Займ у учредителя проводки

Добрый день, уважаемые читатели блога! Сегодня рассмотрим с вами тему — бухгалтерские проводки по займам. Очень часто учредители делают займы для компании из личных средств, чаще всего это бывает в начале открытия фирмы, так как оборот еще небольшой, а платить зарплату сотрудникам надо. Займы бывают разных типов, например, беспроцентный и под определенный процент. Сегодня рассмотрим несколько вариантов проводок и как их правильно оформить.

Содержание

Беспроцентный заем от учредителя ООО

В соответствии с действующим законодательством в течение 4-х месяцев учредитель (ли) общества с ограниченной ответственностью должен внести на расчетный счет общества Уставный капитал в том размере, в котором он прописан в учредительных документах общества.

Деньги, внесенные на расчетный счет учредитель может использовать при осуществлении расчетно-платежных операций по банковскому счету. Однако этих денег часто не хватает, особенно в момент становления общества, так как первоначальные платежи превышают размер уставного капитала, например оплата аренды офиса, выплата первой зарплаты и оплаты налогов по сотрудникам общества, закупка товара для последующей перепродажи и т.д.

Выходом в данной ситуации будет являться внесение беспроцентного займа от учредителя общества на расчетный счет или в кассу компании. Для этого необходимо учредителю явиться в банк с договором займа и внести через кассу займ или внести сумму займа в кассу компании. В последствии, когда финансовая ситуация общества стабилизируется, учредитель имеет право забрать сумму займа.

Налогообложение займа

При формировании налога на прибыль беспроцентный займ не учитывается ни в доходах, ни в расходах, в соответствии со ст. 41 НК РФ беспроцентный займ признается экономической выгодой, которая в свою очередь не является доходом в соответствии со статьей 25 НК РФ.

Займ, который учредитель прощает своей фирме (а он может не просить его вернуть) признается внереализационным доходом. И с этой суммы вам придется исчислить и уплатить налог на прибыль. Однако, если доля учредителя, простившего сумму займа своей компании, превышает 50% от общего размера уставного капитала, дохода при прощении займа в этом случае у компании не возникает.

Бухгалтерский учет займа

Займ отражается на 66 счете бухгалтерского учета «Краткосрочный займ» (займ на срок не более 12 месяцев) и на 67 счете бухгалтерского учета «Долгосрочный займ» (займ на срок более 12 месяцев).

Займ формирует кредиторскую задолженность в пассиве баланса, в связи с этим если вы даете займ, то кредиторская задолженность в пассиве баланса будет увеличиваться, если вы забираете свой займ или прощаете его, то кредиторская задолженность сразу уменьшиться.

  • Бухгалтерские проводки при внесении займа учредителем на расчетный счет: Дт 51 Кт 66,67
  • Бухгалтерские проводки при внесении займа учредителем в кассу: Дт 50 Кт 66,67
  • Далее деньги из кассы передаются на расчетный счет компании: Дт 51 Кт 50

Бухгалтерский учет займов выданных и процентов по ним — проводки, начисление процентов

Как вести бухгалтерский учет займов выданных и процентов по ним? Если заем процентный, то он относится к финансовым вложениям. Согласно ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относится актив, у которого правильно оформлены документы, есть риск неплатежа, способен приносить доход (проценты). Поэтому беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям.

Бухгалтерский учет займов выданных

Для учета займов выданных используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы».

Выдача займа отражается проводкой: Дебет 58-3 Кредит 10,41,50,51…

Выдача беспроцентного займа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 76 Кредит 10,41,50,51…

Возврат займа отражается зеркальными проводками: Дебет 10,41,50,51 Кредит 58-3.

Возврат беспроцентного займа: 10,41,50,51… Кредит 76.

Учет процентов по займам выданным

Проценты, начисленные по займам выданным — это доход организации. Фирма сама определяет — это доход от обычных видов деятельности или прочие поступления.

Если проценты по займам — это постоянный источник дохода, можно отнести их к доходам от обычных видов деятельности. Свой выбор надо закрепить в учетной политике. Проценты по выданным займам начисляют по формуле:

Основная сумма займа (ОСЗ) х годовую ставку : 365 (366) х количество календарных дней периода (например, месяца)

Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.

Начислять проценты надо ежемесячно, в бухучете делать проводку: Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Если проценты оплачены, в учете делается проводка: Дебет 50,51 — Кредит 76.

Выдача займа сотруднику

Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете.

Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

  • Дебет 73.1 Кредит 50,51 — предоставлен заем сотруднику.
  • Дебет 73.1 Кредит 91.1 — начислены проценты по займу.

Если сотруднику выдан беспроцентный заем или по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у сотрудника образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Организация, как налоговый агент, должна будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (ставка 35%).

С 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и настоящее ее значение 11%. Значит, если годовая процентная сумма займа ниже 11/3*2 =7,33%, то придется платить НДФЛ с части образованной материальной выгоды (если заем выдан по ставке 3%, то выгода будет 7,33 — 3 =4,33%. С суммы этих процентов надо удержать из зарплаты НДФЛ у сотрудника по ставке 35%.

Оформление проводок по договору займа и начисленным процентам

Переданные и возвращенные заемщиком ресурсы на базе договорного соглашения не признают при учете заимодавца расходными операциями.

Если средства с процентами даются юридическим лицам, то используемые проводки проходят по счету 58 «Финансовые вложения».На нем будет открыт субсчет «Предоставленные займы». При обстоятельствах, когда функционирование организации предполагает отдачу денег, то насчитанные проценты проходят по счету 91.1.

Условия перечисления заемных средств работнику, трудящемуся на предприятии предполагают использование счета 73 («Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Применительно к типу денежных средств присутствуют счета 50 (Касса) и 51 (Расчетный счет). Так, сочетание заемной суммы с процентами предполагает выполнение проводок:

  • выдача: Д 58 (73), субсчет «Предоставленные займы», Кр 51 (50);
  • возврат: Д 51 (50), Кр 58 (73).

Если предполагается, что компания будет удерживать заемные ресурсы из зарплаты работника, то используется счет 70.

Проводка для этих операций имеет вид: Возврат суммы служащим: Д 70, Кр 73.

Процентную выгоду можно распределить к доходам от целевого функционирования или к иным поступлениям. Такой выбор прописывается в уставных документах об учете компании. Получение процентов удовлетворяет таким проводкам:

  • начисление: Д 76, Кр 91-1 «Прочие доходы»;
  • получение процентных средств: Д 50 (51), Кр 76.

Получение процентов в форме натуры отразится на балансе, только когда они будут образованы:

  • начисленные проценты в натуральной форме: Д 76, Кр 91-1;
  • оплата процентов в виде пришедшей собственности: Д 41 (09, 10), Кр 76;
  • учет налога на дивиденды в виде пришедшей собственности: Д 19, Кр 76.

Беспроцентный займ не следует относить к финансовым вложениям, так как оно должно приносить выгоду. Выдача простого займа вернет потом только фиксированную сумму, поэтому проводка ведется на счете учета расчетов.

Для проведения операций, расшифровывающих отдачу финансов без дивидендов, требуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проводки при предоставлении заемных денег без расчета процентов выглядят:

  • выдача: Деб-т 76, Кред-т 50 (51);
  • возврат: Деб-т 51 (50), Кред-т 76.

Отдача ресурсов может происходить в натуральной форме. Капвложения в представленной ситуации равняются стоимости активов, отданных предприятием на определенный срок. Общая стоимость отдаваемых активов высчитывается на основе подобных активов на подобных условиях.

Если в качестве долговых ресурсов передается имущество, то в расходы такая передача не идет. Натуральная форма при передаче имущества от платящей компании подразумевает начисление НДС. Операции при таких обстоятельствах отразятся:

  • исчисление налога на ДС с величины ресурсов: Деб-т 91-2, Кред-т 68, субсчет «Расчеты по НДС»;
  • возврат: Деб-т 51 (50), Кред-т 58-3 (76).

При возвращении ресурсов натуральной формы значение НДС, вновь поступаемой собственности, обуславливают проводящие операции:

В последней проводке входной НДС вычитается при событиях, когда функционирование предприятия подлежит обложению НДС. Предприятие предоставило два кредита на сумму 100000 рублей на период 6 месяцев. Следует отобразить проведенные операции.

Д К Описание Сумма
76 51 Предоставление кредита 100000 рублей
51 76 Погашение краткосрочного кредита спустя 6 месяцев 100000 рублей

Компания выдала заем на сумму 100000 рублей с процентной ставкой 10,95% годовых на период 3 месяца с 01.02.2017 по 30.04.2017 г. Проценты оплачиваются вместе с рассчитанной частью займа. Известно, что компания не занимается выдачей кредитов как кредитная организация.

Дата Д К Описание Сумма
01.02.2017 58 51 Предоставление кредитных ресурсов 100000
28.02.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за февраль 840
31.03.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за март 930
30.04.2017 76 91 субсчет «ПД» Начисление % за апрель 900
30.04.2017 51 58 Возврат суммы займа 100000
30.04.2017 51 76 Поступление % средств на счет 2670

Организация предоставила работнику 01.08.2017 средства наличными деньгами, суммой 300 000 руб. Выдача предполагает выплату процентов от средств — 8% годовых. Срок — 3 месяца. Был заключен договор, где прописывается, что начисленные проценты оплачиваются каждый месяц.

Дата Д К Описание Сумма
01.08.2017 73 50 Предоставление кредитных средств 300000
31.08.2017 73 91 субсчет «ПД» Начисление % за август 2033
31.08.2017 50 73 Погашение % за август 2033
30.09.2017 73 91 Начисление % за сентябрь 1967
30.09.2017 50 73 Погашение % за сентябрь 1967
31.10.2017 73 91 Начисление % за октябрь 2033
31.10.2017 50 73 Погашение % за октябрь 2033
31.10.2017 50 73 Погашение основной суммы займа 300000

Получение займа от учредителя проводки — возврат, получен, на расчетный счет, поступление, в кассу

Организации необходимо постоянно развиваться. Часто собственных средств компании недостаточно для финансирования новых направлений бизнеса или развития текущих. Многие фирмы привлекают для этого займы от учредителей.

Собственник бизнеса может оказать помощь компании в любой момент, но необходимо его правильно оформить и провести по бухгалтерии.

Заем – это предоставление денежных средств или вещей, имеющих общие родовые признаки, на условиях возврата от заимодавца к заемщику. Выдавать и получать займы могут любые юридические и физические лица, которым данная деятельность не запрещена законом. Рассмотрим, какие типы займов от учредителей бывают:

  • возмездные;
  • беспроцентные.

Возмездный заем подразумевает обязательную выплату вознаграждения заимодавцу за пользование его средствами в виде процентов. Беспроцентный заем предоставляется на безвозмездной основе.

Условия

Стороны могут самостоятельно определять основные условия предоставления займа, их прописывают в договоре. Рассмотрим, основные условия, которые могут быть прописаны в соглашении сторон:

  • сумма, срок;
  • наличие процентов;
  • способ внесения денежных средств;
  • наличие обеспечения;
  • цели;
  • порядок погашения.

Компании и учредителю необходимо, прежде всего, определить сумму и срок займа. От продолжительности ссуды будет зависеть бухгалтерская проводка их поступления. По срокам различают следующие виды займов:

  • бессрочные;
  • краткосрочные;
  • долгосрочные.

Бессрочные займы не имеют в договоре условия о сроке действия договора и дате возврата денег или другого имущества. Вернуть полученные средства необходимо в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования.

К этому типу займов прибегают чаще всего, когда компании оказывается помощь, требовать возврата которой никто не собирается. Денежные средства по займу могут быть внесены двумя способами:

  • наличными в кассу организации;
  • безналичным переводом на расчетный счет.

Конкретный способ могут определить стороны самостоятельно, но стоит учитывать, что денежные средства, полученные по займу, компания обязана сначала внести в банк и только потом может использовать для текущих расходов, выплаты заработной платы и так далее.

Учредитель может ограничить цели, на которые организация может потратить заем. Например, если в договоре есть пункт, что потратить средства можно только на закупку оборудования, то в случае направления их на другие траты заимодавец может потребовать немедленного возврата всей суммы.

Порядок возврата денежных средств необходимо указать в договоре, иначе считается, что вся сумма должна быть возвращена после истечения срока. Проценты при этом надо начислять и выплачивать ежемесячно, если в договоре нет указания на то, что заем является беспроцентным.

Проводки по займу от учредителя — проводки

Если помощь организации правильно оформлена документами, то проводки займа от учредителя по бухгалтерии сделать не составит труда. При поступлении денежных средств для правильного учета надо обратить внимание на его срок:

  • долгосрочные займы учитываются на 67 счете;
  • краткосрочные ссуды надо учитывать на 66 счете.

Документы

Договор займа между учредителем и организацией ничем не отличается от других типов подобных соглашений. Рассмотрим, какие документы понадобятся для оформления соглашения:

  • паспорта учредителя и директора;
  • Устав;
  • свидетельства ИНН, ОГРН;
  • выписка и государственного реестра;
  • документы по залогу, при его наличии.

На практике большинство документов не нужно сторонам договора, так как они аффилированы и отлично знают состояние дел в фирме.

Как оформить

Договор займа, в котором фигурируют частное и юридическое лицо, необходимо обязательно заключать в письменной форме. В этом документе указывается основная информация по размеру займа, срокам кредитования, наличию процентов. Дополнительно могут быть введены в соглашения и другие условия. Приведем наиболее распространенные условия, которые включают в договор:

  • условия и порядок погашения;
  • наличие залога;
  • штрафные санкции;
  • цели.

Очень важно прописать наличие или отсутствие процентов, а также указать порядок погашения кредита. Рассмотрим, какие схемы погашения применяются чаще всего:

  • единовременной выплатой в конце срока, в которую включается основной долг и проценты, если они предусмотрены договором;
  • периодическими платежами, которые вносятся регулярно в соответствии с графиком платежей;
  • погашение по требованию, поступившему от заимодавца.

Залогов по займам от учредителя обычно не надо предоставлять, даже если разговор идет о крупных суммах, так как собственник вкладывает деньги в собственный бизнес.

Многие собственники бизнеса уделяют большое внимание целям, на которые можно потратить полученные в долг средства. Учредитель может при этом осуществлять полный контроль над расходованием выданных денег, даже если не является директором компании.

Виды договоров

Существует множество вариантов классификации договоров займа. Они разделяются по сроку, наличию указания определенных целей, наличию вознаграждения заимодавца и так далее.

Займодавец может получать за предоставление ссуды вознаграждение или предоставлять заем не беспроцентной основе.

Особенности

Следует понимать, что так как заем выдается собственником юридического лица своей организации, то такой договор имеет некоторые особенности. Обычно ссуда от учредителей выдается на беспроцентной основе или под минимальную ставку.

Договориться с участником общества значительно проще, чем с кредитными учреждениями. Это делает заемные средства более доступными. Для небольших компаний часто займы от собственников – единственный способ получить финансы в начале работы.

Требовать с учредителя, подписавшего договор займа, обязательной передачи денежных средств компания не может.

Образец договора

Правильно составленный договор поможет не только обезопасить обе стороны сделки и обосновать источник получения средств, но и исключит возникновение дополнительных налоговых последствий. Образец договора займа между юридическим лицом и учредителем можно скачать по этой ссылке.

Возврат

Заем подразумевает обязательства компании вернуть средства через определенное время. Если этого не сделать, то через 3 года с момента окончания договора могут возникнуть неприятные налоговые последствия. Избежать такой ситуации поможет продление периода займа с помощью дополнительного соглашения.

Налогообложение

Учредителем может быть любое физическое или юридическое лицо. Если одна фирма выдала другой организации заем, то налог на прибыль заимодавец платит только с суммы начисленных процентов, а заемщик может включить их в расходы.

Беспроцентные займы не несут налоговых последствий для обеих сторон, если их погашать вовремя.

Займы от учредителей доступный и часто единственный способ получения финансирования для компании. С участником намного проще договориться, чем с банком. Но стоит правильно оформлять сделку, чтоб

Займ от учредителя проводки — возврат, получен, на расчетный счет, поступление, в кассу

Получение кредитных обязательств от банковских учреждений – уже прошлое. Сейчас у организаций пользуется спросом метод получения займа от учредителя. Это позволяет минимизировать затраты на получение денежной ссуды и отчитаться должным образом перед своим же сотрудником.

Определение

Заем– кредитный продукт, который предоставляется в виде денег или имущества. При этом они должны иметь родовые признаки, такие как возвратность и платность. Участвуют в такой сделке заимодавец и заемщик.

Потребность в денежных средствах может возникнуть в любой момент. Компания вправе передавать средства как на возмездной основе, так и на безвозмездной. Но такая сделка имеет много нюансов при оформлении.

Договор с учредителем – некое соглашение, в котором прописывается, что одна сторона отдает в пользование другой стороне определенную сумму или имущество на условиях возвратности. Заемщик обязуется своему кредитору вернуть имущество в сохранности или денежные средства в полном объеме.

Существует на финансовом и юридическом рынке три вида договора:

  • беспроцентный займ – заемщик обязуется возвратить средства в конкретный промежуток времени. Учредитель вправе простить долг, если посчитает нужным;
  • краткосрочный займ. Отличием от предыдущего вида становится то, что срок ограничивается годом;
  • процентный договор подразумевает возврат не только полученных денег, но и комиссии за пользование ими.

Стороны сделки вправе самостоятельно определять условия предоставления кредита. Именно они прописываются в договоре, который заверяется потом нотариально. Основными условиями договоренности становятся:

  • кредитный лимит, срок возврата;
  • наличие процентной ставки;
  • способ получения и внесения денег;
  • наличие обеспечительных мер;
  • целевое назначение займа;
  • порядок погашения долговых обязательств.

Организации и учредителю нужно в первую очередь определить необходимый кредитный лимит и срок возврата выданных обязательств. От продолжительности оплаты будет зависеть проводка по бухгалтерскому учету.

Проводки по беспроцентном займе от учредителя

Такая сделка оформляется в несколько этапов. На основании постановления ото всех учредителей заключается договор о передаче денег. Со стороны юр.лица подписывает документе иной акционер. В плохом случае, в сделке будут участвовать одна сторона, что противоречит законодательству.

Если документация при выдаче займа составляется корректно, то с проводками не возникнет трудностей. Займ от учредителя проводки:

  • при долгосрочном кредите – 67 счет;
  • при краткосрочном кредите – 66 счет;
  • при наличии процентов – 91 спец.счет.

Для осуществление кредитным учреждением второй транзакции (расходной) необходима копия договора с печатью. Внесение дополнительных средств оформляется приходным ордером и проводками:

  • Д50–К66,67 – поступление денег в кассу;
  • Д51–К50 – перечисление на расчетный счет (указываем заемные средства);
  • Д58–3 – К68 или Д68–к68 – при наличии НДС.

Бухгалтерская проводка – возможность правильной подачи декларации. Остается лишь правильно документально оформить сделку.

Договор ничем не отличается от других видов соглашения между юридическими лицами. Для оформления сделки нужно предоставить следующие документы:

  • свидетельство об индивидуальном номере налогоплательщика;
  • правоустанавливающие документы на залог и обеспечение;
  • выписка из государственного реестра;
  • устав компании;
  • паспорта директора и учредителей.

Все договорные отношения данного вида заключаются только в письменном виде. Там фигурирует как частное лицо, так и юридическое – заимодавец и заемщик. В документе прописываются все основные условия, в том числе:

  • порядок погашения;
  • наличие обеспечительного характера;
  • штрафы и пени;
  • целевое назначение.

Важно указать наличие процентов и порядок погашения обязательств. Для погашения часто применяются следующие виды:

  • единовременное внесение в конце срока полной суммы кредита;
  • периодические платежи (часто ежемесячные) по графику;
  • погашении по требованию кредитора в 30–дневный период.

Выплачивается штраф за каждый день просрочки. Часто учредители уделяют внимание целевому назначению и контролируют данный факт.

Документы и сделка различается часто и по срокам. На данный момент можно заключить следующие виды займов:

  • долгосрочные;
  • краткосрочные;
  • бессрочные.

Бессрочный займ не подразумевает договоренности в договоре о сроке действия и возврате денежных средств. При этом заемщик обязуется возвратить необходимую сумму в течение месяца после требования кредитора. Часто к такому виду договоренности приходят компании, где оговаривается отсутствие возврата денежного долга.

Но стоит помнить, что компания все равно должна изначально внести денежные средства на счет в банке, а потом уже использовать на текущие расходы.

Если заемщик тратит денежные средства не по назначению, то кредитор вправе истребовать досрочное погашение долга. В документе также указывается порядок возврата денежной ссуды. Иначе, по истечению срока, заемщик обязуется возвратить полную сумму долга.

Если проценты не указываются, то для расчета применяется ставка рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Необходимо понимать, что данный вид займа также является долговыми обязательствами, но уже перед собственником компании. И договор имеет не мало особенностей. Например, можно договориться о беспроцентной выдачи денежных средств или под минимальную ставку.

Договор такого типа в обязательном порядке содержит следующие реквизиты:

  • наименование компании;
  • реквизиты сторон договоренности;
  • права и обязанности сторон;
  • предмет ссуды, целевое назначение денежной ссуды;
  • конкретная сумма займа;
  • процентная или беспроцентная форма;
  • срок оплаты и внесение денежных средств;
  • форма получения денежных средств;
  • обеспечительный характер;

Денежная ссуда выдается на условиях возвратности. Именно поэтому, все заемщики должны возвратить сумму, если иного не указано в договоре.

Кредиторы вправе истребовать деньги и проценты, начисленные на сумму долга. За защитой своих прав они даже вправе обратиться в судебную инстанцию.

Учредителем может быть любое лицо – физическое и юридическое. При выдаче одной компанией другой, налог уплачивается только на прибыль с суммы начисленных процентов. Заемщик же вправе включить это в расходные операции.

Беспроцентные договорные отношения не облагаются налогом, если погашать займ своевременно.

Если заемщик не будет соблюдать пункты договора, то кредитор вправе обратиться в суд для защиты своих интересов и взыскать не только сумму основного долга, но и судебные расходы, проценты, начисленные за период кредитования и штраф за несвоевременное погашение долговых обязательств.

В практике работы юридического лица нередко возникают ситуации, когда имеющихся денежных средств не хватает для безотлагательной оплаты каких-либо нужд.

При таких обстоятельствах хозяйственному обществу приходится прибегать к заемному финансированию.

Получение банковского кредита не всегда представляется возможным или удобным, поскольку его оформление требует определенного времени, а условия заимствования, предлагаемые кредитно-финансовым учреждением, часто оказываются неподходящими.

Небольшие организации, пребывающие в собственности нескольких учредителей, могут обратиться за финансовой поддержкой к своим дольщикам.

Такой вариант решения проблемы денежного дефицита считается идеальным для хозяйственного общества, однако способов его реализации может быть несколько.

Если учредитель (соучредитель) предоставляет собственной компании необходимые денежные средства, такая помощь обычно оформляется договором дарения или соглашением займа.

В подобных случаях беспроцентный заем нередко становится наилучшим выходом из положения.

Следует выяснить, почему беспроцентные/процентные займы, которые учредители предоставляют своим хозяйственным обществам, часто оказываются более удобными вариантами, чем безвозвратная финансовая помощь, оформляемая договором дарения.

Также нужно рассмотреть, что представляет собой беспроцентный заем от дольщика для компании, как его привлечение оформляется и отражается в бухучете хозяйственного общества, каким образом компания-заемщик может получить соответствующие средства от учредителя-кредитора.

Кроме того, необходимо уточнить, как беспроцентный заем, предоставленный дольщиком, влияет на налоговые обязательства компании-заемщика.

Что лучше?

Как уже говорилось ранее, учредитель может помочь своей компании деньгами. Однако способы такой поддержки могут быть разными.

Чаще всего рассматриваются такие варианты, как безвозвратная финансовая помощь, реализуемая через сделку дарения, и возвратная помощь, обычно оформляемая договором процентного или договором беспроцентного займа.

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант финансовой поддержки, нужно знать характерные особенности каждого из них, учитывая специфику взаимоотношений между дольщиком, предоставляющим средства, и его компанией, принимающей эту помощь.

Безвозвратная финансовая помощь обществу

Оформление дарственной считается самым простым вариантом предоставления финансовой помощи.

Дольщик, желающий поддержать свою компанию, передает ей в дар соответствующие средства (деньгами или иным имуществом), а компания, в свою очередь, принимает этот подарок.

Чтобы соблюсти законность данной процедуры, стороны составляют официальный договор дарения.

Важный нюанс – дарителем в этой ситуации может являться только физлицо.

Норма Гражданского кодекса (пункт первый статьи 575) устанавливает, что юрлица не вправе заключать друг с другом сделки дарения на суммы, превышающие 3000 рублей.

Таким образом, дольщик хозяйственного общества, имеющий статус юрлица и при этом являющийся материнской организацией, не может выступать дарителем по отношению к своей компании.

Нарушение сторонами данного запрета может привести к признанию сделки дарения ничтожной, если возникший спор будет решаться в судебном порядке.

Еще один аспект – налогообложение. Если участник, выступивший дарителем, обладает в одаряемой компании долей, составляющей максимум 50%, хозяйственное общество, принявшее этот дар, будет обязано уплатить с полученных средств налог на прибыль, поскольку для одаряемой компании полученные деньги будут относиться к доходам внереализационного характера.

Если же учредитель, являющийся дарителем, владеет в одаряемой компании долей, превышающей 50%, хозяйственное общество, принявшее этот дар, было бы вправе не включать полученные средства в базу налогообложения.

Таким образом, безвозвратная финансовая помощь хозяйственному обществу в форме дарения может иметь смысл, если участник-даритель является физлицом, а его доля в одаряемой компании превышает 50%.

Можно ли предоставить беспроцентный заем ООО?

Многие учредители, желающие оказать финансовую поддержку своим компаниям, предпочитают оформлять её договором займа.

Важной особенностью этого варианта является возвратность предоставляемых средств. Однако и в этом случае у дольщика-кредитора имеется возможность для маневра – он вправе простить компании-заемщику возникший долг.

Порядок прощения займа учредителем.

Следует отметить, что соглашение займа может являться как беспроцентным, так и платным (процентным).

Примечательно, что любой договор займа считается платным (возмездным, процентным) по умолчанию, если в тексте соответствующего соглашения проценты или их отсутствие вообще не упоминаются.

Как следствие, у компании-заемщика возникает обязанность по начислению и уплате кредитных процентов в соответствии с базовой ставкой, что предусмотрено Гражданским кодексом РФ (пункт первый статьи 809).

Если учредитель-кредитор намеревается предоставить своей компании беспроцентный заем, он должен прописать в соответствующем соглашении конкретное условие об отсутствии процентов.

В отличие от безвозвратной финансовой помощи, получение средств по договору займа не приводит к увеличению налоговых обязательств у компании-заемщика.

Если заемные средства используются хозяйственным обществом на беспроцентной основе, дополнительной материальной выгоды у него в этом случае также не возникает.

Поэтому предоставление беспроцентного займа является наиболее удобным вариантом для дольщика, желающего помочь собственной компании с решением проблемы денежного дефицита.

Процентный заем фирме

Специфика платного займа заключается в том, что по соответствующему договору компания-заемщик обязуется уплачивать дольщику-кредитору оговоренные проценты за пользование предоставленными средствами.

Уплата кредитных процентов, имеющая должное экономическое обоснование, относится к затратам компании-заемщика, что, безусловно, отражается на величине налогооблагаемой прибыли хозяйственного общества, использующего заемные средства.

Однако в налоговом законодательстве РФ есть одна оговорка.

Если заем, предоставленный обществу дольщиком, правомерно считается контролируемой сделкой, затраты по уплате процентов относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли заемщика не в полном, а в ограниченном размере.

Еще один нюанс заключается в том, что с выплачиваемых процентов компания-заемщик должна будет удерживать и перечислять НДФЛ, если дольщиком-кредитором является физлицо, поскольку такие проценты являются для дольщика-гражданина налогооблагаемым доходом.

Как правильно оформить своей организации без процентов?

Очевидно, что беспроцентный заем, предоставляемый дольщиком хозяйственному обществу, является универсальным и оптимальным способом финансовой поддержки, позволяющим эффективно решить проблему денежного дефицита.

Учредитель передает хозяйственному обществу нужные средства на условиях возвратности без каких-либо налоговых последствий для себя.

При этом дольщик-кредитор вправе простить этот долг собственной фирме.

Компания-заемщик получает необходимые финансовые ресурсы на выгодных условиях – согласованный срок погашения, отсутствие процентов.

Кроме того, хозяйственное общество, получившее беспроцентный заем от своего учредителя, не увеличивает налогооблагаемую прибыль в результате этой операции.

Корректное оформление сторонами соответствующего договора имеет огромное юридическое значение. При составлении этого документа необходимо учитывать нормы актуального законодательства.

Так, например, юридическое толкование, характерные особенности и дополнительные возможности подобного заимствования устанавливаются положениями Гражданского кодекса.

Налоговым кодексом РФ четко регламентируются вопросы налогообложения, а также допустимые варианты вовлечения полученного займа в систему пассивов компании-заемщика.

Чтобы оформить беспроцентный заем, который предоставляется дольщиком хозяйственному обществу, необходимо заранее определиться с его разновидностью.

В практике подобного заимствования принято выделять следующие типы беспроцентного займа:

  1. Беспроцентный целевой заем. В договоре обязательно указывается конкретное назначение передаваемых денежных средств, а также оговаривается порядок контроля над их использованием.
  2. Беспроцентный нецелевой заем. Назначение предоставляемых средств не устанавливается договором. Важными моментами здесь являются констатация безвозмездности использования средств (отсутствие процентов), конкретизация суммы займа, а также обозначение четкого срока его возврата.
  3. Беспроцентный заем, который предоставляется компании-заемщику неденежными активами (например, товарами, оборудованием и другим имуществом). Существенный нюанс – такой заем всегда возвращается кредитору аналогичными активами, характерные параметры которых (наименование, марка, цвет, другие особенности) обязательно отражаются в соответствующем договоре.

Определившись с разновидностью и конкретными параметрами беспроцентного займа, можно составлять надлежащий договор, обязательно включающий следующие сведения:

  • дата оформления (составления) документа;
  • место составления/регистрации соглашения;
  • предмет заключаемой сделки (денежная сумма займа или количество неденежных активов, предоставляемых на условиях заимствования);
  • срок действия договора (срок выплаты задолженности);
  • отсутствие процентов (указывается ставка, равная 0%);
  • порядок погашения обязательств заемщиком (по графику или одним платежом);
  • способ погашения займа (перечислением на счет в банке, внесением наличности в кассу, передачей аналогичного имущества);
  • обязанности сторон;
  • права сторон;
  • ответственность сторон (например, штрафы/пени за нарушение договора);
  • конкретные основания, позволяющие погасить долг досрочно;
  • персональные данные сторон (основные реквизиты);
  • перечень прилагающихся документов (дополнительные соглашения, график выплат, прочие бумаги);
  • подписи от каждой из сторон с надлежащей расшифровкой.

Соглашение беспроцентного займа, которое дольщик-кредитор заключает со своей компанией, не требует нотариального удостоверения. Такое соглашение заключается сторонами в простой письменной форме.

Порядок внесения

Если договор займа согласован и подписан обеими сторонами, можно приступать к передаче/внесению заемных средств хозяйственному обществу.

Факт внесения заемных средств имеет решающее значение и всегда фиксируется документально.

Договор займа, как известно, признается действительным с момента фактической передачи оговоренной суммы от учредителя-кредитора хозяйственному обществу, выступающему заемщиком.

Наличными в кассу

Дольщик-кредитор лично приходит в расчетно-кассовый центр компании-заемщика и вносит оговоренную сумму наличностью.

Факт передачи/получения наличных средств оформляется надлежащим документом, что подтверждает внесение денег по договору займа.

На расчетный счет

Выполняя условия договора, дольщик-кредитор надлежащим образом составляет платежное поручение своему обслуживающему банку.

Назначение данной платежки – перечисление определенной суммы денежных средств компании-заемщику по договору займа.

Соответственно, кредитно-финансовое учреждение переводит необходимые средства хозяйственному обществу по реквизитам, указанным в платежке.

Факт перечисления средств на счет компании-заемщика в банке подтверждается платежной квитанцией, полученной дольщиком-кредитором.

Товарами

Если заемные средства передаются хозяйственному обществу неденежными активами, в соглашении займа приводится детальная спецификация поставки товарно-материальных ценностей.

Указываются следующие параметры передаваемых товаров:

  • наименование позиций;
  • характерные особенности (материал изготовления, единица измерения и другие важные характеристики);
  • объем (количество);
  • стоимостная оценка (номинал);
  • внешнее описание (актуальное состояние).

Факт внесения займа неденежными активами можно оформить передаточным актом, подтверждающим передачу/прием товарно-материальных ценностей, указанных в договоре займа.

Такой акт будет являться неотъемлемым дополнением к основному соглашению (договору займа).

Бухгалтерский учет и проводки

Любые движения средств, обусловленные получением беспроцентного займа от учредителя, в обязательном порядке фиксируются бухгалтерским учетом компании-заемщика с помощью соответствующих проводок.

Надо отметить, что такой заем отражается в бухучете юрлица обычным способом.

На каком счете учесть такие займы? Для бухгалтерского учета компании не имеет особого значения, кто именно является её кредитором – банк или дольщик этой компании.

Если учредитель предоставил организации кратковременный заем, привлекаемый компанией.

на срок, не превышающий 12 месяцев, то он учитываются по 66 счету

Если учредитель дал своей организации беспроцентный долговременный заем, привлекаемый компанией на срок, превышающий 12 месяцев, то он учитывается по 67 счету.

Типовые проводки при предоставлении беспроцентного займа учредителем обществу:

Операция Дебет Кредит

Проводка: получен беспроцентный займ от учредителя:

  • на расчетный счет
51 67(66)
  • наличностью в кассу
50
  • на валютный банковский счет
52
  • материалами
10
  • товарами
41
Проводка: возврат учредителю долга соответствующими активами 67(66) 51(50,52,10,41, прочие активы)

В налоговом учете компании-заемщика получение беспроцентного займа не будет относиться к доходам, а выплата такого займа не будет рассматриваться как затраты.

Беспроцентный заем считается выгодой, не относящейся к доходам (статья 25, статья 41 Налогового кодекса).

Соответственно, привлечение данных средств от учредителя и их последующий возврат не приведут к изменению налоговых обязательств хозяйственного общества.

Как оформить заем от учредителя и какие бухгалтерские проводки использовать, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Если дольщик желает помочь собственной компании денежными средствами, наилучший вариант для него – заключить с ней договор беспроцентного займа.

Для хозяйственного общества, выступающего заемщиком, подобный способ также можно считать оптимальным. Возвратность предоставленных средств гарантирует учредителю финансовое спокойствие.

Не следует забывать и о том, что дольщик-кредитор вправе отказаться от выданного займа, простив своему хозяйственному обществу данный долг.

Оформление беспроцентного займа не вызывает никаких налоговых последствий ни у дольщика-кредитора, ни у компании-заемщика.

При выдаче займа в денежной форме производится запись:

Дебет 58-3 (73-1), Кредит 51, 50.

При выдаче займа в вещественной форме производится запись:

Дебет 58, субсчет «Предоставленные займы», Кредит 01, 10, 41, 43.

Согласно п. 2 ПБУ 19/02 предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации при одновременном выполнении следующих условий:

наличие оформленного договора, подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставленным займом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (например, в форме процентов).

Исходя из этого определения беспроцентный заем не относится к финансовым вложениям организации, однако Планом счетов предусматривается отражение займов на счете 58. Данное противоречие может быть снято, если в бухгалтерском учете выданные беспроцентные займы отражаются на счете 58, а в бухгалтерском балансе — по стр. 230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» или стр. 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

📌 Реклама

Порядок начисления и учета процентов по предоставленным займам физическим лицам аналогичен общему порядку, установленному в п. 16 ПБУ 9/99: проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Для учета начисленных процентов по займам можно открыть отдельный субсчет к счетам 58 или 73.

В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Таким образом, проценты на сумму займа, подлежащие уплате предприятию-заимодавцу, а также платежи в погашение суммы основного долга, предоставленного в денежной форме, НДС не облагаются. Освобождение от НДС прочих услуг, связанных с предоставлением займа в денежной форме, НК РФ не предусмотрено.

При выдаче займа в натуральной форме право собственности на передаваемые ТМЦ переходит от заимодавца к заемщику. Такая передача права собственности по договору займа является объектом обложения НДС у заимодавца на основании п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база в этом случае определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ как стоимость передаваемых товаров, исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.

📌 Реклама

Если в договоре указано, что сумма займа содержит «в том числе НДС», то производятся записи:

Дебет 58-3 (73-1), Кредит 68, субсчет «НДС по займу»,

Дебет 68, субсчет «НДС по займу», Кредит 68, субсчет «НДС».

Счет-фактура выписывается в одном экземпляре. Начисленный НДС перечисляется в бюджет. После возврата займа сумма НДС может быть поставлена к вычету.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, исчисленного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

При получении процентов по договорам товарного кредита и денежного займа организация должна составить счет-фактуру. Обязанность составления счета-фактуры в случае предоставления денежного займа вытекает из ст. 149 НК РФ, которая освобождает от налогообложения оказание финансовых услуг в денежной форме. Однако согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

📌 Реклама

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх