Дополнительный лист

Содержание

Дополнительный лист книги покупок и продаж: когда нужно заполнять, как оформить

В книге покупок хозяйствующим субъектам надлежит отражать (регистрировать) счета-фактуры, которые поступили на предприятие.

Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного налога на добавленную стоимость, которую уплачена за определенный период времени.

На книгу покупок и продаж обращают особое внимание налоговые инспекторы, поскольку отражение операций в этом регистре помимо налоговой нагрузки позволяет применять вычеты.

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

При этом поправки оформляются уже за прошедшие налоговые периоды.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим.

По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно.

Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, адрес организации и прочие сведения).

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия.

Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы.

По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Основным документом, регламентирующим вопросы ведения книги покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года. В нормативный документ неоднократно вносились изменения, касающиеся спорных вопросов.

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

*На практике, таких листов может быть и несколько. Это допускает законодатель, указывая на необходимость формирования сведений по полю «ИТОГО» из графы 16 последнего из записанных в налоговом периоде дополнительных листов к книге покупок.

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

  • В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
  • Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. Корректировка в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Заполнение дополнительных листов в 2019

В 2019 году форма не претерпела особых изменений. В редакции Постановления Правительства 1137 2019 года указывается на необходимость заполнения следующих полей регистра:

  • Номера порядкового;
  • Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
  • Номеров налогоплательщика – ИНН, КПП;
  • Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
  • Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в автоматизированной программе 1С следует учитывать следующие моменты:

  • Все сформированные листы необходимо формировать в текущем периоде, программа же их будет показывать в следующих периодах;
  • Чтобы завести дополнительный лист книги покупок, необходимо выполнить действия следующих разделах:
    • Сформировать записи (занести счета-фактуры), принятые к учету в текущем периоде в самой книге покупок (формирование новых записей);
    • Вызовом счет-фактуры из реестра. В документ можно внести исправления, которые отразятся в необходимом периоде.
  • Бухгалтеру не следует оставлять пустых полей. В зависимости от настроек программа может не дать провести документ или будет показывать до момента ее устранения.

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерия 8» показано в данном видео:

Правила заполнения дополнительного листа книги покупок 2020

Но период, который корректируется листом, является прошедшим. По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно.

По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Основным документом, регламентирующим покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года.

Как заполняется дополнительный лист книги продаж в 2020 году

В нем отражаются исправленная, либо иная информация. Дополнительный лист представляет собой специальный документ, прилагаемый только в определенных случаях:

  1. если счет-фактура был зарегистрирована по ошибке;
  2. если при заполнении счета-фактуры были допущены ошибки в реквизитах — причем не важно, в каком именно;
  3. если в налоговом периоде была пропущена регистрация счета-фактуры.

Дополнительные и иные листы в книге продаж необходимо заполнять в соответствии со всеми требованиями законодательства.

Когда заполняется дополнительный лист книги покупок?

Когда заполняется дополнительный лист книги продаж — другого учетного документа для счетов-фактур?

Здесь имеет место аналогия: в случае если по окончании отчетного квартала у фирмы появляется необходимость в корректировке данных по счетам в книге продаж, то такая корректировка осуществляется с помощью ДЛ книги. На доплисте нужно:

  • Скопировать в строку «Итого»:
  1. показатель из графы «Всего» в книге за отчетный период, если текущий доплист — самый первый;
  2. показатель из графы «Всего» предыдущего ДЛ — если текущий лист не первый.
  • Вписать в графы 15 и 16 сведения о неверном счете-фактуре,

Дополнительный лист книги продаж

Заполняют ее, руководствуясь требованиями законодательства, и в некоторых ситуациях представляют в ИФНС.

Были добавлены графы:

  1. 3а «Регистрационный № таможенной декларации» – для декларантов, работающих с продажами, которые проводятся в соответствии с принятой в РФ таможенной процедурой;
  2. 3б «Код вида товара» – для заполнения плательщиками НДС по товарам, вывезенным в страны ЕАЭС.

Обновленные редакции этих форм применяются с 01.10.2017.

Доплист к книге продаж представляет собой документ, состоящий из информационного раздела – «шапки» и таблицы, где аккумулируются данные исправительных СФ. В этой статье мы приводим образец оформления доплиста за 4 квартал 2020 г.

Как внести изменения в книгу покупок

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

  1. аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
  2. следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок. Такой способ внесения корректировок и ранее не отрицался налоговиками. Об этом мы вам сообщали на нашем сайте: подробности см.

. Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте . Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

Как оформить книги покупок и продаж

  • реализуют товары, работы или услуги только за пределами территории РФ;
  • исполняют только те операции, которые не облагаются НДС согласно ст.

    149 НК РФ.

  • Бухгалтерские документы не имеют унифицированной формы, ведутся как в бумажном, так и в электронном виде и могут заполняться в том формате, который закреплен в учетной политике бюджетной организации (ст. 10 402-ФЗ). Налоговые регистры формально строго регламентированы ПП РФ № 1137 от 26.12.2011.

    Они коснулись книги продаж. С 1 января изменилась ставка НДС, теперь она 20 %, поэтому понадобилось внести коррерктивы в утвержденную форму:

    1. в колонках «14» и «17» исправили ставку налога на актуальные 20% — сюда вписывайте данные по сделкам 2020 года;
    2. добавили столбцы «14а» и «17а» — в них отображайте информацию по сделкам, которые проводились из расчета ставки НДС 18 %.

    В остальном правила заполнения не изменились.

    Лист книги покупок

    Сведения из дополнительных листов книги продаж становятся основанием для внесения изменений в декларацию по НДС и представления уточненного расчета в ИФНС.

    Представляем пример заполнения доплиста к книге продаж за 4 квартал 2020г. при обнаружении СФ, который необходимо аннулировать, и зарегистрировать исправленные суммы по СФ, т.е. стоимость реализованного товара и НДС: Оформленный и заверенный подписью руководителя компании доплист подшивается к книге продаж.

    Электронная версия документа должна быть подписана квалифицированной электронной подписью.

    Поскольку передача сведений в ИФНС осуществляется по каналам электронно-коммуникационной связи, то формировать дополнительный лист, как и книгу продаж, следует в электронном формате.

    Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений.

    Как оформить доплист книги продаж по старой форме?

    К примеру, в этих налоговых регистрах появились новые графы:

    1. 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Ее заполняют только те налогоплательщики, которые оформляют декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
    2. 3б «Код вида товара». Ее заполняют в отношении товаров, вывезенных за пределы нашей страны на территорию государства — члена ЕАЭС.

    Таким образом, форма книги продаж и ее доплиста, по которым оформлялись данные налоговые регистры до апреля 2020 года, — это уже их прежняя редакция. С указанной даты книгу продаж нужно оформлять строго по новой форме.

    А вот с доплистом к ней не все так однозначно — об этом расскажем в следующем разделе. Подробнее о порядке ведения книги покупок и продаж читайте .

    Оформляем новые дополнительные листы

    На основе итоговых данных дополнительных листов (показатели строки «Всего») формируется уточненная декларация по НДС.

    Поэтому новые формы дополнительных листов практически полностью соответствуют обновленным формам книг покупок и продаж.

    То есть в дополнительных листах также предусмотрены три новые графы (1а, 1б, 1в — в дополнительном листе к книге продаж; 2а, 2б, 2в — к книге покупок), в которых необходимо указывать реквизиты корректировочных счетов-фактур, а также данные об исправлениях счетов-фактур (и обычных, и корректировочных). Кроме того, изменились и требования к подписи. Теперь вместо главного бухгалтера дополнительные листы должен подписывать руководитель организации или уполномоченное им лицо.

    Рекомендуем прочесть: Изменения ст 111 ч 4

    Сами дополнительные листы могут составляться как в бумажном, так и в электронном виде. Их нужно хранить в течение четырех лет с даты последней записи (п. 24 раздела 2 приложения № 4, п.

    22 раздела 2 приложения № 5 к пост.

    Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Приложения № 4 и № 5 соответственно)

    Ведение книги покупок и книги продаж

    Оформление книги продаж и книги покупок осуществляется в утвержденной законодателем форме книг, аккумулирующих сведения о поступающих и выписанных (СФ). Заполняют их в обязательном порядке компании и ИП, являющиеся плательщиками НДС.

    Книга покупок предназначается для расчета налоговых вычетов по НДС. Бланк книги покупок не претерпел изменений, так как не содержит конкретных размеров налоговой ставки.

    Книгу продаж кроме плательщиков НДС вести обязаны:

    1. освобожденные от этих обязанностей субъекты, поскольку книга продаж необходима для подтверждения права на освобождение от налога (пп. 3, 6 ст.145 НК);
    2. , в т.ч. работающие на спецрежимах.

    Несколько трансформируется форма книги продаж.

    С повышением ставки налога в переходном периоде будут действовать две ставки – 18 и 20%, поскольку по отгрузкам, выполненным в 2020 году или при корректировках стоимости отгруженных товаров в 2020г., применяется ставка 18%, а по отгруженным в 2020 году товарам она составляет 20%.

    Книга продаж: новый бланк и образец заполнения

    В документ внесены следующие правки:

    1. появились два дополнительных столбца («14а» и «17а»), которые вводятся для отображения данных по сделкам, проведенным по старым ставкам налогообложения (из расчета 18% налога).
    2. в колонках «14» и «17» изменена ставка налога – вместо 18% указывается 20%;

    В новых столбцах книги продаж бланк должен содержать следующие данные:

    1. в ячейке «14а» надо показывать стоимость продаж по старой ставке,
    2. в графе «17а» обозначается размер налога, исчисленного по прежнему тарифу.

    Соответствующие изменения внесены и в Правила заполнения указанных граф. Скачать книгу продаж по новой форме можно в конце статьи. В обновленном формате должен использоваться и дополнительный лист книги продаж с аналогичными изменениями, внесенными в его бланк и порядок заполнения Постановлением № 15.

    Документ может быть оформлен в электронном формате или составлен на бумажных носителях.

    Новые правила заполнения книг покупок и продаж с 1 октября 2017

    То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента. Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре. Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз.

    2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).

    В каких случаях заполняется доп лист книги продаж 2020

    Это является ошибкой, при допущении которой формирующему её лицу необходимо будет делать уточнения. Книгу покупок необходимо вести всем, кто осуществляет приобретение товаров и услуг, с которых требуется платить налог на добавочную стоимость.

    Плательщиками НДС могут быть:

    1. физические лица, осуществляющие транспортировку товаров через границу Российской Федерации;
    2. организации иностранного происхождения, продающие свою продукцию или же услуги на территории России.
    3. всевозможные организации;
    4. индивидуальные предприниматели;

    В перечень не выплачивающих НДС входят:

    1. предприятия и ИП, прибыль которых за три месяца подряд не превысила 2 00 000 рублей.
    2. перечисляющие в бюджет ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
    3. работающие по упрощенной схеме налогообложения предприниматели, юридические лица;

    Не распространяется перечень исключений на товары подакцизные.

    Дополнительные листы к книгам покупок и продаж в «1С:Предприятии»

    Новый порядок действует начиная с мая 2006 года (или второго квартала — в зависимости от того, что является налоговым периодом по НДС для конкретного налогоплательщика). Пример заполнения документа см.

    на рис. 1.

    Рис.

    1 В данном случае в мае 2006 года было обнаружено, что еще в декабре 2005 года были реализованы услуги (организация определяла налоговую базу НДС «по отгрузке»), но в книгу продаж запись сделана не была, НДС не был начислен к уплате в бюджет.

    Как сформировать книги покупок и продаж в 1С 8.3 пошагово

    Особенности заполнения разделов 8 и 9 при подаче уточненки.

    После перехода на новый формат электронной НДС-декларации уже накопилось немало вопросов по заполнению уточненки.

    ВОПРОС 1.

    Надо ли в уточненную декларацию включать раздел 8 «Сведения из книги покупок…» или раздел 9 «Сведения из книги продаж…», если после сдачи декларации был заполнен дополнительный лист книги покупок или книги продаж, к примеру, из-за изменения стоимости товаров? При этом каких-либо ошибок при переносе данных из книги покупок и книги продаж в разделы 8 и 9 первоначальной декларации не было. И если разделы 8 и 9 нужны, как их заполнять?

    Итоги

    Ошибочные записи в книге покупок исправляйте по-разному в зависимости от того, закончился квартал или нет. Внутри квартала исправительные записи оформляйте в самой книге покупок (сначала аннулируйте ошибочные данные, отразив их знаком «минус», затем зарегистрируйте верные данные с положительными значениями).

    Если квартал уже закончился и декларация отправлена налоговикам, исправляйте книгу покупок с помощью дополнительного листа к той книге покупок, в которой зарегистрирован первичный счет-фактура. Порядок заполнения его описан в постановлении № 1137.

    Уточненная декларация по ндс и дополнительные листы

    Потому что сам счет-фактура правильный, но неверно зарегистрирован. «Суммовая ошибка» при заполнении книги покупок Изучим еще один пример собственной ошибки, когда в Книге покупок неправильно зарегистрировали правильный счет-фактуру.

    Допустим, во 2 квартале обнаружили, что в 1 квартале 2015 года из-за невнимательности бухгалтера первичные документы и счет-фактура на приобретение товаров отражены на меньшую сумму 120 000 рублей, а должно быть 150 000 рублей: Получается, что когда ИФНС будет искать «пару» для счета-фактуры, то будет производиться поиск на сумму 120 000 рублей.

    Соответственно, пара для счета-фактуры не найдется, потому что у продавца в счет-фактуре стоит сумма 150 000 рублей.

    Дополнительные листы к Книге продаж

    Дополнительные листы к Книге продаж составляются в случаях:

    • 1) при обнаружении ошибки в зарегистрированном ранее счете-фактуре;
    • 2) в случае ошибочной регистрации счета-фактуры (без внесения в него исправлений);
    • 3) при обнаружении, что в истекшем налоговом периоде не зарегистрирован выставленный счет-фактура.

    Механизм внесения изменений в Книгу продаж во всех случаях одинаков. Записи производятся в дополнительном листе за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура.

    При оформлении дополнительного листа вам следует:

    • а) в строку перенести итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из Книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
    • б) по строке в графах с 1 по 9 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
    • в) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы с 1 по 9;
    • г) в строке подвести итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры);
    • д) показатели по строке использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.

    Порядок заполнения дополнительного листа книги продаж устанавливается в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. ? 914.

    Наши услуги

    • Аудиторские проверки с предоставлением аудиторского заключения
    • Консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению и управлению финансами
    • Рекомендации по оптимизации ведения бухгалтерского учета и налогообложения

    Как выглядит форма (бланк)

    Форма (бланк) дополнительного листа, прилагаемого к книге покупок, представляет собой документ, содержащий следующие разделы:

    В шапке листа проставляется нумерация Так как подобных документов может быть несколько (если он один, то номер все равно ставится)
    В правой верхней части документа присутствует законодательное обоснование наличия данного листа в книге покупок ПП РФ №1137 от 26.12.11 г.
    Сразу после номера присутствует поле «покупатель» Необходимо вписать полные его реквизиты (наименование организации, либо Ф.И.О.)
    ИНН и КПП Индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет покупателя
    Налоговый период Обозначается дата начала и окончания времени, за которое в данной книге обозначены различного рода счета-фактуры, иные данные
    Прописывается должность и реквизиты лица Составившего данный лист

    Поле обозначенных выше разделом идет специальная таблица, в которой отражается вся исправленная в книге покупок информация.

    Как быть, если корректировочный счет-фактуру исправили?

    Если по какой-то причине были внесены изменения в корректировочный счет-фактуру, то следует его просто аннулировать в соответствующей графе дополнительного листа книги покупок.

    Но имеются некоторые важные моменты:

    • при аннулировании до окончания отчетного периода показатели следует обозначить с отрицательными знаками;
    • если аннулирование осуществляется после окончания налогового периода, то следует применять дополнительные листы за период, в котором была осуществлена регистрация корректировочных счетов-фактур.

    В данном случае также лучше всего ознакомиться с образцом заполнения дополнительного листа книги покупок в 2020 г. — анкеты и иные бланки, примеры можно легко найти в интернете.

    Досуг

    Досуг • Развлечения • Творчество • Общественное питание • Рестораны • Бары • Кафе • Кофейни • Ночные клубы • Литература

    Инфраструктура

    Город • Власть • Администрации районов • Суды • Коммунальные услуги • Подростковые клубы • Общественные организации • Городские информационные сайты

    Наука

    Педагогика • Образование • Школы • Обучение • Учителя

    Обновлен бланк книги продаж

    Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.

    Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.

    Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.

    Как исправить ошибки

    Если налогоплательщик обнаружил, что данные счетов-фактур отражены неверно, он должен внести исправления. Для осуществления исправлений существуют два способа. Если ошибка найдена до окончания квартала, неправильную запись надо отразить с отрицательными значениями. Потом снова зарегистрировать счет-фактуру с правильными показателями.

    Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация по НДС уже сдана, надо выполнить действия, описанные в первом способе, но уже в дополнительном листе книги продаж или покупок. После этого необходимо сдать уточненную декларацию. Формы дополнительных листов также утверждены Постановлением № 1137, однако они претерпели незначительные изменения в 2020 году.

    Раздел 4

    Еще один поквартальный раздел П-3.

    В Раздел 4 формы П-3 попадает информация о взаимодействии организации с российскими контрагентами (суммарно в стр. 51) и с контрагентами из других стран. Отдельными строками выделены страны ближнего зарубежья (стр. 53-62). Страны дальнего зарубежья объединены в одной строке 63.

    Доп лист книги покупок 2020

    — принятие к учету счетов-фактур, полученных с опозданием, либо счетов-фактур, в которые были внесены изменения, увеличивающие сумму налога на добавленную стоимость по приобретенному имуществу (работам, услугам).

    Под изменениями, которые приведут к необходимости создания дополнительных листов книги продаж, следует понимать следующее: — необходимость аннулирования (частично или полностью) счетов-фактур, НДС по которым ранее был предъявлен покупателю, то есть об уменьшении суммы налога, которую организация заплатила в бюджет; — принятие к учету счетов-фактур, ранее не учтенных, либо счетов-фактур, в которые были внесены изменения, увеличивающие сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателям по реализованному имуществу (работам, услугам).

    Рассмотрим варианты заполнения дополнительного листа книги покупок и книги продаж на примерах.Пример 1. Заполнение дополнительного листа книги покупок.

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба Отмена

    Дополнительный лист книги покупок составляется, если в нее надо внести изменения после окончания квартала (п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок). Это возможно в следующих ситуациях:

    — вам надо аннулировать неправомерно зарегистрированный в книге счет-фактуру, например такой, в котором есть ошибки, препятствующие вычету НДС;

    — вам понадобилось зарегистрировать прошедшим кварталом счет-фактуру, поступивший с опозданием или исправленный.

    Заполнять дополнительный лист надо так.

    1. Перенесите в строку «Итого» (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):

    — если это первый дополнительный лист книги покупок — данные из строки «Всего» книги покупок;

    — если вы уже составляли дополнительные листы к этой книге покупок — данные из строки «Всего» предыдущего дополнительного листа.

    2. Заполните графы строки, следующей за строкой «Итого», данными из счета-фактуры (п. п. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):

    — при аннулировании счета-фактуры укажите в графах 15 и 16 данные из граф 9 и 8 строки «Всего к оплате» счета-фактуры со знаком «-«. Остальные графы заполните так же, как при регистрации счета-фактуры в книге покупок;

    — при регистрации счета-фактуры, поступившего с опозданием, — заполните все графы так же, как при регистрации счета-фактуры в книге покупок

    3. Заполните строку «Всего». Укажите в ней сумму положительных и отрицательных показателей всех предыдущих строк графы 16, в том числе строки «Итого» (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

    4. Подписанный руководителем вашей компании дополнительный лист подшейте к книге покупок (п. 24 Правил ведения книги покупок).

    Соответственно на поступившие после подачи 1 уточненной декларации счет-фактуры необходимо оформить новый дополнительный лист книги покупок.

    В уточненной декларации в строке 001 первой страницы разд. 8 укажите признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@):

    — цифру «1» — если сведения этого раздела в первоначальной декларации актуальны и в уточненной декларации не исправляются (п. 45.2 Порядка заполнения декларации). Признак актуальности «1» ставится в т.ч. и тогда, когда уточненная декларация подается только по причине составления дополнительного листа книги покупок;

    — цифру «0» — если вы исправляете сведения в разделе 8.

    В строке 001 первой страницы разд. 9 укажите признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@):

    — цифру «1» — если сведения этого раздела в первоначальной декларации актуальны и в уточненной декларации не исправляются (п. 47.2 Порядка заполнения декларации). Признак актуальности «1» ставится в т.ч. и тогда, когда уточненная декларация подается только по причине составления дополнительного листа книги продаж;

    — цифру «0» — если вы исправляете сведения в разд. 9.

    Если вы первый раз подаете уточненку за конкретный квартал по причине составления дополнительного листа книги покупок, то в строке 001 Приложения 1 к разд. 8 уточненки укажите цифру «0» и перенесите в это Приложение сведения из дополнительного листа книги покупок (Письмо ФНС от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@). При подаче второй и последующих уточненных деклараций в строке 001 Приложения 1 к разд. 8 ставьте:

    — цифру «1» — если в этой уточненке вы не изменяете Приложение 1 к разд. 8 по сравнению с предыдущей уточненной декларацией;

    — цифру «0» — если вы вносите такие изменения в Приложение 1 к разд. 8.

    Т.е. в Вашем случае код 0.

    Аналогичным образом заполняйте строку 001 Приложения 1 к разд. 9 (Письмо ФНС от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@).

    г) на дополнительных листах при номере изменения — «(Нов.)»

    Пример — Изм. 1 (Нов.)

    7.1.3.16 Если в основной комплект рабочих чертежей включают дополнительные листы, то им присваивают очередные порядковые номера и записывают в продолжение ведомости рабочих чертежей соответствующего основного комплекта.

    При недостатке места в ведомости рабочих чертежей для записи дополнительных листов продолжение ведомости переносят на первый из дополнительных листов. При этом в конце ведомости рабочих чертежей, помещенной в «Общих данных», делают запись: «Продолжение ведомости см. на листе (номер листа)», а над ведомостью на дополнительном листе помещают заголовок: «Ведомость рабочих чертежей основного комплекта (Продолжение)».

    Номера и наименования аннулированных листов в ведомости рабочих чертежей зачеркивают.

    При изменении наименований листов вносят соответствующие исправления в графу «Наименование».

    7.1.3.17 При изменении общего количества листов документа на его первом листе в основной надписи вносят соответствующие исправления в графу «Листов».

    7.1.3.18 При внесении изменений в прилагаемые документы, в том числе при выполнении дополнительных и аннулировании ранее выполненных прилагаемых документов, вносят исправления в раздел «Прилагаемые документы» ведомости ссылочных и прилагаемых документов соответствующего основного комплекта рабочих чертежей — аналогично 7.1.3.15.

    При замене в рабочих чертежах ссылочных документов (см. 4.2.8) вносят исправления в соответствующий раздел ведомости ссылочных и прилагаемых документов.

    7.1.3.19 При выполнении дополнительных и аннулировании ранее выполненных основных комплектов рабочих чертежей вносят исправления в ведомость основных комплектов рабочих чертежей.

    В первой снизу строке таблицы изменений каждого листа нового подлинника допускается приводить запись только о последней замене данного листа.

    7.1.3.21 В таблице изменений указывают:

    а) в графе «Изм.» — порядковый номер изменения документа;

    б) в графе «Кол. уч.» — количество изменяемых участков изображения на данном листе в пределах очередного изменения;

    в) в графе «Лист» — на листах, выпущенных вместо замененных, — «Зам.», на листах, добавленных вновь, — «Нов.».

    При замене всех листов подлинника (при очередном порядковом номере изменения документа) на первом листе в графе «Лист» указывают «Все». При этом таблицу изменений на других листах этого подлинника не заполняют.

    В остальных случаях в графе «Лист» ставят прочерк;

    г) в графе «№ док.» — обозначение разрешения;

    д) в графе «Подп.» — подпись лица, ответственного за правильность внесения изменения (подпись нормоконтролера проставляют на поле для подшивки листа);

    е) в графе «Дата» — дату внесения изменения.

    7.1.3.22 В таблицах изменений на листах общих данных не учитывают исправления, внесенные в ведомости общих данных в связи с внесением изменений в листы основного комплекта и прилагаемые документы.

    7.1.3.23 Значительные изменения в текстовых документах вносят одним из следующих способов:

    — заменой всех или отдельных листов документа;

    — выпуском новых дополнительных листов.

    При изменении подлинников текстовых документов допускается при добавлении нового листа присваивать ему номер предыдущего листа с добавлением очередной арабской цифры, отделяя ее от предыдущей точкой.

    Пример — 3.1

    В этом случае на первом листе изменяют общее количество листов.

    В текстовых документах, содержащих в основном сплошной текст, допускается при добавлении нового пункта присваивать ему номер предыдущего пункта с добавлением очередной строчной буквы русского алфавита, а при аннулировании пункта — сохранять номера последующих пунктов.

    7.1.3.24 При внесении изменений в текстовые документы таблицу изменений заполняют на листах (листе):

    — титульном (при наличии);

    — первом (заглавном) нового подлинника, изготовленном в целом взамен старого;

    — измененных;

    — выпущенных вместо замененных;

    — добавленных вновь.

    Для регистрации изменений в текстовом документе в целом (в том числе в сметной документации) на его титульном листе при внесении изменений размещают таблицу регистрации изменений по форме 10 приложения М.

    7.1.3.25 При аннулировании или замене листов документа на всех аннулированных и замененных листах подлинника проставляют штамп «Аннулирован (заменен)» по форме, приведенной в ГОСТ Р 21.1003 (приложение Г), который заполняют согласно указаниям, приведенным там же.

    Дата добавления: 2016-10-22; просмотров: 1144 | Нарушение авторских прав | Изречения для студентов

    А. Алексенцева
    журнал «Расчет» № 3/2008

    Дополнительный выпуск «Практическая бухгалтерия». Подготовлен специально для журнала «Расчёт» при участии экспертов журнала «Практическая бухгалтерия».

    В повседневной бухгалтерской практике вот уже почти два года фигурирует такое явление, как дополнительные листы для исправления уже зарегистрированных в книге покупок (продаж) счетов-фактур. Однако проблемы с их использованием, к сожалению, возникают вновь и вновь, за что можно поблагодарить наше путаное законодательство.

    Заводим и храним листы правильно

    Необходимость оформлять дополнительные листы в книгах покупок и продаж к ошибочным счетам-фактурам возникла благодаря постановлению Правительства № 283 от 11 мая 2006 г. Этот документ внес существенные изменения в «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденные постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914 (далее Правила). Основными показателями для выпуска дополнительных листов являются несоответствие уже зарегистрированного в книге покупок (продаж) счета-фактуры требованиям пунктов 5 и/или 6 статьи 169 Налогового кодекса, появление запоздалых и ранее не учтенных счетов-фактур, а также изменения в последних, которые привели к занижению или завышению налогооблагаемой базы.

    Дополнительные листы, являясь неотъемлемой частью книг покупок и продаж, к ним и подшиваются, причем за тот налоговый период, в котором производились корректировочные записи. Они должны сохранять сквозную нумерацию книг, которые необходимо шнуровать и скреплять печатью. Если документация ведется в электронном виде, то все просто: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, книги вместе с дополнительными листами распечатываются, страницы нумеруются — остается только зашнуровать их и скрепить печатью. Если же операции с ними ведутся вручную, то с подшиванием дополнительных листов к соответствующему налоговому периоду возникают трудности. Во многих фирмах в этом случае практикуется ведение дополнительных листов как самостоятельных книг, которые тоже пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

    внимание

    Сумма поправок

    Предположим, что в одном периоде имеется несколько ошибочных счетов-фактур. Нужно ли на каждый из них заводить свой дополнительный лист, если все они относятся к одному периоду? Здесь все зависит от даты исправлений. Если все ошибочные счета-фактуры корректируются единовременно, то следует оформить на них единый дополнительный лист, датированный этим днем. Если же поправки в документы вносятся в разные дни месяца, тогда каждому будет соответствовать свой дополнительный лист.

    Последовательность создания

    Алгоритмы формирования дополнительных листов книги покупок и самой указанной книги различаются лишь в некоторых деталях, но расхождения эти ощутимы. Начинается все одинаково: заполняется шапка листа, затем вводятся итоговые данные за налоговый период, содержащий выявленные неверные счета-фактуры, показатели которых заводятся ниже, что означает их ликвидацию, а вот дальше «дорожка разветвляется».

    Дополнительный лист книги покупок предусматривает своим итогом лишь вычитание из первоначальных данных за рассматриваемый налоговый период показателей счетов-фактур, подлежащих аннулированию. Откорректированные же счета-фактуры будут учитываться в периоде исправления ошибки, а за измененный период необходимо подать уточненную налоговую декларацию, обещающую пару «приятных» сюрпризов — предъявление претензий о «неправомерно» примененном налоговом вычете и, как следствие, начисление соответствующих пеней за недоимку налога.

    При регистрации изменений в книге продаж последствия не столь фатальны, поскольку в конечную строку дополнительного листа вносятся данные налогового периода, в котором ошибочные счета-фактуры уже заменены правильными. Если ошибка не затрагивает конечную сумму налога, то подавать уточненную налоговую декларацию не нужно.

    внимание

    Ошибка в реквизитах

    При обнаружении ошибки в реквизитах счета-фактуры прошлого периода, не влияющих на сумму НДС, нет необходимости сразу прибегать к аннулированию его в дополнительном листе за этот период, понижая тем самым предъявленный ранее вычет. Можно вернуть ошибочный счет-фактуру продавцу, дождаться исправленного варианта и внести данные исправленного счета-фактуры как запоздавшего или ранее не учтенного.

    Рассмотрим описанные выше действия на примерах, которые иллюстрируют собой самые распространенные случаи из повседневной практики.

    Теория любит практику

    Пример 1. Завышение налогооблагаемой базы.

    Предприятие «А» выставило фирме «В» счет-фактуру от 09 ноября 2007 г. на сумму 125 000 руб. (НДС — 19 067,8 руб.), а январе 2008 года «А» обнаружило ошибку в учете, которая привела к завышению общей суммы сделки с фирмой «В» на 21 000 руб. (ошибка по НДС составила 3 203,4 руб.). 17 января 2008 г. появился исправленный счет-фактура на сумму 104 000 руб.(НДС — 15 864,4 руб.)

    Действия продавца «А»: внести изменения в ошибочный счет-фактуру, которые заверяются подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений. Снабдить покупателя «В» точной копией откорректированного счета-фактуры взамен ошибочного. В книге продаж за ноябрь 2007 г. открыть дополнительный лист и, после заполнения шапки, в строку «Итого» внести итоги ноября 2007 г., в которых изменения не указаны. Следующую строку заполнить данными ошибочного счета-фактуры. Для удобства можно использовать знак «минус». Если в одном дополнительном листе будут исправляться сразу несколько счетов-фактур, без минуса проблем не избежать. Наконец, необходимо заполнить строку «Всего», где из итоговой строки вычитаются показатели ошибочного счета-фактуры и прибавляются — исправленного. Итогом всех этих действий будет уточненная налоговая декларация за ноябрь, где следует отразить данные строки «Всего».

    Действия покупателя «В»: Получив от предприятия «А» 17 января 2008 г. исправленный счет-фактуру, необходимо тоже открыть дополнительный лист уже в своей книге покупок и, после заполнения шапки, в стоку «Итого» внести конечные показатели до каких-либо изменений за ноябрь 2007 года. Чуть ниже следует отразить данные ошибочного счета-фактуры, который должен аннулироваться. По строке «Всего» формируется результат в виде разницы показателей «итоговой» графы и ошибочного счета-фактуры. В результате таких действий НДС по строке «Всего» оказывается меньше суммы этого налога по строке «Итого» на 19 067,8 руб. Данные графы «Всего» используются для заполнения уточненной декларации за ноябрь 2007. Фирме «В», в результате, придется не только заплатить пени с завышенной суммы НДС — 19 067,8 руб. за период с 09.11.2007 по момент подачи уточненной декларации за ноябрь, но и доплатить налог в размере 19 067,8 руб. Налоговые вычеты по исправленному счету-фактуре можно будет применять только с периода его получения, то есть — в рассматриваемом случае — с января 2008 года. В этом же периоде исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок.

    Пример 2. Занижение налогооблагаемой базы.

    Начальные условия принимаются те же. Однако в этом случае ошибка в учете привела к занижению суммы выручки по договору на 7 000 руб. (НДС на 1 067,8 руб.) 17 января 2008 г. появился исправленный счет-фактура на сумму 132 000 руб. (НДС — 20 135,6 руб.)

    Действия продавца «А»: аналогичны его действиям в предыдущем примере, но вот последствия этой ошибки, отраженные в уточненной декларации, обернутся для него доплатой недоимки по налогу и уплатой пеней. Правда, выплата производится с разницы между ошибочной суммы НДС и исправленной (1 067,8 руб.), за период с 9 ноября 2007 г. по момент подачи уточненной декларации за ноябрь.

    Действия покупателя «В»: согласно Правилам, неверная счет-фактура должна быть аннулирована, поэтому необходимо опять же открыть дополнительный лист в книге покупок, оформив его так, как это описано в предыдущем примере. Вопрос возникает с исправленным счетом-фактурой, а именно — где его регистрировать? Здесь важна указанная на нем дата: если она обозначена ноябрем, то ее нельзя указывать ни в дополнительном листе, ни в январском периоде книги покупок. Совсем другое дело, если она будет датирована январем. Согласно требованиям налогового законодательства и позиции самих налоговиков, документ регистрируется в том периоде, которым он датирован.

    внимание

    Ссылка на законодательство

    Как отмечалось выше, ошибки, допущенные поставщиком при оформлении счетов-фактур, больно бьют по карману покупателя. Некая фирма попыталась оспорить эту несправедливость, основываясь на том, что невозможность получить налоговый вычет из-за несоблюдения партнерами налогового законодательства не соответствует Конституции. Судьи конституционного суда не поддержали организацию в ее претензиях, объясняя, что требования налогового законодательства к оформлению счетов-фактур продиктованы необходимостью оценки правомерности налогового вычета и контроля за ситуациями, связанными с необоснованным возмещением НДС из бюджета. Если все оформлено по правилам, то никто не будет ставить препятствий на пути к вычету (возмещению) суммы налога, следовательно, требования НК не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков (Определение КС РФ от 18 апреля 2006 № 87-О).

    Пример 3. Несвоевременная регистрация счета-фактуры прошлого периода.

    Предприятие «А» выставило фирме «В» счет-фактуру от 9 ноября 2007 г. на сумму 125 000 руб. (НДС — 19 067,8 руб.). Выручка фирмы «А» за ноябрь — 236 000 руб., а размер НДС — 36 000 руб., при этом сумма данного налога к уплате должна была составить 16 932,2 руб. Но по каким-то причинам бухгалтер фирмы «В» счет-фактуру вовремя не зарегистрировал и уплатил НДС в размере 36 000 руб., а свою ошибку обнаружил лишь в январе 2008…

    Действия покупателя «В»: Поскольку пропущенный счет-фактура относится к ноябрьскому периоду, бухгалтер должен открыть дополнительный лист в ноябрьской книге покупок. Последующие его действия схожи с приведенными выше: после заполнения шапки листа, в строке «Итого» указываются еще не откорректированные итоговые данные за ноябрьский период, ниже в строку вносят показатели неучтенного счета-фактуры, а по строке «Всего» происходит суммирование предыдущих двух строчек. На основе показателей строки «Всего» заполняется уточненная налоговая декларация за ноябрьский период. Если подобная ситуация произошла с продавцом, то он должен произвести в книге продаж ровно те же действия, что и описанные выше для покупателя.

    Аналогичный алгоритм повторяется, если покупатель получил счет-фактуру с опозданием.

    На практике, конечно, работники учета по возможности стараются избежать этой канители с дополнительными листами, решая вопрос простой двусторонней заменой ошибочных вариантов счетов-фактур правильными. Стоит заметить, что позиция судов по этому вопросу неоднозначна: одни считают замену неправомерным действием (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 декабря 2005 г. № А19-30636/04-24-Ф02-6314/05-С1), другие не видят в ней ничего предосудительного (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14 октября 2005 г. № А26-1220/2005-213, Поволжского округа от 25 января 2005 г. № А12-16463/04-С29).

    Записи созданы 8837

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Похожие записи

    Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

    Вернуться наверх