Инвентаризация по кассе

Даже при серьёзном отношении к кассовым операциям, возможны накладки, которые приведут к излишнему количеству средств в аппарате. Это не повод для паники, ведь любая ошибка может иметь вполне законные оправдания. Что делать в этом случае и как провести эту сумму по кассе, рассмотрим ниже.

Содержание

Отражение излишков, обнаруженных по итогам инвентаризации кассы

Выявленные во время инвентаризации излишки денежных средств и других активов принимаются к бухгалтерскому учёту. Однако учитываться они будут по текущей рыночной стоимости, а не по ценам предыдущего периода. В итоге, на дату обнаружения излишка, его стоимость может быть как выше, так и ниже (что бывает чаще) его цены на момент возникновения.

Важно! При инвентаризации разница между фактическим наличием и данными, указанными в бухгалтерском учёте, должна регистрироваться именно в том отчётном периоде, в котором проводилась проверка.

Таким образом, в бухучёте появляется прочий доход, который нужно указать по кредиту счёта 91 (Прочие доходы и расходы) в субсчёте 91-1 (Прочие доходы). Данные операции приведены в таблице.

Проводка излишков

В отличие от недостачи, где сразу возникают подозрения в краже или растрате средств, случай с излишком может иметь двоякую трактовку. Если в кассе наличествуют неучтённые деньги, то возможно какой-то товар продавался по неправильно указанной цене или имел место недовес. В принципе, при современных системах фиксации и проведения операций, такие случаи не должны возникать случайно.

Часто бывает так, что кассирши в небольших магазинах, при отсутствии достаточного количества необходимых разменных купюр, докладывают их в кассу из своего кошелька. Позже, ввиду забывчивости или занятости, можно вовремя не изъять разменные купюры, которые приведут к появлению излишков и последующих проблем при их обнаружении.

Реальная рыночная стоимость выявленных излишков требует подтверждения. Это делается одним из двух следующих способов:

  1. Независимый оценщик определяет цену неоприходованных активов. Это является более простым и «прозрачным» методом.
  2. Торговая организация проводит сравнительный анализ рыночных цен на подобное имущество и составляет справку. При этом учитываются такие информационные документы:
  • объявления с ценами на похожее имущество в СМИ;
  • накладные от поставщиков;
  • справки статистических структур и т. п.

Излишки ценностей, которые обнаружены при инвентаризации, соотносят с их рыночной стоимостью и проводят по прочим доходам: дебет 10 (или 01, 41, 50), кредит 91-1.

Как написать объяснительную

В рамках действующего законодательства при обнаружении излишков во время инвентаризации работодатель обязан потребовать от кассира объяснительную записку.

Важно! Сотрудник не имеет права отказаться и в течение двух рабочих дней должен предоставить требуемый документ.

Объяснительная пишется на компьютере или вручную на официальном бланке организации. Подпись и её расшифровка пишутся от руки. При обнаружении излишков составляется акт проведённых работ, а к нему прикладывается записка от ответственного работника.

Объяснительная содержит в себе два раздела:

  1. В фактическом разделе приводятся события и условия, которые привели к возникновению описываемой в документе ситуации. Например, это можно сделать так: «Вчера, 20 марта, в кафе «Улыбка», проходила инвентаризация. В результате проверки были обнаружены излишки средств в кассе».
  2. В причинном разделе указывается, из-за чего в кассе появились лишние средства. Причин обычно несколько, и их необходимо грамотно пояснить, чтобы снизить степень своей вины или будущей ответственности.

При написании объяснительной должны быть чётко указаны факты, а вот домыслам и рассуждениям в ней месте нет. Документ доносит до руководства лишь то, что работник знает и видел, — данные и факты.

В объяснительной обязательно указываются следующие реквизиты:

  • наименование организации;
  • ФИО руководителя и его должность;
  • название документа — «Объяснительная» (без точки в конце);
  • должность работника и его ФИО;
  • дата создания документа и подпись сотрудника.

Учитывая, что установленного бланка для записки нет, она пишется в произвольной форме с учётом требований, перечисленных выше. Вот пример такого документа:

После составления и подписи, записка (в двух экземплярах) направляется к непосредственному начальнику, который её подписывает и ставит регистрационный номер. Копию нужно оставить себе — это доказательство наличия документа и его регистрации на предприятии.

Знаете ли вы? Некоторые руководители могут подозревать, что излишек в кассе является результатом неверного оприходования товара, имеющего целью будущей его кражи. В то время как недостача, скорее всего, просто ошибка.

Штраф за излишек в кассе

При обнаружении излишка подозрение, естественным образом, падает на кассира, который своими умышленными или случайными действиями допустил такую ситуацию. На руководителя предприятия накладываются финансовые штрафные санкции, а далее он сам выбирает меру дисциплинарного воздействия на проштрафившегося кассира. В зависимости от нанесённого ущерба, это может быть выговор, лишение премии или бонуса, а в серьёзном случае и увольнение.

Нарушения кассовой дисциплины, к которым относится и неоприходование или недооприходование наличных средств, наказываются в соответствии со статьями 14.5 и 15.1 Административного Кодекса РФ. В большинстве случаев штрафуется юридическое лицо, в паре с которым идёт и должностное — руководитель организации. Для юрлица штраф составит от 40 до 50 тыс. рублей, а для руководителя — от 4 до 5 тыс. руб.

Знаете ли вы? В случае выявления нарушений у ИП, он приравнивается к должностному лицу и платит штраф, установленный для данной категории (4–5 тыс. руб.).

При небольших нарушениях или случаях со «смягчающими обстоятельствами» можно обойтись и предупреждением. Решение на основе ходатайства может принять глава межрайонной налоговой инспекции. При этом учитывается отсутствие выявленных нарушений в течение последнего года. Ходатайство пишется в произвольной форме, где руководитель указывает все факторы, которые, по его мнению, должны повлиять на смягчение наказания — от создания современного рабочего места для кассира до возможности простой человеческой ошибки.

Современные контрольно-кассовые аппараты практически исключают возможность неумышленной ошибки. Хотя, в любом случае, не стоит забывать о человеческом факторе — излишек в кассе необязательно может появиться из-за злого умысла. Возможно, квалификация кассира оказалась недостаточной или возникли какие-либо форс-мажорные обстоятельства.

Порядок проведения инвентаризации, учет излишков и недостач: видео

Периодичность и условия проведения инвентаризации

Инвентаризация является одним из методов ведения бухгалтерского учета и выступает в качестве инструмента подтверждения фактического наличия и учетных данных. Более подробно рассмотреть понятие инвентаризация можно в рамках изучения дисциплины: «Теория бухгалтерского учета», в статье: «Инвентаризация как метод бухгалтерского учета».

