» выплачивает дивиденды акционерам ежеквартально. На основании решения правления вся сумма прибыли направлена на выплату дивидендов.

Рассчитаем базу для расчета дивидендов:

Определим сумму дивидендов для каждого акционера:

Шаг #4 – Удержите НДФЛ

Дивиденды, начисленные участникам (акционерам), являются базой для налогообложения НДФЛ по ставке:

  • 13% для резидентов РФ;
  • 30% для нерезидентов РФ.

Организация удерживает НДФЛ в день выплаты и перечисляет налог в бюджет не позже дня, следующего за днем получения участником (акционером) дохода.

Сумма выплаченных дивидендов отражается в отчете 6-НДФЛ.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году: таблица, штрафы за просрочку».

Шаг #5 – Отразите операции в учете

Начисление и выплата дивидендов отражаются в учете такими проводками:

Дт Кт Описание Документ-основание
84 75 (70) Начислены дивиденды к выплате Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 (70) 68 НДФЛ Удержан НДФЛ с дивидендов Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 51 (50) Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру) Протокол решения правления, ведомость выплаты
68 НДФЛ 51 НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджет Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет

Страховые взносы при выплате дивидендов

Доход, полученный гражданином в виде дивидендом, не включен в перечень доходов, облагаемых страховыми взносами. Таким образом, выплата дивидендов начислением страховых взносов не сопровождается.

Промежуточные дивиденды при отсутствии годовой прибыли

Возможны ситуации, когда в течение года организация выплачивает участникам промежуточные дивиденды, однако по итогам года не получает прибыли.

В таком случае суммы, полученные участниками, признаются прочими доходам. Так как налогообложение дивидендов и прочих доходов осуществляется по единой ставке (13% для резидентов, 30% для нерезидентов), корректировать сумму начисленного НДФЛ корректировать не нужно.

Организации следует подать в ФНС уточняющую форму 6-НДФЛ, а именно из строк 025 и 045 раздела 1 необходимо исключить суммы, которые не являются дивидендами («иные выплаты»), а также начисленный на эти суммы НДФЛ;

Организации в форме АО также потребуется подать в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Читайте также статью ⇒ «Выплата дивидендов нерезиденту: расчет, налоги».

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх