Кредитор задолженность

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

1) Задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;

2) Задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей(дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность этой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

· Авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

· Суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

· Задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

· Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»);

· Задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

· Задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

· Задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

· Задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»);

· Обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

· Задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами»).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

— краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты)

— долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Также дебиторскую задолженность по характеру образования можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) — это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер. При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной ко взысканию).

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, может образоваться вследствие:

— ликвидации должника;

— банкротства должника;

— истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

— наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта: во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной ко взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты; во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

— невозможности взыскания судебным приставом-исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

Кредиторская задолженность

(Accounts payable)

Теория кредиторской задолженности

Анализ и аудит кредиторской задолженности

    Раздел 1. Суть кредиторской задолженности.

    Раздел 2. Анализ кредиторской задолженности.

    Раздел 3. Аудит кредиторской задолженности.

    Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия другим юридическим и физ. лицам в результате совершенных ранее действий (событий).

    Кредиторская задолженность — это задолженность субъекта (предприятия, компании, физ. лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

    Суть кредиторской задолженности

    кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

    Ответственность за злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности предусмотрена статьей 177 УК РФ.

    В бухгалтерском учёте принято выделять несколько видов кредиторской задолженности:

    задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

    задолженность перед персоналом фирмы;

    задолженность перед внебюджетными фондами;

    задолженность по налогам и сборам;

    задолженность перед прочими заемщиками.

    Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для компании и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

    Кредиторская задолженность часто упоминается в сокращенном варианте «payables».

    Иногда под аббревиатурой «AP» имеется в виду отдел или подразделение, которое ответственно за осуществление платежей по текущим обязательствам организации перед поставщиками и другими заемщиками.поставщикамиalign=»justify»> Кредиторская задолженность является долговыми обязательствами, которые должны быть выплачены в пределах установленного контрактом периода времени, чтобы избежать дефолта. Например, на корпоративном уровне, кредиторской задолженностью являются краткосрочные обязательства перед поставщиками и банками.

    поставщикамиfy»> Кредиторская задолженность может возникать не только у корпораций. На уровне домохозяйства люди также оплачивают счета за Товары или услуги, которые им выставляют Заемщики. Например, например оператор мобильной связи, газовая Организация или Организация кабельного Телевидения могут являться Заемщиками для частных лиц. Каждый из этих Заемщиков сначала предоставляет услугу, а затем выставляет клиенту счет по факту ее предоставления. Кредиторская задолженность является по существу краткосрочным долговым распискам (IOU) от клиента кредитору.

    Каждое требование Оплаты за Товары или оказанные услуги должно быть оплачено соответствующим образом. Если физическое или Юр. лицо не в состоянии оплатить свои счета, они находятся в состоянии дефолта.

    Долговое обязательство считается обеспечено, если Заемщики обращаются к Активам Фирмы на собственной основе, либо в противном случае, всеобщими претензии к Фирмы. Частный Долг, включает в себя, Банком обязательств по кредиту. Государственный Долг охватывает все финансовые инструменты, которые свободно торгуемых на открытом обмене или по счетчику, при почти полном отсутствии каких-либо ограничений.

    Анализ Кредиторской задолженности

    Значительный удельный вес в составе источников Предприятия, как известно, принадлежит средствам, в том числе и Кредиторской задолженности.

    Поэтому необходимо изучать и анализировать наряду с дебиторской задолженностью и кредиторской, ее состав, структуру, а затем провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью.

    Прежде всего, нужно проверить достоверность относительно видов и Сроков Кредиторской задолженности. Для этого пользуются прямым подтверждением контрагентов, изучением контрактов и договоров, личными беседами с сотрудниками, которые имеют информацию о Долгах и обязательствах Предприятия.

    В Процессе анализа необходимо дать оценку условий задолженности, обратить внимание на сроки, ограничения использования ресурсов, возможности привлечения дополнительных источников финансирования.

    Анализ собственно Кредиторской задолженности начинается с изучения состава и структуры Кредиторской задолженности по Данным формы № 1 «Баланс». Для этого рассчитывают удельный вес каждого вида Кредиторской задолженности в общей сумме.

    Такие показатели рассчитываются по отчету и по плану, а сравнивая их, определяют отклонения в структуре Кредиторской задолженности, устанавливают причины изменений ее отдельных составляющих и разрабатывают меры по регулированию задолженности, особенно тех ее составляющих, которые негативно влияют на деятельность Предприятия.

    Как правило, основной причиной изменений структуры Кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это может подтвердить сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности. Детализация анализа Кредиторской задолженности может проводиться с использованием предложенной выше методики анализа дебиторской задолженности.

    Оборачиваемость Кредиторской задолженности рассчитывается по той же формуле, что и дебиторской, с той лишь разницей, что в знаменателе отражают сумму оборота для закупки сырья, материалов и т.п.

    Анализ состояния дебиторской и кредиторской на конец отчетного Периода задолженности предусматривает также ее сравнительный анализ.

    Результатом такого анализа может быть выявление:

    увеличение или уменьшение дебиторской задолженности;

    увеличение или уменьшение Кредиторской задолженности.

    Как увеличение, так и уменьшение дебиторской и Кредиторской задолженности могут привести к негативным последствиям для финансового состояния Предприятия.

    Так, уменьшение дебиторской задолженности против кредиторской может произойти из-за ухудшения отношений с клиентами, то есть из-за уменьшения количества покупателей продукции. Увеличение дебиторской задолженности против кредиторской может быть следствием Неплатежеспособности покупателей.

    Некоторые экономисты-теоретики считают, что это свидетельствует о рациональном использовании средств, поскольку Предприятие привлекает в оборот больше, чем отвлекает из оборота. Но бухгалтеры-практики оценивают такую ​​ситуацию только негативно, поскольку Предприятие должно погашать свои Долги независимо от состояния дебиторской задолженности.

    Так, анализируя Данные дебиторской и Кредиторской задолженности, необходимо изучить причины возникновения каждого вида задолженности, исходя из конкретной производственной ситуации на предприятии.

    Аудит Кредиторской задолженности

    Поэтому аудитору необходимо также изучать, проверять наряду с дебиторской задолженностью и кредиторской, ее состав, структуру.

    Кредиторская задолженность — это часть Предприятия обязательств, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.

    Во время проверки Кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи:

    изучение реальности Кредиторской задолженности — как долгосрочной, так и текущей;

    установление причин и Сроков образования задолженности;

    проверка наличия просроченной Кредиторской задолженности;

    изучение Кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

    выяснения правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы Кредиторской задолженности;

    проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам.

    В источниках Информации для проверки Кредиторской задолженности являются: договоры Поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетные регистры.

    Главная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с Поставщиками, разными Заемщиками, расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба.

    Аудит Кредиторской задолженности проводится в несколько этапов. Необходимо установить, не была отражена в балансе задолженность. Это осуществляется сопоставлением Сроков расчетов, указанных в договорах, счетах-фактурах.

    Проверяется Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

    Устанавливается наличие Кредиторской задолженности с истекшим Сроком иска и проверяется ее списания. Для подтверждения реальности Кредиторской задолженности аудитор может разослать письма Заемщикам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления средств, проверяется по Данным журнала № 1.

    Таким же образом выявляется наличие задолженности, просроченным трехлетним Сроком давности и проверяется правильность ее списания.

    Кредиторская задолженность (Accounts payable) — это

    Виды кредиторской задолженности

    Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

    Обязательство классифицируется как краткосрочное, если оно удовлетворяет любому из перечисленных ниже критериев:

    — его предполагается погасить в рамках обычного операционного цикла предприятия;

    — оно предназначено в основном для целей торговли;

    — оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты;

    — или у предприятия нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетной даты.

    Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

    Предприятие классифицирует свои финансовые обязательства как краткосрочные, если они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, даже если:

    — первоначальный срок погашения составлял более двенадцати месяцев;

    — после отчетной даты и до утверждения финансовой отчетности заключено соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на долгосрочной основе.

    Если предприятие предполагает и имеет возможность по своему усмотрению рефинансировать или продлить какое-либо обязательство на срок, составляющий не менее двенадцати месяцев после отчетной даты, в рамках существующей кредитной линии, оно классифицирует это обязательство как долгосрочное, даже если в противном случае это обязательство подлежало бы погашению в более короткий срок. Тем не менее, если предприятие не может по своему усмотрению рефинансировать или продлевать обязательство (например, при отсутствии соглашения о рефинансировании), потенциальная возможность рефинансирования не принимается во внимание и обязательство классифицируется как краткосрочное.

    Если предприятие нарушает какое-либо из условий долгосрочного кредитного соглашения по состоянию на отчетную дату или на более раннюю дату, в результате чего обязательство подлежит погашению по требованию, то это обязательство классифицируется как краткосрочное, даже если кредитор согласился, после отчетной даты и до утверждения финансовой отчетности, не требовать платежа на основании допущенного нарушения. Обязательство классифицируется как краткосрочное, поскольку на отчетную дату у предприятия не было безусловного права откладывать его погашение на срок, составляющий не менее двенадцати месяцев после отчетной даты.

    Тем не менее, обязательство классифицируется как долгосрочное, если кредитор по состоянию на отчетную дату согласился предоставить период отсрочки, заканчивающийся не ранее чем через двенадцать месяцев после отчетной даты, в течение которого предприятие может исправить нарушение и во время которого кредитор не может требовать немедленного погашения.

    К долгосрочным пассивам относятся:

    — долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

    — долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

    Некоторые краткосрочные обязательства, такие, как торговая кредиторская задолженность и некоторые начисления затрат по оплате труда и прочих операционных затрат, составляют часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия. Такие операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению не ранее чем через двенадцать месяцев после отчетной даты. При классификации активов и обязательств предприятия используется один и тот же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный операционный цикл предприятия, делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.

    Другие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты или предназначены в основном для целей торговли. Примерами служат финансовые обязательства, классифицированные как предназначенные для торговли в соответствии с МСФО (IAS) 39, банковские овердрафты, а также краткосрочная составляющая долгосрочных финансовых обязательств, дивиденды к выплате, налоги на прибыль и прочая неторговая кредиторская задолженность. Финансовые обязательства, обеспечивающие долгосрочное финансирование (т.е. не составляющие часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия) и не подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, представляют собой долгосрочные обязательства.

    К краткосрочным пассивам относятся:

    — обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

    В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как:

    — счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа;

    — задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании;

    — задолженность по заработной плате;

    — часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

    Краткосрочная кредиторская задолженность — это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе.

    Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию (полученные услуги). В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо.

    Векселя к оплате — это безусловное письменное обязательство выплатить определенную сумму в установленное время в будущем. Причинами векселей выданных являются получение банковских кредитов, покупка активов или выдача векселей в обеспечение кредиторской задолженности.

    Задолженность по краткосрочным кредитам и займам — непогашенные на конец отчетного периода суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    Задолженность по процентам — это начисленные проценты, например, по векселям или облигациям, краткосрочным кредитам и ссудам. На дату составления баланса эти начисленные проценты еще не выплачены.

    Задолженность по дивидендам — это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

    Задолженность по заработной плате представляет собой суммы оплаты труда сотрудникам причитающиеся, но еще не выплаченные на дату составления баланса. На дату составления баланса заработная плата еще не выплачена в связи с тем, что срок выплаты заработной платы не наступил.

    Прочая кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.

    Авансы полученные возникают при получении платежа под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные представляют собой обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

    Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

    Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, т. к. их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.

    Виды долгосрочных обязательств:

    — кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;

    — векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;

    — облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;

    — отсроченные налоговые обязательства.

    Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.

    При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:

    — часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

    — часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

    Кто управляет кредиторской задолженностью?

    Как провести анализ кредиторской задолженности?

    Какие формы управленческой отчетности можно применять для грамотного управления кредиторской задолженностью?

    Как контролировать кредиторскую задолженность с помощью управленческих счетов?

    В сложной рыночной ситуации контроль необходим не только в сфере дебиторской задолженности — не менее пристального внимания требует кредиторская задолженность. Отсутствие надлежащего учета, контроля и анализа в сфере кредиторской задолженности может повлечь наложение штрафов, пени, неустойки со стороны ваших поставщиков и подрядчиков, срыв сроков поставок товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), наложение штрафных санкций со стороны уже ваших клиентов за срыв сроков выполнения заказов и, конечно, потерю репутации компании как надежного партнера.

    Управление кредиторской задолженности в целях долгосрочного партнёрства должно охватывать такие вопросы (рис. 1).

    Создание специальной рабочей группы

    Обоснование плана производства и плана закупок

    Регламентацию договорной работы

    Анализ кредиторской задолженности

    Формирования отчетности о кредиторской задолженности

    Внедрение системы управленческих счетов

    Мотивацию персонала

    Рис. 1. Управление кредиторской задолженности в целях долгосрочного партнёрства

    Что надо учесть при организации учета кредиторской задолженности?

    Вне зависимости от того, столкнулась ваша компания с проблемами, связанными с погашением кредиторской задолженности, или нет, важно на уровне топ-менеджмента осознать важность управления кредиторской задолженностью и создать рабочую группу, специалисты которой будут ответственны за надлежащее исполнение компанией своих обязательств перед кредиторами.

    Выделим основные условия построения системы управления «кредиторкой»:

    • наличие у финансовых специалистов, занимающихся обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области управления финансами, экономики, налогов. При необходимости всегда есть возможность воспользоваться услугами консалтинговых фирм;
    • своевременное проведение расчетов по погашению собственной кредиторской задолженности;
    • своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей сверкой взаиморасчетов с кредиторами;
    • прогноз оценки уровня финансовой устойчивости.

    С чего начинать? С плана производства и закупок

    Возможно, это покажется странным, но в вопросе управления кредиторской задолженностью, определения ее обоснованного уровня начинать следует именно с плана производства, и данный вопрос должен быть под контролем начальника ОМТС и начальника ПЭО.

    Почему? К сожалению, еще остались такие производственные предприятия, где самыми «авторитетными» считаются не дирекция продаж или финансов, а директор по производству или начальник производства, которые считают своей задачей изготовить как можно больше продукции, абсолютно не вникая в рыночную ситуацию. Их, например, не интересует, что объем продаж уменьшился, склад готовой продукции «забит», а отдельные виды продукции на этом складе уже превратились в «неликвиды», что увеличились закупочные цены на ТМЦ, что из-за уменьшения объема продаж нечем платить поставщикам за материалы и зарплату работникам, ведь это проблемы других структурных подразделений, а для них главное — изготовить 50 млн шт. продукции. Как правило, ситуация усугубляется еще и в связи с тем, что зарплата высшего руководящего звена производственных подразделений напрямую зависит от плана производства или от количества изготовленной продукции, соответственно, «производственникам» выгодно производить больше.

    После составления обоснованного плана производства/внесения изменений в план производства начальник ОМТС под контролем начальника ПЭО, главного бухгалтера и финансового директора составляет/корректирует план закупок.

    Регламентируем договорную работу

    Одна из главных составляющих учета кредиторской задолженности — договорная работа. И для того, чтобы работа по управлению кредиторской задолженностью была эффективной, она должны быть регламентированной и автоматизированной. Договорная работа должна начинаться с «Заявки на составление договора» (пример представлен далее), иными словами, заявка на договор – это разрешение на образование кредиторской задолженности. Заявка на составление договора должна содержать:

    • все существенные условия, которые необходимо отразить в подготавливаемом договоре (предмет договора, общая сумма договора, порядок расчетов, срок выполнения собственных обязательств, срок выполнения обязанностей контрагентом, ответственность сторон, срок действия договора);
    • аналитику, определенную в управленческом учете компании (например, статья бюджета, проект, управленческий счет (если в компании применяется система управленческих счетов) — об этом более подробно поговорим далее);
    • структурное подразделение и должностное лицо, заказывающее ТМЦ/услугу;
    • резолюцию директора, разрешающего оформление договора, то есть разрешающего возникновение финансовых обязательств компании.

    Анализируем кредиторскую задолженность

    Учет кредиторской задолженностью и управление ею предусматривают проведение экономической службой компании анализа договорной базы и документации, связанной с кредиторской задолженностью. Это позволит вывить истинное положение дел в вопросах расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Внедряем управленческую отчетность

    Для контроля кредиторской задолженности можно успешно применять следующие формы управленческой отчетности:

    • для контроля кредиторской задолженности в разрезе сроков погашения:

    № п/п

    Контрагент

    Кредиторская задолженность в разрезе сроков погашения

    Итого, руб.

    До 10 дней

    10–30

    30–60

    60–90

    руб.

    %

    руб.

    %

    руб.

    %

    руб.

    %

    ООО «Май»

    50 000,00

    12,5

    50 000,00

    ООО «Апрель»

    35 000,00

    4,2

    35 000,00

    ООО «Март»

    115 000,00

    28,8

    115 000,00

    Итого

    400 000,00

    5000,00

    385 000,00

    840 000,00

    1 630 000,00

    • для контроля просроченной кредиторской задолженности в разрезе сроков погашения:
    • для учета кредиторской задолженности:

    Карточка учета кредиторской задолженности

    Контрагент: ООО «Поставщик»

    Договор: № 533 от 01.06.2015, срок действия: по 31.12.2015

    Дата

    Первичный документ

    Сальдо

    Возникновение кредиторской задолженности, руб.

    Погашение кредиторской задолженности, руб.

    Наименование

    Накладная

    20 000,00

    20 000,00

    Накладная

    25 000,00

    Платежное поручение

    20 000,00

    25 000,00

    Выводы

    Кредиторская задолженность требует пристального внимания, ответственного и взвешенного принятия решений со стороны широкого круга сотрудников, от начальника производства до финансового директора. Учет, контроль и управление кредиторской задолженностью перед поставщиками и подрядчиками должны представлять собой отлаженный процесс, в котором участвуют финансовые и учетные службы, ОМТС, юридический отдел, отдел продаж, служба безопасности, производственные структурные подразделения. Весомую роль при этом играет строгая регламентация процедур и бизнес-процессов.

    Усилия, приложенные в данном направлении, безусловно, оправданы, поскольку привлечение средств контрагентов по цене, меньшей, чем пришлось бы платить, например, за банковский краткосрочный кредит, позволяет компании снижать свои затраты и повышать прибыль. При этом важный фактор, о котором необходимо помнить, управляя кредиторской задолженностью, — сохранение компанией репутации надежного долгосрочного партнера. А необходимый минимум инструментов для достижения этой цели представлен в статье.

    Налоги должны выплачивать все: как частные лица, так и организации с предпринимателями. Речь может идти о достаточно больших суммах, которые исчисляются тысячами и десятками тысяч рублей. Типы налогов зависят от деятельности, которую ведет та или иная фирма. Если вовремя не выплатить их, то появляются различные виды налоговых задолженностей. Про них мы расскажем далее.

    Что относят к различным видам налоговой задолженности

    Задолженность по налогам – это возникшее, но еще непогашенное обязательство перед бюджетом. В отличие от недоимки задолженность появляется сразу при начислении налога, даже если сроки выплаты еще не наступили. В задолженность по налогам и сборам также помимо недоимки (просроченных обязательств) входят реструктуризированная задолженность, приостановленные платежи и те налоги, срок уплаты по которым изменился.

    Та задолженность, которая образуется из-за изменения срока уплаты, включает в себя сам неуплаченный налог, сборы, а также сумму набежавших процентов.

    Некоторые специалисты под термином «задолженность», помимо недоимки пени, которые начисляются за просроченный платеж, понимают также и неуплаченные штрафы.

    Множество факторов могут спровоцировать возникновение долга. При этом его величина зависит от ряда условий. Специализированная экономическая литература охватывает общие закономерности, которые приводят к формированию задолженности, но, помимо этого, существуют и достаточно специфические факторы. Если тщательно проанализировать, почему возникает налоговая задолженность, то станет понятно, как ее эффективно снижать и какие шаги нужно предпринять для улучшения ситуации.

    Сама задолженность состоит не только из суммы неуплаченного налога, но также и из пени, которые начисляются за каждый день просрочки. Пени – это дополнительные платежи, призванные минимизировать потери госбюджета в результате недоимки и задержки уплаты. Все нюансы, затрагивающие уплату пени, упомянуты в ст.75 Налогового кодекса РФ.

    Помимо этого, существуют еще налоговые санкции и штрафы. Они начисляются налогоплательщику по итогам налоговой проверки за несоблюдение норм фискального законодательства либо за нарушение правил, которые регулируют порядок государственной регистрации организаций и предпринимателей.

    Читайте также: «Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности и возможные риски»

    По каким видам налогов образуется налоговая задолженность

    Задолженность может быть связана с основными видами налогов:

    1. Подоходный налог с физических лиц. Его можно также назвать видом налога на личные доходы. Он представляет собой вычет из годовых доходов физического лица. Платежи должны идти в течение всего года, а итоговый расчет можно проводить в конце этого периода. Налоговые системы стран мира в целом похожи, они обладают собственными видами ставок и изъятий из налогообложения, налоговыми кредитами и временными рамками выплат. Чаще всего расчет подоходного налога проходит по прогрессивной системе, а значит, с ростом дохода человека повышается и налог.
    2. Налог на прибыль предприятий, организаций. Он взимается с фирм и корпораций, если они зарегистрированы как юридические лица. Стоит сказать, что для отдельных фирм в секторе малого бизнеса есть исключения: хотя они и являются юридическими лицами, налоги платят не они, а их владельцы. В таких случаях оплата идет несколько иначе, а именно через индивидуальный подоходный налог.
    3. Социальные взносы. В них включены взносы организаций на соцобеспечение и налоги на зарплату и рабочую силу. Этот вид выплат осуществляется отчасти самими работниками, а отчасти их руководством. Деньги распределяются между внебюджетными фондами (например, по безработице, пенсионный и т. п.). Государство также вкладывается финансово в их поддержание. Полностью работодателями выплачиваются налоги на фонд заработной платы и рабочую силу. В нашей стране около 39,5 % от затрат предприятий на оплату труда персонала представляют собой взносы в государственные внебюджетные фонды.
    4. Поимущественные налоги. Этот вид налогов связан с разного рода недвижимостью и является разновидностью налога на богатство. Его размер зависит от стоимости самого имущества. Некоторые страны включают подобные налоги в акцизные сборы, которые должны быть оплачены при совершении сделки.
    5. Налоги на товары и услуги. Сюда относятся таможенные пошлины и сборы, акцизы, НДС и налог с продаж. Последние два вида очень схожи. Все устроено следующим образом: люди в процессе работы увеличивают стоимость поступивших к ним во временное владение предметов труда. Налогоплательщики обязаны потом выплатить государству сумму, которая и рассчитывается с добавленной стоимости. Эти деньги уже учтены в цене товара, который, пройдя долгую цепочку, окажется у покупателя в руках.

    У нас используется упрощенная косвенная модель расчета добавленной стоимости. Получается, что подсчеты идут не прямо на основании величины добавленной стоимости, ведь очень сложно работать с этим показателем, а по объему реализации произведенных товаров, откуда вычитаются расходы на сырье, материалы, полуфабрикаты и т. д.

    По большей части именно по этим налогам возникают основные виды налоговой задолженности, которые и несут значительный ущерб бюджету. Когда объем долгов растет, фискальная система начинает испытывать сложности.

    Читайте также: «Расписка в долг под проценты: правила оформления и образцы»

    Как узнать, по каким видам налогов образовалась налоговая задолженность

    Частным лицам и предпринимателям налоговая служба рассылает уведомления, где содержится информация о типе задолженности, которую нужно погасить, и сроках ее оплаты. В письме уже, как правило, для удобства вложены платежные квитанции.

    Каждый вид налога имеет свой определенный срок уплаты. Лучше проверять наличие задолженностей до того, как вам придет письмо от налоговой службы. Если человек уже перевел деньги в счет уплаты долга, то для своего же спокойствия стоить уточнить, дошел ли платеж до адресата. В противном случае задолженность будет расти. Проверить состояние платежа, а заодно и погасить его можно несколькими способами.

    1. Личное обращение в отделение налоговой инспекции.

    Вам нужно прийти в налоговую и, обратившись к инспектору, попросить выдать платежные ведомости. После того как у вас проверят паспорт, вы получите соответствующие квитанции об оплате определенного вида налога. Перевести деньги можно в каждом отделении банка, воспользовавшись кассой или банкоматом.

    2. На официальном сайте налоговой службы.

    На сайте налоговой каждый налогоплательщик имеет свой личный кабинет. В нем содержится информация о неоплаченных пошлинах и всех сроках погашения задолженности. Кроме того, если у вас есть какие-то штрафы и пени, то полные данные о них будут указаны там же.

    Чтобы получить логин и пароль от личного кабинета, следует обратиться в отделение налоговой, где сотрудник учреждения выдаст вам специальный бланк со всей информацией. Не откладывайте надолго работу с аккаунтом, ведь если в течение месяца с выдачи этой бумаги вы не воспользуйтесь сайтом, то нужно будет снова идти в отделение за новыми регистрационными данными.

    Итак, вы узнали логин и пароль. Зайдите на сайт, перейдите на вкладку «Личный кабинет», введите информацию, и после этого вы увидите данные о ваших задолженностях и штрафах. При желании для своего удобства и большей безопасности вы сможете поменять пароль.

    3. Через онлайн-приложения банков.

    Некоторые банки являются партнерами налоговой службы. К ним относятся Сбербанк и ВТБ-24. Воспользовавшись их онлайн-сервисами, вы узнаете вид и размер задолженности. Кроме того, при наличии нужных средств на карте вы сможете сразу же погасить налоговую задолженность.

    Для этого откройте вкладку «Платежи», затем перейдите в раздел с налогами. Там вам нужно будет ввести ИНН, а после появится вся интересующая вас информация о виде задолженности.

    Чтобы уточнить свой ИНН:

    • сделайте запрос в налоговую инспекцию;
    • или воспользуйтесь сайтом налоговой.

    4. Через сайт «Госуслуги».

    Сайт «Госуслуги» доступен с любого гаджета: компьютера, телефона и планшета. Свои услуги сервис предоставляет только зарегистрированным пользователям. Найдите там вкладку, посвященную задолженностям, заполните заявку, и тогда откроется информация по тем долгам, которые у вас имеются на данный момент. Здесь вам снова понадобится свой ИНН. Этот документ требуется для проведения всех операций, связанных с налогами, пошлинами и сборами.

    Сайт «Госуслуги» не только предоставляет информацию о видах налоговой задолженности, но также и предлагает погасить долг, проведя онлайн-оплату по банковской карте.

    5. Через «Яндекс.Деньги».

    Первый шаг – регистрация онлайн-кошелька. На него можно внести деньги, совершив перевод с банковской карты или другого кошелька подобного вида. Отыщите там страничку «Товары и услуги», а в ней вкладку «Налоги». Затем введите ИНН. Весь процесс займет у вас пару минут, ничего сложного здесь нет. Вы сможете узнать размер имеющейся задолженности, а также сразу погасить долг через «Яндекс.Кошелек».

    ВАЖНО: имейте в виду, что самый долгий способ из вышеуказанных – это прямое обращение в налоговую службу. На то, чтобы узнать размер и вид налоговой задолженности через Интернет, у вас уйдет совсем немного времени. Кроме того, вы сможете сразу погасить долг, не отходя от компьютера.

    Читайте также: «Амнистия долгов физических лиц: разбираемся в нюансах законодательства»

    Какое влияние оказывают различные виды налоговой задолженности на бюджеты страны

    Разные виды налоговой задолженности могут формироваться на нескольких уровнях бюджетной системы. В нее входят центральный, региональный и местный бюджеты. Есть строго определенный порядок распределения всех поступающих туда денег. В местный бюджет идут выплаты по налогу на имущество физических лиц и земельный налог, налог на наследство, дарение и несколько еще видов налога.

    В региональный бюджет поступают деньги с налога на имущество организаций, налога на недвижимость, налога с продаж, дорожного, транспортного налогов и ряда других. Налогами федерального уровня считаются НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, средства, предназначенные для внебюджетных фондов, таможенные сборы и пошлины и виды налогов на пользование природными ресурсами. Средства с некоторых налогов перераспределяются между центральной и территориальной казной.

    Поскольку разговор идет о достаточно больших суммах, то вокруг фискальных законов идет напряженная политическая борьба. Местные власти хотят, чтобы деньги шли в бюджеты штатов, муниципалитетов, общин, ведь тогда увеличилось бы финансирование здравоохранения, образования, охраны окружающей среды и порядка. Центральное правительство, например, недосчитывается средств на административные расходы и военную сферу. Также оттуда идут деньги на разрешение мировых экономических и социальных трудностей.

    Поскольку фискальная система неидеальна, и где-то на отдельных участках цепочки процветает коррупция, некоторые виды налоговой задолженности могут возникать между примерно одинаковыми бюджетами, когда из-за миграции и катастроф множество людей стремится переехать. Выходит так, что бюджет другого региона «перехватывается», и это никак не компенсируется.

    Кроме того, когда налоги, которые исчисляются из региональных бюджетов, не идут дальше и не поступают в целевой федеральный бюджет, формируется иной вид налоговой задолженности – долг муниципального и регионального бюджета перед федеральным.

    Можно сказать, что любые виды налоговой задолженности замедляют работу фискальной системы, что отрицательно сказывается не только на ее эффективности, но также и на экономическом состоянии всей страны и бюджетной политике.

    Записи созданы 8837

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Похожие записи

    Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

    Вернуться наверх