Применение данного метода имеет достаточно древние корни и является неотъемлемой частью ведения бухгалтерского учета любого предприятия.

Историческая сводка! Слово «инвентаризация» впервые было упомянуто менее ста лет назад…

Инвентаризация кассы в свою очередь обеспечивает подтверждение правильности оформления кассовых операций, способствует выявлению ошибок и выполняет контролирующую функцию за сохранностью денежных средств.

Нормативной базой при проведении инвентаризации выступают:

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
  2. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
  3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49

Согласно данным нормативным документам законодательно закреплены случаи обязательного проведения инвентаризации:

  • имущество, передаваемое в аренду, а также при осуществлении выкупа или его продажи;
  • имущество государственной или муниципальной организации в случае его преобразования;
  • ежегодно все имущество, инвентаризация которых проводилась до 1 октября перед составлением годовой отчетности, при этом для отдельных категорий есть свои особенности.
  • в случаях смены материально-ответственного лица (в день передачи дел);
  • в результате фактов хищения и порчи имущества;
  • при возникновении чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий, пожаров;
  • имущество организации, подлежащей ликвидации, реорганизации;

Данные взяты из статьи: «Инвентаризация как метод бухгалтерского учета».

Кроме того, предприятие вправе проводить внеплановую инвентаризацию кассы. Такой вид инвентаризации осуществляется в сроки, определенные руководством организации и отражается в приказе о проведении внеплановой инвентаризации с указанием причин ее проведения. Типовыми причинами при этом могут выступать:

  • выполнение контролирующей функции, повышение ответственности кассового работника;
  • выяснение причин возникновения ошибок в учете;
  • по предписанию внешних контролирующих органов.

Инвентаризационная комиссия: понятие, состав, функции

Перед проведением инвентаризации руководитель утверждает приказ о проведении инвентаризации. Данный приказ определяет наименование имущества, обязательств, подлежащих проверке. Кроме того, данный приказ содержит в себе сведения о сроках проведения, причине, а также о составе инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия подписывает данный приказ в лице председателя комиссии и членов комиссии, с указанием занимаемых должностей.

Понятийная справка! Инвентаризационная комиссия – это специальная комиссия, созданная на предприятии с целью осуществления сверки учетных данных с фактическими.

Согласно п.2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49 состав комиссии, является постоянно действующим. Однако при большом объеме работ могут создаваться рабочие комиссии. Состав инвентаризационной комиссии определяется внутренним распорядительным документом (приказом).

Персональный состав комиссии включает в себя:

  • представитель управляющего звена организации;
  • сотрудник бухгалтерской службы;
  • сотрудник аудиторской службы внутри предприятия/ представитель независимой аудиторской компании;
  • работник отдела безопасности компании и др.

Отсутствие даже одного члена комиссии является основанием для аннулирования результатов инвентаризации.

В случае отсутствия кадровых изменений в составе комиссии нормативная база не обязывает предприятие переиздавать приказ, закрепляющий ее состав.

Ключевой функцией инвентаризационной комиссии является контролирующая функция. Данная функция реализуется через систему основных направлений, подлежащих проверке:

  1. Хранение в кассе денежной наличности, согласно установленного лимита. Проверка данного условия проводится путём сверки остатка денежных средств в кассе на конец дня с размером суммы лимита.
  2. Наличие и актуальность заключённых договоров с кассирами о полной материальной ответственности.
  3. Соблюдение порядка заполнения кассовой книги и иных кассовых документов.
  4. Сохранность наличных денежных средств. В случае обнаружения излишка или недостачи, выяснение причин и выявление виновников.
  5. Корректность проставленной контировки на соответствие распределения по статьям затрат.
  6. Проверка соблюдения сроков принятия к учету первичных кассовых документов и др.

Каждое предприятие, осуществляющее транзакции с денежной наличностью, обязуется совершать проверку кассы путем проведения инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации, основные правила

Начальным этапом проведения инвентаризации является приостановка работы кассы и предоставление комиссии последних первичных документов по движению кассовой наличности. При этом лицо с которым заключен договор о полной материальной ответственности (кассир, бухгалтер на которого возложены функции кассира) обязан сдать составленный кассовый отчет на день проведения инвентаризации, а также расписку, что документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все поступившие в кассу денежные средства оприходованы, а выданные – списаны в расход.

Следующим шагом является проверка денежной наличности, а именно прямой пересчет денег в кассе в присутствии всех членов комиссии, а также материально-ответственного лица. Пересчитывается наличность в сейфе (банкноты, монеты) и денежные документы. Полученная сумма сверяется с остатком денежных средств согласно учетных данных (первичных документов, бухгалтерской программой). Кроме того, в случае если предприятие осуществляет расчеты с использованием контрольно-кассовых машин, то обязательной проверке подлежат показатели ККМ.

Основные правила проведения инвентаризации:

  1. Обеспечение присутствия всех членов комиссии, утвержденных приказом. Данное условие является обязательным для признания результатов инвентаризации действительными.
  2. Документы составляемые в процессе инвентаризации оформляются минимум в двух экземплярах (сличительные ведомости, акты, протоколы).
  3. Материально-ответственное лицо обязательно должно присутствовать при проведении инвентаризации.
  4. Документация, составляемая по результатам инвентаризации, подлежит подписанию всеми участниками инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом.

Инвентаризационный акт является заключительным документом при проведении проверки и содержит сведения об учетных и фактических данных.

Оформление результатов инвентаризации

Оформление результатов инвентаризации осуществляется путем формирования следующих документов:

  • «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (форма № ИНВ-15);
  • «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма № ИНВ-16).

Акт инвентаризации, как и остальные документы составляется в двух экземплярах. При смене материально-ответственного лица в трех экземплярах. Один экземпляр сдается в бухгалтерию, второй передается МОЛ сдавшему ценности, третий экземпляр – МОЛ принимающему ценности.

Сопоставление учетных и фактических данных при оформлении акта инвентаризации, позволяет сделать вывод об их соответствии либо о наличии расхождений. Данная информация направляется главному бухгалтеру и руководителю организации для принятия дальнейших решений.

Соответствие фактических данных учетным подтверждает качественную работу кассира и правильное построение учета кассовых операций.

Обнаружение каких-либо отклонений (недостача, излишек) предполагает выяснение причин их возникновения и отражения данных несоответствий в акте проверки.

Типовые проводки по оформлению инвентаризации кассы в бухгалтерском учете

Бухгалтерские записи по данным акта отражаются на счете 50

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Оприходованы излишки денежной наличности, обнаруженные при инвентаризации в кассе Акт инвентаризации, инвентаризационная опись 50 91/1
2 При инвентаризации обнаружена недостача денег в кассе Акт инвентаризации, инвентаризационная опись 94 50
3 Сумма недостачи отнесена на кассира Акт инвентаризации, инвентаризационная опись 73/2 94
4 Кассир внес в кассу сумму недостачи ПКО 50 73/2
5 Сумма недостачи удержана с оплаты труда кассира Расчетно-платежная ведомость 70 73/2
6 Обнаруженная суммы недостачи денег в кассе отнесена на прочие расходы предприятия (виновные не обнаружены) Акт инвентаризации, инвентаризационная опись 91/2 94

Основные нарушения выявленные в ходе инвентаризации кассы

При проведении инвентаризации возможно обнаружение следующих нарушений:

  • обнаружение недостачи/излишка;
  • несоблюдение лимита денежной наличности в кассе;
  • отсутствие или неправильное оформление договора о полной материальной ответственности с МОЛ;
  • ошибки в оформлении первичных кассовых документов;
  • ошибки в контировании затрат по счетам и др.
  • Об авторе
  • Недавние публикации

Практикующий специалист в сфере экономики и бухгалтерского учета.
Квалификация: Магистр по направлению подготовки «Экономика». Тимаева Е. П. недавно публиковал (посмотреть все)

  • Особенности перехода на ЕСХН в 2019 году — 20.04.2019
  • Отмена СНИЛС в России в 2019 году — 30.03.2019
  • Налог для самозанятых граждан с 01.01.2019 года — 20.01.2019

Любое юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность на территории России, независимо от подчинённости и формы собственности в соответствии с ФЗ «О бухучёте» должно производить инвентаризацию кассы, материальных ценностей, денежных поступлений и расходов. Кто обязан проводить такую ревизию, с какой периодичностью она осуществляется, из каких этапов состоит и какой итоговый документ по её результатам составляется? Ответы на эти вопросы можно получить после ознакомления с нашим материалом.

Нужна онлайн-касса? Подберем ККТ для вашего бизнеса за 5 минут. Оставьте заявку и получите консультацию.

Для чего нужна инвентаризация кассы

В кассе могут находиться не только наличные средства, но и разные ценные бумаги, санаторные или туристические путёвки, авиа или ж/д билеты, зарплатные и иные ведомости и БСО.

Проверка проводится для:

  • выявления возможных финансовых нарушений;
  • анализа отражённых в документации данных и их сопоставление с фактически обнаруженными наличными деньгами;
  • установления правильности ведения учётных документов;
  • недопущения хищения или растраты налички.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен — Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Кто проверяет

Для этой цели формируется специальная комиссия, назначаемая на основании письменного приказа руководителя юридического лица. Вместо приказа аналогичную юридическую силу приобретает и единоличное решение учредителя предприятия или протокол собрания его собственников.

В комиссию, кроме директора или его заместителя, входят:

  • главбух (его заместитель);
  • представитель экономической службы;
  • сотрудник юр. отдела;
  • независимый аудитор (по усмотрению руководства компании).

Обратите внимание! Приказ оформляется в произвольной письменной форме, а в мероприятии должны участвовать все члены комиссии. Нарушение этого правила влечёт недействительность всего процесса в целом.

Что устанавливают

Во время проверки ревизоры устанавливают:

  • сотрудников, с которыми заключался договор об ответственности за полученные материальные ценности;
  • размер появившейся недостачи и возможные варианты её сокращения;
  • причины появившихся излишних сумм;
  • причины недостачи.

После установления фактов нарушения сотрудники предприятия, взявшие на себя ответственность за хранение наличных денежных средств и ценных бумаг, должны дать подробные письменные объяснения.

В какие сроки проводится инвентаризация кассы

Информацию о сроках, в какие проводят инвентаризацию кассы, можно получить из приказа № 49 Минфина РФ, утвердившего соответствующую методику.

Обратите внимание! Каждое юридическое лицо вправе самостоятельно определиться с периодичностью проводимых проверок.

Сделать это можно внепланово или по заранее разработанному плану.

В какие сроки проводится плановая инвентаризация кассы

Сроки, в какие проводят плановую инвентаризацию кассы, разрабатываются на основании утверждённого руководителем юридического лица регламента.

Каждое предприятие должно проверять кассовую дисциплину перед составлением годовой бухготчётности не менее одного раза в 12 месяцев. Дата начала и окончания контрольно-ревизионных мероприятий доводится до всех заинтересованных лиц.

Такой вид ревизии проводится не только при выявлении факта недостачи денег, но и в случаях:

  • увольнения или замены кассира;
  • возникновения чрезвычайных или аварийных ситуаций, приведших к возможному хищению или утрате материальных ценностей;
  • принятия решения собственниками или руководством компании о продаже своего имущества;
  • выкупа имущества другой организацией;
  • передачи материальных ценностей во временное пользование или в аренду;
  • составления разделительного (при проведении реорганизации) или ликвидационного (при проведении ликвидации) баланса;
  • преобразования УП государственного или муниципального подчинения.

Внеплановая инвентаризация кассы

Кроме руководителя юридического лица, планирующего выявить недостачу или несоответствия учёта, этот процесс вправе инициировать:

  • представители ревизионной комиссии вышестоящей организации;
  • представители следственного органа или ФНС.

Регистрация в ФНС всего за 1 день без посещения налоговой! Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Причина проведения

Внеплановое мероприятие проводится внезапно для того, чтобы:

  • усилить систему внутреннего финансовой дисциплины организации;
  • выявить причину возможных ошибок или преднамеренных действий, приведших к материальному ущербу предприятия;
  • деятельность юридического лица могла быть проконтролирована следственными или налоговыми органами, у которых имеются сведения о возможных нарушениях со стороны финансовых служб предприятия.

Конкретных промежутков времени в этом случае законодательство не предусматривает. В приказе о проведении этого мероприятия руководитель организации или должностное лицо контролирующего органа указывает причину, послужившую поводом для начала контрольно-ревизионных действий.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Перед началом контрольно-ревизионных действий объект закрывается, а все финансово-расчётные операции прекращаются. Если до начала мероприятия у кассира на руках были документы, которые не вошли в отчёт, то они в этот же момент передаются проверяющим. Сдача всех документов ревизорам или главбуху компании подтверждается подписью сотрудника, деятельность которого подлежит контролю.

В процессе проведения инвентаризации кассы наличные деньги пересчитываются сплошным способом. Присутствовать при этом должны все ревизоры. Фактическое наличие сопоставляется с остатком денежных средств, проведённых по проводкам бухгалтерии.

Обратите внимание! Если организация использует в своей работе ККТ, то ревизию начинают после осмотра всех документов, подтверждающих законность использования каждого аппарата.

Если было обнаружено большое количество налички, то составляется опись, в которой указывается номинал купюр и их общее количество. Полученные данные сопоставляют с предоставленными на начало проведения ревизии цифрами.

На следующем этапе проверяются:

  • талоны на предусмотренное законом спецпитание;
  • путевые и маршрутные листки;
  • талоны на получение автомобильного топлива;
  • лотерейные билеты;
  • другие ценные бумаги.

На каждый отдельный вид ценных бумаг кассир должен предоставить пронумерованную и прошнурованную регистрационную книгу, в которой фиксируется приходно-расходные мероприятия и остаток материальных ценностей. Кроме этого, во время контроля учитываются условия выдачи и хранения ценных бумаг и денежной наличности, а также правильность установки и работы ККТ.

Результат оформляется соответствующим актом.

Какие нарушения выявляют ревизоры

Кроме выявления наличия в кассе лишних сумм или недостатка, проверяющие могут установить, что должностное лицо:

  • осуществило списание конкретных сумм незаконно без наличия на то подтверждающих документов;
  • не предоставило или неправильно заполнило первичные бумаги;
  • вело кассовые документы с ошибками;
  • допустило превышение лимита кассы;
  • допустило иные нарушения, которые привели к ущербу юридического лица.

В результате проверки представители комиссии делают один из следующих выводов о том, что кассир:

  • сознательно использовал ККМ для собственной наживы (при обнаружении недостачи);
  • проявил некомпетентность или невнимательность (при фиксации лишних купюр);
  • вёл торговлю честно (при совпадении фактических и указанных в отчётах сумм).

Какими документами оформляются результаты инвентаризации кассы

Чтобы узнать о том, какими документами оформляют результат инвентаризации кассы, следует ознакомиться с Постановлением Госкомстата РФ №88 РФ от 18 августа 1998 года(в редакции от 3 мая 2000 года), утвердившим унифицированные формы бланков, заполняемых при назначении ревизий. По результатам контрольно-ревизионного мероприятия составляется сличительная ведомость, на основании которой оформляется акт по форме ИНВ-15.

Бланки инвентаризации кассы

Постановлением Госкомстата РФ №88 18 августа 1998 года была утверждена новая форма бланка инвентаризации кассы, который можно заполнять не только от руки синими или чёрными чернилами, но и при помощи ПК.

Обратите внимание! Несмотря на важность формы бланка ИНВ-15, не был утверждён конкретный образец его заполнения. Ревизоры, заполняющие имеющуюся у них форму бланка, должны оформить его правильно и аккуратно, без ошибок, подчисток или помарок.

Что указывают в акте инвентаризации кассы

Первый экземпляр акта инвентаризации кассы получает под роспись кассир, а второй остаётся у руководителя. В случае проведения внезапной проверки, у представителя контролирующего органа остаётся третий экземпляр.

Кроме порядкового номера, в акте обязательно указывается:

  • наименование предприятия, проводившего ревизию и его подразделение;
  • ссылка на приказ или иной документ, ставший основанием для назначения контрольно-ревизионного мероприятия;
  • дата и время проведения;
  • фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг;
  • расписка кассира, который ознакомился с результатами ревизии;
  • объяснения ответственного сотрудника о причине избытка наличных средств или их перерасхода;
  • вывод руководителя компании и его решение по дальнейшим действиям в отношении виновного лица;
  • вывод представителя контролирующего или следственного органа в случае обнаружения нарушений законодательства и его решение по возможным штрафным санкциям.

Обратите внимание! Этот документ подписывается каждым членом комиссии. Только это делает результаты проверки соответствующими закону.

Срок хранения документов по результатам проверки

Акты должны храниться на предприятии до проверки сотрудниками ФНС. Если проверка проводится с присутствием представителя ФНС, то в случае обнаружения нарушений в бланке ИНВ-15 он вправе указать свои меры наказания. Руководитель юридического лица может по своей инициативе привлечь нарушившего закон сотрудника к материальной или дисциплинарной ответственности.

Таким образом, инвентаризации кассы регламентирована нормами законодательства и внутренними нормативными актами компании.

Периодичность проведения ревизии устанавливает руководство организации, основываясь на требованиях законодательства. При работе с денежными средствами правила ведения кассовых операций могут нарушаться не только сознательно, но и по причине халатных действия или незнания сотрудником норм законодательства. Это не освобождает его от предусмотренной законом ответственности. Во избежание просчётов в процессе ревизии устанавливается не только наличие денежных средств, но и проверяются принятые к учёту иные представляющие ценность документы.

Техническое сопровождение вашей техники. Решим любые проблемы! Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут. Оцените, насколько полезна была информация в статье?

Порядок проведения инвентаризации кассы на территории России установлен Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности и реальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок в расчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц.

В каких случаях проводится инвентаризация кассы?

Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы.

Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации.

Так, обязательно проведение инвентаризации кассы:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
  • при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49).

Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизии кассы осуществляется:

  • для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
  • выявления причины возникшей ошибки в учете;
  • по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.

Кто проводит инвентаризацию кассы?

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии (основание — п. 2.2 Методических указаний N 49).

Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель. Документами о составе комиссии могут быть приказ, постановление, распоряжение и т п. (основание — п. 2.3 Методических указаний N 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • представители службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний;
  • сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и др.).

Следует иметь в виду, что отсутствие даже одного утвержденного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (основание — п. 2.3 Методических указаний № 49).

Нормативные документы не обязывают ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии в том случае, если в организации отсутствовали кадровые перестановки.

Непосредственно перед началом проведения инвентаризации все кассовые операции прекращаются, комиссии предоставляются последние приходные и расходные кассовые документы. Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход.

Далее проводится сама инвентаризация кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии. Выявленную сумму денежных средств сравнивают с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели ККМ.

В то случае, если в организации осуществляются наличные расчеты с применением ККМ, инвентаризация кассы начинается с проверки фактического наличия в операционных кассах контрольно-кассовой техники, при этом должны быть в наличии документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию каждой ККМ.

На практике возможны три варианта результата инвентаризации кассы: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявлена недостача, обнаружен излишек денежных средств в кассе.

Оформление результатов проведения инвентаризации кассы

Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16.

Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации или предпринимателя, применяется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9.

Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста, оформляемого по форме № КМ-4. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста, затем оформляется «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» по форме № КМ-1. Применение акта по форме КМ-1 обязательно при использовании ККТ (основание – Письмо ФНС России от 23.06.2014 N ЕД-4-2/11941).

В том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборотной стороне акта.

Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе организации, потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины. Выявленные в кассе излишки денежных средств должны быть изъяты комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены (основание — п. 2.9 Методических указаний № 49).

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результата оформляются проводками:

  • Дебет 50 Кредит 91-1 — Выявлена сумма излишка в кассе;
  • Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе;
  • Дебет 73 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц;
  • Дебет 91-2 Кредит 94 — Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации.

В заключении хочется сказать о том, что своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы всегда стоит подходить со всей серьезностью и должной основательностью.

Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Стр 1 из 10

Сбор тестов для самоподготовки по бухгалтерскому учету в банках с ответами

Набор тестов с ответами № 1

Тест 1

Банк выкупает у физических лиц собственные доли в уставном капитале

a. Д – 10208 К – 20202

B. Д – 10502 К – 20202

c. Д – 20202 К – 105(01-02)

Тест 2

Открытие покрытого (депонированного) аккредитива в российских рублях на балансовых счетах главы А. «Балансовые счета» при условии, что банк-эмитент является и исполняющим банком по этому аккредитиву отражается бухгалтерской проводкой:

A. Дебет 40702 Кредит 40901

b. Дебет 40702 Кредит 30102

c. Дебет 40702 Кредит 47422

Тест 3

Плательщиком оплачено акцептованное ранее платёжное требование:

. a. Д р/с плательщика К 30102, р/с получателя Д 90901 К 99999

b. Д р/с плательщика К р/с получателя, 30102 Д 99999 К 90902

C. Д р/с плательщика К 30102, р/с получателя Д 99999 К 90901.

Тест 4

Открыт покрытый аккредитив в банке-исполнителе платежа:

a. Д 40901 К 30102

B. Д 30102 К 40901

c. Д 40702 К 40901

Тест 5

Активы принимаются к бухгалтерскому учету

a. по фактической стоимости

B. по их первоначальной стоимости

c. по текущей (справедливой) стоимости

Тест 6

Банковские здания, поступающие в оплату акций, отражаются бухгалтерской проводкой:

a. Дебет 60322 Кредит 10207

B. Дебет 60401 Кредит 60322

Тест 7

Проводкой Д30208 К60322 оформляются:

A. Безналичные перечисления в уставный капитал действующего акционерного банка в период проведения подписки на акции.

b. Безналичные перечисления в уставный капитал акционерного банка после регистрации проспекта эмиссии.

c. Безналичные перечисления в уставный капитал акционерного банка при первом выпуске акций.

Тест 8

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком эмитентом на внебалансовом счете главы В. «Внебалансовые счета»:


a. 91315 Выданные гарантии и поручительства

B. 90907 «Выставленные аккредитивы»

Тест 9

Положительные разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью отражаются на балансовом счете главы А. «Балансовые счета»:

a. 70601 «Доходы»

b. не отражается

C. 10602 «Эмиссионный доход»

Тест 10

Учет сумм, списанных со счета клиента негосударственной коммерческой организации для перечисления через подразделение расчетной сети Банка России при отсутствии средств на корреспондентском счете, оформляется проводкой:

a. Д 40702 К 30223

b. Д 40702 К 47422

C. Д 40702 К 47418

Тест 11

Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Дебет 45505 Кредит 20202, является операция:

a. выдача кредита в иностранной валюте физическому лицу – резиденту РФ;

b. выдача кредита или в российских рублях, или в иностранной валюте физическому лицу – резиденту РФ;

c. выдача кредита в российских рублях физическому лицу – резиденту РФ;

Тест 12

Депонирование средств для расчетов чеками проводится по балансу:

a. Д р/с чекодателя К 30102

b. Д 40903 К р/с чекодержателя

C. Д р/с чекодателя К 40903

Тест 13

Формирование резервного фонда по результатам финансового года оформляется проводкой:

a. Д 70606 К 10701

B. Д 70502 К 10701

c. Д 70706 К 10701

Тест 14

На каком счете учитываются гарантии и поручительства, выданные банком

a. счет 91305

B. 91315

c. счет 60315

Тест 15

В банке-эмитенте открыт покрытый аккредитив:

a. Д 30102 К 40901

b. Д 40901 К р/с плательщика

C. Д р/с плательщика К 30102 Д 90907 К 99999

Тест 16

Выдача кредита в иностранной валюте банку – резиденту РФ на срок 1 день отражается бухгалтерской проводкой:

a. Дебет 32002 Кредит 30102

B. Дебет 32002 Кредит 30114

c. Дебет 47422 Кредит 30110

Тест 17

Зачисление средств на счёт «Ностро» при совпадении ДПП с датой перечисления средств оформляется записью:

a. Д расч, тек. и др. счетов К 30110

b. Д 30110 К 30109

C. Д 30110 К расч, тек. и др. счетов

Тест 18

Счет 91414 ведется для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по кредитам в виде «овердрафт»

A. Банком – заемщиком

b. Банком – заемщиком и банком – кредитором

c. Банком – кредитором

Тест 19

Оплата акций кредитной организации — эмитента при ее учреждении производится:

a. по рыночной стоимости

B. по стоимости не ниже номинальной

c. только по номинальной стоимости

Тест 20

При расчетах через внутрибанковскую расчетную систему в банке — отправителе платежа делаются проводки (при совпадении ДПП с датой списания средств):

a. Д 30302 К р/с

B. Д р/с К 30301

c. Д р/с К 30220

Тест 21

Документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат отражению по счетам кредитной организации

A. в этот же день

b. только после проверки их контролирующим работником

c. на следующий день

Тест 22

Физическими лицами депонированы средства для расчетов банковскими картами:

a. Д 20208 К 20202

B. Д 20202 К 40817

c. Д 42308 К 20208

Тест 23

Счет 30220 используется при расчетах через счета «Лоро» и «Ностро»:

A. При проведении клиентских операций, когда ДПП не совпадает с датой списания средств.

b. При проведении платежей по хозяйственно-финансовой деятельности, когда ДПП не совпадает с датой списания средств.

c. При подкреплении банком- респондентом своего счета в банке-корреспонденте.

Тест 24

Отражение операций по получению наличных денежных средств в кассу банка с корреспондентского счета «НОСТРО» отражается бухгалтерской проводкой:

a. Дебет 30109 Кредит 20202

B. Дебет 20202 Кредит 30110

c. Дебет 20202 Кредит 30102

Тест 25

Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Дебет 30102 Кредит 61209, является операция:

a. возврат денежных средств, перечисленных ранее поставщику банка

B. поступление денежных средств за реализованные основные средства

c. поступление денежных средств за аренду депозитных ячеек

Тест 26

На какой счет зачисляется сумма эмиссионного дохода

a. счет 102

B. счет 10602

c. счет 10601

Тест 27

Выдача кредитов физическим лицам из кассы банка в зависимости от срока предоставленного кредита

a. Д – 455(02-07) К -20209

b. Д — 20202 К – 455 (02-07) К – 457 (01-06)

C. Д – 455(02-07) Д – 457 (01-06) К — 20202

Тест 28

Списание средств с расчетного счета клиента коммерческой негосударственной организации для перечисления через корреспондентский счет «Ностро» при несовпадении с ДПП оформляется проводкой:

A. Д 40702 К 30220

b. Д 40702 К 30223

c. Д 30110 К 30220

Тест 29

Расчетные документы клиентов банка, ожидающие акцепта для оплаты, приняты к учету в картотеке, отражаются бухгалтерской проводкой:

A. Дебет 90901 Кредит 99999

b. Дебет 90902 Кредит 90901

c. Дебет 99999 Кредит 90902

Тест 30

Списание денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» в банке — корреспонденте отражается бухгалтерской проводкой:

A. Дебет 30109 Кредит 30102

b. Дебет 30114 Кредит 40702

c. Дебет 40702 Кредит 30109

Тест 31

Клиентом банка — негосударственной финансовой компанией внесены наличные деньги для зачисления на свой расчетный счет:

A. Д 20202 К 40701

b. Д 40701 К 20202

c. Д 20204 К 40702

Тест 32

Проводкой Д 60322 К 102 оформляется:

A. Оприходование в уставной капитал денежных средств, поступивших в оплату акций (после регистрации отчета об итогах выпуска).

b. Возврат денежных средств при расторжении договора купли- продажи акций в период проведения подписки.

c. Поступление денежных средств в безналичном поряд-ке в оплату акций (до регистрации отчета об итогах выпуска).

Тест 33

При формировании уставного капитала акции банка оплачены валютными средствами в безналичной форме (при 1-ом выпуске акций):

a. Д 30102 К 102.

b. Д 30208 К 102.

C. Д 30114 К 102.

Тест 34

Проводкой Д91316 К 99998 оформляется:

a. Возврат средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии

B. Закрытие кредитной линии по истечении срока договора

c. Открытие кредитной линии

Тест 35

Учтены лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта:

a. Д 45201 К 40702

B. Д 99999 К 91317

c. Д 91309 К 99998

Тест 36

Банком выкуплены собственные обыкновенные акции без изменения величины уставного капитала у физического лица:

A. Д 10501 К 20202

b. Д 10502 К 30102

c. Д 10207 К 20202

Тест 37

Денежные средства зачислены на корсчет банка при неправильном наименовании клиента:

A. Д 30102 К 47416

b. Д 30102 К 47418

c. Д 30102 К 47417

Тест 38

Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть подтверждено

a. подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления

Тест 39

Банком оплачены расчетно-денежные документы по факторинговым операциям:

a. Д 47402 К р/с плател. Д 90906 К 99999

B. Д 47402 К р/с получ., 30102 Д 90906 К 99999

c. Д р/с получ. К 47402, 30102 Д 99999 К 90906

Тест 40

Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Дебет 10601 Кредит 10207 является операция:

Тест 41

Зачисление филиалом банка денежных средств на расчетный счет клиента – юридического лица, поступивших от клиента головного банка, отражается бухгалтерской проводкой:

a. Дебет 30301 Кредит 40702

b. Дебет 30102 Кредит 40702

C. Дебет 30302 Кредит 40702

Тест 42

Проводка Д р/с К 30109 осуществляется:

a. При осуществлении банком- корреспондентом транзитного платежа.

Тест 43

Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями утверждается

a. Советом директоров (Правлением)

b. руководителем службы внутреннего контроля

Тест 44

Отражены просроченная задолженность по кредиту, ранее предоставленному негосударственному коммерческому предприятию:

a. B Д 45912 К 452 (А)

B. Д 45812 К 452 (А)

c. Д 452 (А) К 45912

Тест 45

Срочная оплата акцептованного платежного требования оформляется записями:

Тест 46

При отсутствии средств на кор. счете банка списаны средства с р/с клиента в адрес клиента другого банка на основании платежного поручения:

a. Д р/с-клиента К 47416 Д 90909 К 99999

b. Д р/с-клиента К 30223 Д 90909 К 99999

C. Д р/с-клиента К 47418 Д 90903, 04 К 99999

Тест 47

Расчётные документы, принятые в течение операционного дня, должны проводиться по балансу:

a. День, следующий за днём приёма.

B. В день приёма.

c. В течении десяти дней со дня выписки.

Тест 48

На каком счете учитываются собственные доли уставного капитала (акции) выкупленные банком

A. счет 10501 (10502)

b. счет 10601 (10602)

c. счет 10207 (10208)

Тест 49

Счет 30223 используется:

a. Для учета сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления через подразделение расчетной сети Банка России при отсутствии средств на корреспондентском счете

b. Для учета сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через счета банков-корреспондентов

Тест 50

Зачисление денежных средств на корреспондентский счет «НОСТРО» в банке — респонденте отражается бухгалтерской проводкой:

a. Дебет 30102 Кредит 30110

B. Дебет 30110 Кредит 40702

c. Дебет 40702 Кредит 30102

Набор тестов с ответами № 2

Тест 1

Первоначальной стоимостью имущества признается

а) сумма фактических затрат банка на сооружение, создание, приобретение, доставку и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования

б) сумма фактических затрат

с) сумма затрат, но без учета стоимости доставки

Тест 2

Как часто банк должен осуществлять инвентаризацию

A) ежегодно

B) по решению Совета директоров банка в любой момент

C) по решению Правительства РФ

Д) инвентаризация банком не осуществляется

Тест 3

Как часто банком может быть произведена переоценка ОС

A) не чаще 1 раза в год, по состоянию на 1 января

B) переоценка ОС не осуществляется

C) по решению Банка России

Тест 4

В каких случаях происходит изменение первоначальной стоимости ОС

A) в случае достройки, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации и переоценки

B) не меняется в течение всего срока эксплуатации ОС

C) по решению Правительства РФ

Тест 5

Подлежат ли переоценке земельные участки и объекты природопользования

A) нет

B) да

C) частично

Тест 6

Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в

A) 5 категорию качества с формированием резерва в размере 100%

B) 3 категорию качества с формированием резерва в размере 50%

C) 1 категорию качества с формированием резерва в размере 0%

Тест 7

Если у контрагента перед кредитной организацией имеется задолженность по ссуде, то элементы расчетной базы резерва по прочим финансово-хозяйственных операциям, относящиеся к контрагенту, классифицируются

A) в категорию качества, соответствующую категории качества, к которой отнесена задолженность по ссуде

B) независимо от категории качества, к которой отнесена задолженность по ссуде

C) задолженность по ссуде классифицируется в категорию качества, соответствующую категории качества, к которой отнесены элементы расчетной базы резерва по прочим финансово-хозяйственных операциям

Тест 8

Задолженность по расчетно-кассовому обслуживанию учитывается на счетах

A) раздела 4 «Операции с клиентами»

B) раздела 6 «Средства и имущество»

C) на внебалансовых счетах

Тест 9

Задолженность работникам по оплате труда учитывается на счетах

A) раздела 6 «Средства и имущество»

B) раздела 4 «Операции с клиентами»

C) на внебалансовых счетах

Тест 10

Резервы к условным обязательствам кредитного характера создаются

A) на балансовых счетах

B) на внебалансовых счетах

C) не создаются

Тест 11

При создании банка акции (доли) должны быть полностью оплачены

A) в течение месяца с момента выдачи кредитной организации свидетельства о государственной регистрации

B) в течение трех месяцев с момента выдачи кредитной организации свидетельства о государственной регистрации

C) в течение года с момента выдачи кредитной организации свидетельства о государственной регистрации

Тест 12

Бухгалтерский учет УК в коммерческом банке ведется

A) в рублях

B) в рублях и иностранной валюте

C) в иностранной валюте

Тест 13

Уставный капитал Банка не может быть сформирован за счет

A) привлеченных денежных средств, а также имущества не имеющего денежной оценки

B) собственных денежных средств

C) валютных ценностей

Тест 14

Минимальный размер резервного фонда Банка

A) должен составлять не менее 5 % УК для банков, созданных в форме АО, а для банков, созданных в форме ООО определяется уставом

B) не регламентируется действующим законодательством

C) должен составлять не менее 15 % УК для банков, созданных в форме АО и 2% для банков, созданных в форме ООО

D) должен составлять не менее 5 % УК вне зависимости от ОПФ Банка

Тест 15

Нераспределенная прибыль прошлых лет банка может быть направлена на

A) увеличение уставного капитала, пополнение резервного фонда, погашение убытков

B) материальную помощь сотрудникам банка

C) благотворительность

Тест 16

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов

A) не допускается

B) допускается

C) допускается в только в случае назначения временного управляющего

Тест 17

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом

Тест 18

Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом

Тест 19

При осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам «ЛОРО», «НОСТРО» банком-отправителем платежа или банком-исполнителем платежа может быть

A) как банк-респондент, так и банк-корреспондент

B) только банк-респондент

C) только банк-корреспондент

Тест 20

ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через

Тест 21

При проведении платежа, осуществляемого кредитной организацией (филиалом) по поручению другой кредитной организации (филиала) в третью кредитную организацию (филиал), ДПП

A) устанавливается в каждой паре кредитных организаций (филиалов)

B) не устанавливается

C) устанавливается между тремя кредитными организациями

Тест 22

Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является

A) счетом «ЛОРО»

B) счетом «НОСТРО»

C) счетом «ДЕПО»

Тест 23

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте

A) счетом «НОСТРО»

B) счетом «ЛОРО»

C) счетом «ДЕПО»

Тест 24

Банки-корреспонденты (банки-респонденты) – это

A) кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения

B) кредитные организации и (или) НКО, открывшие счета «ЛОРО» и «НОСТРО»

C) кредитные организации имеющие генеральную лицензию

Тест 25

Платежными поручениями не могут производиться

A) перечисление в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения

B) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги

C) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды

Д) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним

Тест 26

Выберите неправильное утверждение

A) чекодатель вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате

B) платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке

C) платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

Тест 27

Какой из следующих нормативных актов регулирует необходимый перечень документов обосновывающих открытие и закрытие счетов клиентов

A) 28-И

B) 254-П

C) 2-П

Д) 302-П

Тест 28

Выберите неправильное утверждение

Тест 29

Расчетный счет открывается

A) юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой

B) физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой

C) физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств

Тест 30

Внебалансовый счет 90902 (Картотека №2) используется для

Тест 31

Кредитной организацией предоставлены денежные средства физическому лицу-резиденту для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитной карты. Возможно ли проведение данных расчетов клиентом без зачисления указанных денежных средств на его банковский счёт?

Тест 32

По одному счету клиента могут совершаться операции с использованием

Тест 33

С использованием одной расчетной карты или кредитной карты, выданной кредитной организацией — эмитентом клиенту, могут совершаться операции

Тест 34

Могут ли клиенты — физические лица с использованием расчетных карт, кредитных карт осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счёта или валюты предоставленного кредита?

Тест 35

Уплата физическими лицами процентов по предоставленному кредиту для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, может осуществляться

Тест 36

Обеспечение по кредиту в виде договора ипотеки принимается к внебалансовому учёту банка с момента

Тест 37

В расчёт полной стоимости потребительского кредита не включаются

Тест 38

Аналитический учёт по счетам, предназначенным для учёта кредитов, предоставленным клиентам банка ведётся в разрезе

Тест 39

Влияет ли на выбор балансового счёта второго порядка заключение дополнительного соглашения к кредитному договору об изменении срока кредита, при условии, что кредит был выдан на срок свыше 3 лет, а на дату подписания дополнительного соглашения срок до даты окончания действия кредитного договора составил менее одного года

A) не влияет

B) влияет

C) влияет в связи с изменением срока кредитования

Д) влияет в связи с изменением валюты кредита

Тест 40

В случае открытия заёмщику кредитной линии аналитический учёт предоставленных по кредитному договору средств ведётся

Тест 41

Начисленные проценты по депозитным договорам подлежат обязательному отнесению на расходы банка

Тест 42

В каких случаях используется способ начисления процентов по форме простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки

Тест 43

Возможно ли изменение Банком в одностороннем порядке процентной ставки по вкладам до востребования

Тест 44

Проценты по депозиту (вкладу) в бухгалтерском учете отражаются

Тест 45

Аналитический учет по депозитам ведется в разрезе вкладчиков

Тест 46

Конкретное условие привлечения средств во вклады определяется

Тест 47

Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является

Тест 48

Под ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» резервы на возможные потери

A) не формируются

B) формируются за счет прибыли или убытка

C) формируются, если имеется вероятность существенного снижения их цены

Д) формируется, в случае неисполнения обязательств эмитентом

Тест 49

Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от

Тест 50

Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг устанавливаются

Тест 51

Переоценке подлежат

Тест 52

Положительная переоценка ценных бумаг определяется как

Тест 53

Аналитический учет по собственным векселям ведется

A) по каждому векселю

B) в разрезе серий и номеров

C) в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков

Тест 54

Если в векселе сумма обозначена несколько раз, либо прописью, либо цифрами, то в случае разногласия между этими обозначениями вексель имеет силу лишь

Тест 55

Выпущенные банком векселя с истекшим сроком погашения:

Тест 56

Начисленные проценты по собственным векселям отражаются в ОПУ банка

Тест 57

Проценты по векселю начисляются

Тест 58

В составе какой строки бухгалтерского баланса (публикуемая форма) отражаются стоимость учтенных векселей

Тест 59

Процентный доход (или дисконт) по приобретенным кредитной организацией векселям, определенный к получению, подлежит отражению в бухгалтерском учете

Тест 60

Приобретенные кредитной организацией векселя учитываются в бухгалтерском учете

Тест 61

Обесценение стоимости учтенного векселя вследствие существования реальной угрозы неисполнения либо ненадлежащего исполнения векселедателем своих обязательств, в бухгалтерском учете кредитной организации отражается

Тест 62

Критерием отнесения на доходы кредитной организации процентных доходов (дисконта) по учтенным векселям является

Тест 63

Какие балансовые счета используются для учета вложений банка в ценные бумаги?

A) балансовые счета V раздела плана счетов «Операции с ценными бумагами».

B) балансовые счета VI раздела плана счетов «Средства и имущество»

C) балансовые счета IV раздела плана счетов «Операции с клиентами»

Д) глава Д плана счетов «Счета депо»

Тест 64

По какой стоимости учитываются ценные бумаги при первоначальном признании?

Тест 65

Первоначальная стоимость ценной бумаги при приобретении – это

Тест 66

Как осуществляется последующий учет ценных бумаг до момента их выбытия?

Тест 67

Какие категории ценных бумаг оцениваются по текущей (справедливой) стоимости?

A) ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена

B) долговые обязательства «удерживаемые до погашения» и долговые обязательства, не погашенные в срок

C) собственные долевые ценные бумаги, эмитированные банком

Д) акции, приобретенные в целях контроля над акционерным обществом

Тест 68

По каким категориям ценных бумаг не формируются резервы на возможные потери

Тест 69

Изменяется ли Стоимость долговых обязательств с момента приобретения до момента выбытия?

Тест 70

На каких балансовых счетах отражаются операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата

A) на балансовом счете N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

B) на счетах доходов или расходов в зависимости от результата выбытия

C) на счетах по учету расчетов и движения денежных средств

Тест 71

Какими способами определяется оценка стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN)

Тест 72

Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается:

Тест 73

Приём выручки от юридических лиц на свой расчетный счет в кассу банка производится на основании

Тест 74

На основании, какого документа юридическое лицо может получить наличные денежные средства из кассы кредитной организации

A) денежный чек

B) расходный кассовый ордер

C) по заявлению

Тест 75

Принятие сумок с наличными денежными средствами от инкассаторов производится на основании

A) явочная карточка

B) заявление

C) приходный кассовый ордер

Тест 76

Денежные чеки и расходные кассовые ордера должны быть сформированы в дело (сшив) за каждый день не позднее

Тест 77

Итоговые суммы кассовых оборотов по документам, должны быть сверены главным бухгалтером (его заместителем) кредитной организации с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью в тексте для дела (сшива) не позднее

Тест 78

Кредитная организация проводит ревизию наличных денежных средств не реже

Тест 79

Счета 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указанна в иностранной валюте»

A) всегда активные

B) всегда пассивные

C) парные

Тест 80

Операции с наличной иностранной валютой и чеками, вправе осуществлять

Тест 81

Счета в иностранной валюте открываются кредитной организацией

A) на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте

B) на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета

C) на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, за исключением счетов по учету результатов деятельности

Д) на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, за исключением счетов по учету сформированных резервов

Тест 82

Резервы кредитной организации по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности формируются и учитываются на соответствующих счетах

Тест 83

Счета синтетического учета могут вестись Банком

A) только в рублях

B) в иностранной валюте и в рублях

C) только в иностранной валюте

Тест 84

Ежедневный баланс на 1 января текущего года составляется исходя

Тест 85

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Данный код является

A) трёхзначным

B) четырёхзначным

C) состоящим не более чем из пяти знаков

Д) состоящим не менее чем из пяти знаков

Тест 86

Отражение доходов и расходов по методу начисления предполагает, что:

Тест 87

Процентные доходы и расходы по привлеченным или размещенным денежным средствам начисляются в следующем порядке:

Тест 88

Как определяется и на каком счете отражается прибыль как финансовый результат отчетного года банка?

A) На дату составления годового отчета закрываются аналитические счета по учету доходов и расходов на балансовом счете 707 «Финансовый результат прошлого года» в корреспонденции со счетом 70801 «Прибыль прошлого года»

B) На дату составления годового отчета закрываются аналитические счета по учету доходов и расходов на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» в корреспонденции со счетом 70801 «Прибыль прошлого года»

C) В отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, отраженными на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года»

Тест 89

Когда осуществляется реформация баланса?

Тест 90

В чем заключается конечная цель реформации баланса?

Тест 91

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы отражаются

A) только в рублях

B) в рублях и иностранной валюте

C) иностранной валюте

Тест 92

Как классифицируются доходы и расходы в банках в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций?

Тест 93

Что не является прочими доходами (расходами):

A) дисконт по векселям

B) штрафы, пени, неустойки

C) доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в текущем году

Д) доходы (расходы) от безвозмездно полученного имущества

Тест 94

Неопределенные к получению процентные доходы по кредитам отражаются:

A) На внебалансовых счетах

B) На балансовых счетах

C) Нигде не отражаются

Тест 95

Что не является условием признания доходов в бухгалтерском учете

Тест 96

Сделки купли-продажи ценных бумаг отражается на внебалансовых счетах главы Г «Срочные сделки» в случаях

Тест 97

Сделки купли – продажи различных финансовых инструментов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты, денежных средств), по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов по сделке и датой поставки покупаемого (продаваемого) инструмента для целей учета классифицируются как:

Тест 98

Какие сделки купли-продажи финансовых инструментов признаются кассовыми (наличными)?

Тест 99

Какие сделки купли-продажи финансовых инструментов признаются срочными?

Тест 100

Когда прекращается учет сделки на счетах главы Г «Срочные сделки»?

Тест 101

Чем определяются особенности бухгалтерского учета операций по доверительному управлению?

Тест 102

Кредитные организации могут осуществлять операции доверительного управления на основании:

Тест 103

Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление, в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены:

Тест 104

Сторонами договора доверительного управления являются

Тест 105

Общие фонды банковского управления (ОФБУ) — это

A) имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления

B) имущественный комплекс банка для осуществления им банковских операций

C) фонды обязательных резервов банка, депонируемые на счета Банка России

Тест 106

Операции по доверительному управлению в кредитных организациях — доверительных управляющих учитываются

Набор тестов с ответами № 3

Тест 1

При формировании уставного капитала акции банка оплачены валютными средствами в безналичной форме (при 1-ом выпуске акций):

A) Д-т «Корреспондентский счет КО в Банке России»

К-т «Уставный капитал АО»

К-т «Уставный капитал АО»

C) Д-т счета «Накопительный счет КО при выпуске акций»

К-т «Уставный капитал АО»

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх