Налогообложение в Англии

В понимании обычного туриста слова Великобритания и Англия часто звучат как синонимы, поэтому многие забывают, что в подчинении королевы Елизаветы II находятся еще Уэльс, Шотландия и Северная Ирландия. На территории этих «исторических стран» действует одно законодательство и общие налоги в Великобритании.

Содержание

Особенности налоговой системы

В Британии нет единого налогового кодекса. Каждый вид фискального взноса базируется на отдельном законодательном акте. Утверждаются они на том уровне, где будет администрироваться конкретный вид сбора:

  • центральное правительство собирает НДС, налог на прибыль, подоходный, акцизные сборы и взносы на обязательное социальное страхование;
  • местные власти формируют свой бюджет за счет налога на недвижимость и различных муниципальных сборов.

При этом налоговая система Великобритании построена таким образом, что основные поступления в казну страны формируются от поступлений обязательств по НДФЛ, социальных взносов, НДС и корпоративного налога.

В Соединенном Королевстве (СК) действуют очень сложные правила определения статуса налогового резидента.

Автоматически его получат те, кто провел в стране 183 и более дней за 12 месяцев в период с 6 апреля по 5 апреля следующего года (финансовый год в Британии) либо нашел здесь постоянную работу.

С причинами миграционных процессов, основными центрами притяжения трудовых мигрантов и последствиями ознакомит статья «Основные тенденции современной миграции рабочей силы».

Все обязанности налогоплательщика получат и те, кто может доказать, что их единственная пригодная для жительства недвижимость находится на британской территории.

Если ни один из автоматических признаков не дал оснований называться британским плательщиком налогов и сборов, то можно попробовать проанализировать связи иммигранта со страной. Для этого в 2013 году на законодательном уровне были приняты в Британии.

Пройдите социологический опрос!

Основные виды обязательств

Перечень налоговых платежей для юридических и налоги в Англии для физических лиц отличаются по сути и объектам обложения, а также по размеру применяемых ставок.

Наименование Название на английском Применение юрлицами и ставки Применение физлицами и ставки
Подоходный налог (НДФЛ) Income Tax нет 0–45 %
Корпоративный налог (на прибыль организаций) Corporation Tax 0.19 нет
НДС VAT – Value added tax 0, 5 и 20% Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления
Гербовый сбор Stump Duty Оплачивается при проведении операций с ценными бумагами и при покупке ценного имущества дороже 125 000 фунтов
Налог на прирост капитала Capital Gains Tax В виде налога на прибыль организаций От 10 до 28 %, в зависимости от суммы и типа имущества
Государственное социальное страхование National Insurance До 13,8 %, при наличии наемного персонала До 12 % плюс еще 2 % удержаний из зарплаты
Акцизы Excise duty Оплачивают и отчитываются при продаже табачных изделий, топлива и алкоголя Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления
Налог на наследство Inheritance Tax Не применяется До 40 % от стоимости наследуемого имущества
Налогообложение дивидендов Tax on dividends В составе налогооблагаемой прибыли От 7,5 до 38,1 %
Муниципальный налог Council Tax Платится по ставкам, утвержденным местными властями, может достигать 2 000 фунтов ежегодно

Налогообложение доходов физических лиц

Налог с доходов физических лиц составляет значительную часть поступлений в британский бюджет. Ставки подоходного налога в Великобритании прогрессивные и зависят от годовой суммы заработка в качестве наемного работника или самозанятого.

Группа подоходного налога Диапазон, фунтов стерлингов в год Размер ставки, %
Необлагаемый доход до 12 500 0
Основная группа от 12 501 до 50 000 20
Повышенная ставка от 50 001 до 150 000 40
Дополнительная часть свыше 150 001 45

Как найти работу, какие возможности трудоустройства, наиболее востребованные специалисты и заработки – на эти и многие другие вопросы ответит статья «Как найти и устроиться на работу в Англии».

Снизить обязательства могут те, кто несет ответственность за других членов семьи или жертвует на благотворительность: до 10 % снижается подоходный налог от суммы выплаченных алиментов на содержание ребенка или финансовой помощи для ухода за человеком, родившимся до 6 апреля 1935 года.

При участии в благотворительных мероприятиях можно вернуть до 25 пенсов с каждого пожертвованного фунта.

Система взимания налога зависит от плательщика, присвоенного ему исходя из обстоятельств, которые он сообщил работодателю или в своей декларации самооценки. Большинство людей использует код 1250L. Это означает, что физическое лицо имеет только один источник дохода – в виде зарплаты или пенсии.

Более точно высчитать сумму фискального обязательства поможет для онлайн-подсчета НДФЛ в Британии.

Корпоративный налог

Налог на прибыль в Великобритании платят:

  • компании с ограниченной ответственностью (акционерные или ООО);
  • иностранные предприятия или их филиалы, имеющие офис в стране;
  • некоммерческие организации (общественная группа или спортивный клуб).

Базой обложения считают прибыль от ведения коммерческой деятельности, доход иностранной компании от операций, совершенных на территории Соединенного Королевства, прирост стоимости от продажи имущества компаний. Фискальная ставка едина для всех и равна 19 % от разницы между выручкой и понесенными в связи с ней расходами.

Налоговое управление (, HM Revenue & Customs) предупреждает всех субъектов хозяйствования, что корпоративный налог начисляется и уплачивается только в порядке самооценки: расчеты производит плательщик, а их проверки производятся по итогам поданных деклараций.

Сроки представления отчетов и уплаты обязательств не совпадают:

  • подать отчет нужно в течение 12 месяцев после окончания отчетного года;
  • оплату нужно совершить до истечения 9 месяцев и 1 дня после окончания отчетного периода.

Налогообложение прироста капитала

Отдельный способ обложения предусмотрен при продаже дорогостоящего (дороже 6 000 фунтов) имущества, если в процессе владения им стоимость проданного объекта увеличилась.

Другими словами, если человек продает недвижимость (кроме единственного дома), предмет искусства, ценные бумаги или другие коммерческие активы дороже, чем они были приобретены изначально.

Кроме продажи, под обложение попадают операции дарения и обмена. Интересно, что к продаже с выгодой приравнивается ситуация, когда актив был утрачен, но владелец получил за него страховое возмещение, которое превышает первоначальную цену.

Ставки начисления налогов зависят от того, сколько плательщик заработал в текущем периоде:

  • получатели с уровнем доходов не выше базового диапазона платят 10 % от положительной разницы (или 18 % при продаже жилой недвижимости);
  • лица с годовыми доходами выше среднего должны перечислить в бюджет 28 % от продажи жилья и 20 % – из выручки при отчуждении других видов имущества.

Из суммы полученной финансовой выгоды можно вычесть расходы на улучшение или ремонт актива, дополнительные траты, связанные с содержанием объекта и документальным оформлением сделок.

Налогообложение дивидендов

Лица, участвующие в уставном капитале хозяйственного общества, и владельцы акций должны платить налоги с суммы полученных по ним дивидендов. Размер процентной ставки напрямую зависит от того, в какую группу плательщиков попадает получатель при обложении НДФЛ.

Категория Размер, % Диапазон общих доходов (зарплата+ предпринимательский доход + дивиденды), фунтов в год
Основная ставка 7.5 12 501–50 000
Повышенная ставка 32.5 50 001–150 000
Дополнительная часть 38.1 более 150 000

Освобождены от уплаты налога с дивидендов первые 2 000 фунтов прибыли, полученной в связи с владением акциями или долей в бизнесе.

Перенос убытков

Налоговая политика Великобритании предполагает возможность переноса убытков с текущего налогового периода на последующие годы. До 1 апреля 2017 года плательщики налога на прибыль могли компенсировать ранее понесенные затраты, только если в будущих периодах будут поступления по той же операции, с которой были связаны финансовые потери в прошлом.

Убыточные сделки после 1 апреля 2017 года можно возместить за счет общей прибыли компании или товарищества.

Распределить финансовые потери на несколько периодов можно, если они касаются:

  • торговых операций;
  • сделок по продаже недвижимости;
  • транзакций, предполагающих прирост капитала (в данном случае перенос возможен только в том случае, если в будущем планируются операции того же типа).

Определить сумму переноса должен сам плательщик в составе за текущий период.

Фискальный год

Великобритания стала символом консервативности, поэтому даже при переходе с Юлианского календаря на Григорианский не стала переносить принятую еще несколько веков назад дату начала исчисления налогов. До 1752 года (даты смены календарей) точкой отсчета ежегодно была 25 марта.

После перехода ее сменили на 5 апреля, а несколькими годами позже – на 6 апреля. Этому есть и экономическое обоснование: перенос даты окончания налогового года на 31 декабря отразился бы на наполняемости бюджета в одном из периодов.

Учет и уплата НДС

Механизм исчисления и уплаты НДС в Великобритании аналогичен тому, который применяется в большинстве стран мира, использующих в качестве базы обложения не общую сумму денежных поступлений, а только добавленную торговцем или производителем стоимость.

Если операция, кроме производителя и конечного потребителя, включает посредников, то на каждом этапе субъект хозяйствования имеет право вычесть из начисленных налоговых обязательств величину уже уплаченных средств в составе закупочной стоимости. Подобный зачет возможен только между зарегистрированными в качестве плательщиков НДС субъектами хозяйствования.

Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС предполагается для тех субъектов хозяйствования, годовой оборот которых превысил 81 000 фунтов.

Стандартная ставка НДС в Британии составляет 20 %. Сниженные предусмотрены:

  • 5 % – на энергосберегающие материалы, мобильные товары для стариков, топливо для бытового и некоммерческого использования (электричество, газ, уголь), отопительное оборудование, средства защиты и безопасности для детей (коляски, автокресла и прочее);
  • 0% – если реализуются детская обувь и одежда, газеты, книги, журналы, другая печатная продукция, оборудование для инвалидов, коммунальные услуги, услуги авиаперелетов, ремонта и обслуживания судов, перевозки грузов, происходит строительство и продажа новой недвижимости.

Не подпадают под обложение и не участвуют в расчете обязательств по НДС финансовые услуги, инвестирование, страховая деятельность, почтовые услуги, операции с землей, продажа антиквариата, медицинское лечение и уход в пределах больницы, проведение культурных мероприятий и организация досуга, благотворительность.

Детальный , облагаемых по сниженной и нулевой ставкам, а также особенности их применения, можно найти на сайте британской Налоговой и таможенной службы.

Субъекты предпринимательства, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны вести строгий учет данных о продажах и закупках (отдельно для облагаемых операций по разным ставкам) в течение минимум 6 лет.

Если годовой оборот предприятия превысил 85 000 фунтов, оно обязано вести учет и передавать отчеты в электронном виде. Записи должны быть подтверждены первичными документами, информация в которых изложена полно, точно и читабельно.

Отчетность по НДС представляется в фискальные службы ежеквартально в течение 1 месяца и 7 дней после окончания текущего периода. Часть плательщиков может выбрать годовую схему декларировании и уплаты НДС, при условии, что их оборот не превышает 1,35 млн фунтов в год.

Годовая декларация должна быть подана в течение 2 месяцев после окончания налогового года. Тогда же нужно погасить начисленные обязательства перед бюджетом.

Гербовый сбор по операциям с недвижимость и ценными бумагами

Гербовый сбор (Stamp Duty Reserve Tax, SDRT) взимается в виде пошлины с операций, связанных с покупкой или отчуждением некоторых видов недвижимости и ценных бумаг. Ставка и тариф за проведение каждой сделки зависит от типа имущества и его стоимости:

  • 0,5 % от полученной суммы платят при продаже акций в электронном виде;
  • 0,5 % от стоимости (с округлением до ближайшего десятка в большую сторону), если она превысила 1 000 фунтов, а приобретение проведено через форму передачи акций;
  • 1,5 % от суммы, если операция проведена по схеме депозитарных расписок.

Гербовый сбор при продаже недвижимости (Stamp Duty Land Tax, SDLT) платится при проведении сделок с жилыми помещениями дороже 125 000 фунтов и нежилых зданий дороже 150 000 фунтов. Тариф может достигать 7 % от стоимости, и перечислить их в казну нужно в течение 14 дней после совершения операции.

Льготы по уплате может получить тот, кто покупает свой первый дом стоимостью ниже 500 000 фунтов. Точнее рассчитать сумму обязательства поможет на сайте налогового управления.

Сборы с других видов доходов и взносы на соцстрахование

Кроме гербовых сборов за приобретение недвижимости, существует муниципальный налог на имущество в Великобритании (Council Tax), который утверждается на уровне местных советов. Платят его владельцы домов и коммерческой недвижимости, расположенной на административной территории населенного пункта.

Средний размер платежа муниципального налога на имущество за год колеблется от 700 до 1 500 фунтов. Для лиц, не достигших 18 лет, инвалидов, студентов, дипломатов и опекунов могут быть предусмотрены льготы или полное освобождение от уплаты обязательств.

Наследование и дарение имущества от британского гражданина или имущества, расположенного на территории Великобритании, может потребовать уплаты налога. В зависимости от стоимости актива ставка может достигать 40 % от суммы оценки.

Снизить налог на наследство в Великобритании и даже получить освобождение от уплаты можно, если выяснится, что:

  • стоимость наследства не превышает 325 000 фунтов стерлингов – тогда ставка составит 0 %;
  • наследником станет супруг умершего, благотворительное общество или любительский спортивный клуб – ставка также будет 0 %;
  • активы переходят детям – в этом случае порог освобождения от обязательств поднимут до 475 000 фунтов;
  • другой наследник, не входящий в близкий круг родственников, согласен перечислить 10 % от полученной выгоды на благотворительные цели – ставка с 40% будет снижена до 36.

Доходы в виде зарплаты являются объектом обложения не только подоходным налогом, а еще и взносами на государственное страхование. Начисление и уплата происходит в два этапа: в виде удержания из заработка наемных сотрудников и выплат за счет работодателя.

Участие в программе социального страхования позволяет работнику претендовать на:

  • пенсию по старости;
  • пособие по безработице;
  • выплаты по беременности и родам;
  • денежную помощь в трудной ситуации.

В системе страхования задействованы не только наемные работники (застрахованные лица 1-го класса) и их работодатели. Взносы должны платить самозанятые лица (относящиеся ко 2-му классу) и те, кто изъявил желание доплачивать взносы добровольно (3-й класс застрахованных).

Освобождаются от уплаты:

  • резиденты моложе 16 лет;
  • работники, зарабатывающие менее 166 фунтов в неделю;
  • предприниматели, получающие от своей деятельности менее 6 365 фунтов за год;
  • наемные работники и самозанятые лица, достигшие пенсионного возраста.

Наниматель удерживает из зарплаты штатных сотрудников:

  • 12 % – если сумма заработка превышает 166 фунтов в неделю, но не достигает 962 фунтов;
  • плюс 2 % – из заработка выше 962 фунтов в неделю.

Рассчитать предварительную сумму удержаний можно с помощью социальных взносов.

За свой счет работодатель оплачивает 13,8 % от суммы начисленной зарплаты. Не нужно перечислять взносы, если в коллективе есть студенты моложе 25 лет и люди моложе 21 года (при условии, что они получают до 962 фунтов в неделю).

Международные соглашения об уплате налогов

Власти Великобритании облагают налогами все доходы своих резидентов – как полученные на территории страны, так и за ее пределами. Нерезиденты должны платить только в случае получения прибыли в границах Соединенного Королевства.

Как и большинство государств, стремящихся снизить фискальную нагрузку на своих граждан и сохранить инвестиционную привлекательность для иностранцев, Британия заключила более сотни соглашений с другими странами о зачете обязательств по уплате налога с доходов и обложению заграничного наследства.

Все об избежании двойного налогообложения и их содержание можно найти на сайте Национального архива.

Противодействие схемам уклонения от уплаты налогов

В 2019 году английские власти ввели норму, которая обязывает финансовых консультантов и бухгалтеров сообщать о фактах уклонения и грубой минимизации фискальных обязательств, которые они обнаружили при работе с клиентами. Если в ходе проверки установлено, что такие случаи все же были, а ответственное лицо промолчало, к нему может быть применен штраф в размере 5 000 фунтов.

Наряду с этим применяются: трансфертное ценообразование, регулярные проверки субъектов хозяйствования (в том числе и по отдельным вопросам, без проведения всего комплекса мероприятий) и схемы противодействия вывода прибыли в офшоры. Для этих целей правительство Великобритании заключает все новые соглашения об обмене налоговой информацией.

Годовая отчетность

В Великобритании, в отличие от России, нет единой для всех субъектов хозяйствования даты, до которой необходимо составить и подать финансовую отчетность. Первый индивидуальный финансовый год начинается с даты первичной регистрации предприятия в Регистрационной палате, а заканчивается последним днем месяца, предшествующего первой годовщине существования организации.

К примеру, если юридическое лицо зарегистрировалось 6 апреля 2019 года, тогда первый финансовый отчет нужно подготовить за период с 6 апреля 2019 года по 30 марта 2019 года.

Стандартная длительность финансового года не превышает 12 месяцев. Компания имеет право сменить конечную дату предоставления отчетности, соблюдая ряд ограничений:

  • количество месяцев в периоде внесения изменений не может быть больше 18;
  • продление отчетного периода может происходить только 1 раз в 5 лет;
  • компания не должна находиться в управлении или быть дочерним образованием в структуре другой организации.

Годовой отчет должен быть направлен в:

  • Регистрационную палату (Companies House);
  • Налоговое управление (HMRC);
  • каждому из участников или акционеров;
  • структурам, владеющим долговыми обязательствами организации.

На подготовку и отправку пакета финансовой документации частным компаниям отведено 9 месяцев, публичным – 6 месяцев.

Бухгалтерский учет организаций

Законом определено, что компании обязаны хранить бухгалтерские записи и систематизировать их таким образом, чтобы они полностью отражали суть проводимых операций, содержали исчерпывающую информацию и были однозначны для понимания.

Информация должна подтверждаться первичными документами и касаться:

  • денежных транзакций юридического лица (всех поступлений и расходов);
  • приобретения и использования долгосрочных активов и основных средств производства;
  • дебиторской и кредиторской задолженностей;
  • данных о поставщиках и покупателях;
  • закупки и остатков сырья, материалов и услуг;
  • инвентаризации активов и собственности предприятия (в том числе данных о владении ценными бумагами).

Хранить записи нужно в течение 6 лет со дня окончания финансового года, к которому относится информация.

Предприятия обязаны сообщать в Регистрационную палату о месте ведения и хранения финансовой документации, если оно отличается от адреса расположения головного офиса: например, когда юридический адрес указан в пределах Лондона, а бухгалтерская служба и бумаги фактически находятся в Чатеме.

Подготовка и состав годовой финансовой отчетности

Ежегодно все компании Соединенного Королевства обязаны составлять финансовую отчетность о процессе и результатах их коммерческой деятельности. В полный набор входят:

  • баланс (сокращенный или развернутый);
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет директора (разной степени полноты);
  • выписки о состоянии счетов;
  • заключение аудиторов.

Основанием для составления отчетов являются бухгалтерские записи и документы.

Подача отчетности

Состав и сроки подачи финансовой отчетности зависят от типа плательщика (например, граждане и предприниматели ее не предоставляют) и размера его бизнеса.

Подать документы можно в бумажной форме или по электронным каналам с использованием сервиса .

При заполнении цифровых данных нужно использовать рекомендации провайдера услуги. К бумажным отчетам требования устанавливает Регистрационная палата:

  • они должны быть заполнены на бумаге формата А4 с использованием черных чернил;
  • шрифт полужирный;
  • документ не может быть распечатан на матричном принтере.

Соответствовать понятию отчетности могут только оригиналы документов, копии к рассмотрению не принимаются.

Критерии признания субъекта микрокомпанией

Чтобы предприятие с полным правом отказалось от предоставления отчета руководителя и развернутой информации о состоянии счетов, а также могло не проводить ежегодный аудит, оно должно соответствовать нескольким критериям:

  • оборот – менее 632 000 фунтов в год;
  • итоговая сумма баланса – не более 316 000 фунтов;
  • средняя численность наемного персонала – не более 10 человек.

Не могут быть признаны микропредприятиями:

  • товарищества или публичные компании с ограниченной ответственностью;
  • зарубежные компании;
  • благотворительные организации.

Признаки малых компаний

Микропредприятия считаются подгруппой в более крупной группе компаний, признаваемых малыми. С 1 января 2016 года критерии отнесения организации к малому бизнесу стали составлять:

  • годовой оборот – ниже 10,2 млн фунтов;
  • контрольная сумма баланса не превышает 5,1 млн фунтов;
  • средняя численность работников – не более 50 человек.

Не могут быть признаны малыми:

  • публичные компании;
  • предприятия, работающие в сфере страхования;
  • банковские учреждения, эмитенты денежных знаков, в том числе электронных;
  • инвестиционные фирмы.

Наравне с микрокомпаниями малым предприятиям позволено не предоставлять в Регистрационную палату копии отчета директора и групповые учетные данные по счетам бухучета.

Критерии и состав отчетности средних компаний

Чтобы компанию отнесли к разряду средних, ее бизнес-показатели не должны превышать:

  • по обороту – 36 млн фунтов в год;
  • по сумме баланса – 18 млн фунтов;
  • по среднесписочной численности – 250 сотрудников.

Средними не могут стать публичные и страховые компании, а также группы предприятий, если в составе группы есть хоть один член, не соответствующий заявленным критериям.

Средняя компания обязана предоставлять в Регистрационную палату полный пакет отчетности:

  • баланс;
  • отчет о прибыли и убытках;
  • примечания к бухгалтерским счетам (можно не подавать групповые учетные записи);
  • аудиторское заключение;
  • отчет директора, включая бизнес-обзор, или стратегический отчет.

Обязательные аудиторские проверки

Требование проводить регулярные аудиторские проверки деятельности компаний может содержаться не только в законодательстве Британии, но и в уставных документах организации.

Налоговая политика построена так, что даже в случае, когда предприятие имеет право не проводить проверку, его акционеры или соучредители могут настоять на аудите по итогам года. Для принятия решения достаточно, чтобы проголосовали владельцы не менее 10 % акций.

Нормативное право на отказ от ежегодного аудита есть у микрокомпаний и малых предприятий.

Не могут сдать финансовую отчетность за прошедший период без заключения аудитора следующие субъекты:

  • организации с оборотом выше 10,2 млн фунтов, суммой баланса более 5,1 млн фунтов и численностью персонала более 50 человек;
  • публичная компания;
  • дочернее предприятие, если его головная организация не освобождена от этой обязанности;
  • учреждение, работающее на рынке страхования, инвестирования, в банковской сфере, или участвующее в выпуске денежных знаков

Ежегодное подтверждение данных (Annual Return)

Юридические лица, зарегистрированные в Британском реестре организаций (), обязаны ежегодно подтверждать данные, которые сообщили при открытии компании:

  • адрес нахождения головного офиса;
  • информацию о директоре и секретаре;
  • данные о величине уставного капитала и составе акционеров;
  • адрес, где хранятся бухгалтерские записи и первичные документы;
  • перечень кодов экономической деятельности ();
  • список людей, имеющих значительное влияние при принятии хозяйственных решений (владеющих 25 % и более акций, имеющих полномочия снять или назначить первого руководителя организации).

В отчете можно одновременно сообщить о смене состава участников и акционеров, увеличении или снижении суммы капитала предприятия и кодах экономической деятельности.

Если изменения коснулись адреса нахождения офиса или места хранения документов, смены руководителя и состава людей, имеющих контроль над юридическим лицом, то сообщить об этом нужно в отдельном заявлении в Регистрационную палату.

Законодательство предлагает два способы предоставления данных:

  • на бумаге по почте – стоимость услуги 40 фунтов;
  • электронный файл с цифровой подписью – цена обработки данных составит 13 фунтов.

Наказание за непредоставление данных может ограничиться финансовым штрафом (5 000 фунтов) или закончиться исключением компании из реестра.

Налоговая отчетность

Частные лица, получающие доходы помимо оплаты за наемный труд, должны подавать в случае, если их индивидуальный заработок составит:

  • 1 000 и более фунтов стерлингов за год самостоятельной занятости;
  • 2 500 и более фунтов стерлингов в год от чаевых или сдачи в аренду недвижимой собственности.

Бумажная отчетность за 2019 год должна поступить в Налоговое управление страны до 31 октября 2019 года, электронная – до 31 января 2020 года. Оплату начисленных обязательств нужно перечислить до 31 января 2020 года.

Минимальный размер штрафа за пропуск сроков подачи или оплаты составляет 100 фунтов (если опоздание не превысило 90 дней).

Для случаев, когда просрочка составляет более длительный период, а уважительных причин у плательщика нет, штрафная санкция рассчитывается с помощью . Ошибки и неумение пользоваться сервисами HMRC не станут достаточным оправданием.

Налоговое планирование с целью ведения бизнеса в СК

Когда инвестор начинает планировать расширение бизнеса за границей, нужно знать не только, какие налоги в Великобритании, но и какая форма ведения деятельности подойдет оптимально. Возможные варианты:

  • Нерезидентная компания – зарегистрированная в Великобритании организация, управляемая из страны с либеральными налоговыми правилами, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения. Полученная за рубежом прибыль не будет облагаться налогами в Британии, но происхождение капитала будет считаться английским.
  • Английская головная компания, ведущая торговую деятельность в качестве доверенного лица. Эту схему часто используют, чтобы формализовать бизнес через офшорную компанию. В данном случае все дела на территории страны будет вести компания-резидент, выступая при этом стороной по договору поручения; прибылью будет считаться агентское вознаграждение.
  • Общее партнерство с целью ведения совместной деятельности. Схема основана на том, что в Британии налогообложение полного товарищества подразумевает раздельный учет прибыли без предварительной уплаты налогов. Далее резидент (выступает в роли младшего партнера с долей в 5–10 %, ведет все документальные операции) платит обязательства только со своей части, а остальное перечисляется старшему партнеру и облагается по правилам его страны.
  • Лицензионная структура – подразумевает участие британской компании и иностранного владельца торговой марки или интеллектуальной собственности, за которую впоследствии резидент будет перечислять роялти, уменьшая при этом базу обложения корпоративным налогом.
  • Компания-номинал – в этом случае резидент СК выступает в роли хранителя активов иностранной компании. Вся прибыль от деятельности, основанной на данной собственности, считается полученной нерезидентом, расположенным вне пределов королевства.

О возможных вариантах расширения бизнеса расскажет статья «Бизнес за рубежом: где и как лучше открыть свое дело».

Переезд в Великобританию не будет легким не только потому, что страна не очень охотно принимает новых жителей. К тем, кто хочет начать работу или собственный бизнес в Англии, предъявляются серьезные требования, в первую очередь на предмет места регистрации и происхождения активов. Вот почему входящие на британский рынок бизнесмены ищут способ вступить в разного вида партнерства с британскими компаниями, обладающими полноценным статусом налогового резидента.

НДС в Великобритании распространяется на большинство товаров и услуг, которые реализуют/оказывают предприятия на территории страны, либо на ряд товаров и услуг, импортируемых в страны, не входящие в ЕС, либо на товары и услуги, полученные из стран ЕС.

Об НДС в Великобритании

НДС имеет три вида ставок: 20% — стандартная ставка, 5% — сниженная, 0% — нулевая. Некоторые товары освобождаются от уплаты данного вида налога, либо находятся вне системы НДС. Сниженная ставка НДС распространяется на детские автокресла, товары санитарной гигиены, внутренние топливно-энергетические товары, энергосберегающие установки и др. Нулевая ставка НДС используется при реализации книг и газет, детской обуви и одежды, оплаты в общественном транспорте, реализации еды вне ресторанов и доставки на дом. Освобождаются от НДС в соответствии с законодательством Великобритании услуги по страхованию, предоставлению кредитов, образованию и обучению (при соблюдении определенных условий), мероприятия по сбору средств на благотворительность (при соблюдении определенных условий), членские взносы (при соблюдении определенных условий), услуги стоматологов и врачей. Аренда и продажа коммерческих зданий и земли также освобождаются от уплаты НДС. Однако компания может отказаться от освобождения и использовать стандартную ставку НДС для восстановления входного налога при отсутствии других возможностей. Вне НДС системы находятся сборы, установленные законодательством страны и известные как «обязательные платежи», непроизводственная деятельность, классифицируемая как хобби.

Возникает вопрос: «Так в чем же разница между нулевой ставкой НДС и освобождением от уплаты налога, ведь по сути это одно и то же?».

Нулевая ставка НДС выглядит следующим образом:

Продается товар или оказывается услуга со ставкой НДС 0%. Этот товар/услуга считаются облагаемыми НДС, но НДС не добавляется к стоимости товара/услуги.

Освобождение от НДС выглядит следующим образом:

Продается товар или оказывается услуга, освобожденный от НДС. Продавец не может взимать с покупателя НДС и не имеет права добавить НДС к стоимости товара/услуги, следовательно, затраты не могут быть возвращены из НДС.

Регистрация в качестве плательщика НДС в Великобритании

Регистрация в налоговом органе Великобритании в качестве плательщика НДС необходима при реализации товаров или услуг компанией с оборотом за 12 месяцев свыше «порога НДС», установленного в 79 000 фунтов стерлингов или в случае наличия подозрение о превышении данного «порога». В ином случае она не обязательна.

После получения статуса плательщика НДС нужно подавать Декларацию по НДС ежеквартально, где указывать размер снятого с клиентов НДС (исходящий налог) и уплаченный НДС при покупке товара/услуги (входящий налог). При превышении исходящего налога входящего налога необходимо отразить эту разницу в отчете на возврат налога в HM Revenue & Customs (HMRC). В ином случае также отображается разница. Существуют схемы по уплате налогов для некоторых форм учреждений, но о них мы говорим немного позже.

В большинстве случаев юридическое/физическое лицо не может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС или вернуть НДС на покупки, если реализуются только освобожденные от НДС товары или услуги. Если в ассортименте только некоторые освобожденные от НДС товары или услуги, вы не сможете вернуть НДС на все ваши покупки.

Получить освобождение от необходимости регистрации в налоговом органе Великобритании можно при приобретении и реализации только или по большей части товаров или услуг с нулевой ставкой НДС.

Альтернативные схемы учета НДС в Великобритании

В отличие от стандартного учета НДС, существует несколько альтернативных способов, позволяющих сэкономить время и деньги. Некоторые из этих схем учета НДС были разработаны для конкретных секторов торговли, а другие – для решения общих вопросов бизнес – деятельности. Их можно объединять.

1. Бухгалтерская схема учета НДС в Великобритании

Подразумевает плату НДС в течение года 9ю ежемесячными или тремя ежеквартальными платежами. Взносы базируются на НДС, уплаченном в прошлом году. Если торговая деятельность началась менее чем за 1 год, рассрочка дается на оценку обязательств компании по НДС.

В конце года заполняется одна форма возврата НДС. Если Вы не заплатили НДС в полном объеме, делаете балансировку платежа HM Revenue & Customs (HMRC). Если вы переплатили, претендуете на возмещение от НТС.

Преимущества:

1) Подается один годовой отчет, а не 4 ежеквартальных.

2) Облегчает управление денежными потоками.

Недостатки:

1) Не подходит компаниям, прибегающим регулярно к возврату НДС, так как в рамках данной схемы возможно получение возврата только 1 раз в году.

2) При уменьшении оборота компании промежуточные платежи будут выше, нежели при стандартной схеме учета НДС.

2. Схема кассового метода учета НДС в Великобритании

Подразумевает оплату НДС по факту получения ее от клиента, но без возможности возмещения НДС на покупки до тех пор, пока вы их не заплатили.

Преимущество заключается в том, что вы не платите НДС, пока клиент не заплатит вам. Это позволяет сэкономить, особенно в том случае, если клиенты не спешат платить.

Недостаток заключается в том, что данная схема не подходит предприятиям, у которых возвратных НДС больше, нежели НДС на покупки, либо при приобретении большого объема товаров и услуг в кредит.

3. Схема единой ставки НДС в Великобритании

Эта схема разработана для уменьшения времени, затрачиваемого на учет НДС, малыми предприятиями. Она не требует расчета НДС по каждой совершенной сделке, а платите лишь фиксированную процентную ставку от оборота компании.

Преимущества:

  1. Меньше временных затрат на учет НДС.
  2. Упрощение процесса ведения учета.
  3. Меньше правил учета НДС.
  4. Меньше ошибок.
  5. Уверенность в правильной сумме уплаты НДС.
  6. Меньше процентная ставка НДС.

В зависимости от сектора торговли используется та или иная ставка НДС.

Недостаток заключается в том, что компания, ведущая учет по единой ставке НДС, не может вернуть НДС на покупки.

4. Схема учета НДС для предприятий розничной торговли в Великобритании

Если вы продаете широкой публике людей в больших количествах относительно недорогие товары, процесс учета НДС от каждой продажи будет трудным, трудоемким и дорогостоящим процессом. Поэтому для розничной торговли разработаны специальные схемы, позволяющие упростить механизм учета НДС. Разница между ними заключается в типе бизнеса.

Стандартные схемы для розничной торговли:

  • Схемы распределения.
  • Прямая схема расчетов.
  • Схема для точек продажи.

Эти схемы подходят большинству предприятий розничной торговли.

Существуют специальные механизмы и правила:

  • Схема для компаний общественного питания.
  • Схема для розничных аптекарей.
  • Схема для флористов.

5. Схема маржи при торговле подержанными товарами, произведениями искусства, антиквариатом, предметами коллекционирования

Как правило, вы начисляете НДС на продажи и делаете возврат НДС на покупки. Однако при покупке/продаже подержанных товаров, произведений искусства, антиквариата, предметов коллекционирования вы можете использовать схему маржи. Использование этой схемы позволяет учитывать налог с оборота только на разницу между ценой, которую вы заплатили за предмет и ценой, по которой вы продаете его — ваша маржа. Нет возможности возврата НДС на предмет покупки (недостаток), но имеется возможность не платить НДС при отсутствии прибыль от сделки (достоинство). Существуют специальные схемы маржи для аукционов и глобального учета.

6. Схемы маржи туроператоров

Туроператоры часто покупают товары и услуги от предприятий в зарубежных странах и в большинстве случаев не могут вернуть свой входной налог. Данная схема решает эту проблему, позволяя туроператорам для расчета НДС брать только значение, которое они добавляют.

Если Вы заинтересованы в регистрации бизнеса в Великобритании, будь то Англия или Шотландия, рекомендуем посетить страничку портала Internationalwealth.info, посвященную Британским компаниям, счетам и инвесторской и бизнес иммиграции в Великобританию.

В этом разделе мы рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц в Великобритании.

В Великобритании существует двухуровневая налоговая система: налоги местных органов самоуправления и налоги, поступающие в государственный бюджет через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs. Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Подоходный налог (Income tax), по определению, платится из доходов физических лиц, в том числе со многих видов государственных пособий. Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом. Вот основные виды налогооблагаемого дохода:

  • зарплата и любые выплаты, которые вы получаете от работодателя, в том числе пособия
  • прибыль, если вы являетесь предпринимателем
  • государственная пенсия и все остальные виды пенсий
  • пособия по безработице — Jobseeker’s Allowance
  • пособие по уходу за нетрудоспособными — Carer’s Allowance
  • пособие — Employment and Support Allowance (contribution based)
  • проценты по вкладам в банке
  • доходы от сдачи жилья в наем
  • дивиденды

Подоходный налог не платится со следующих видов дохода:

  • Individual Savings Accounts (ISAs) and National Savings Certificates
  • Выигрыши в National Lottery
  • Housing Benefit
  • Employment and Support Allowance (income related)
  • Working Tax Credit
  • Child Tax Credit
  • Disability Living Allowance
  • Child Benefit
  • Pension Credit
  • Maternity Allowance
  • Первые £4,250 в год от сдачи в наем комнат в своем доме
  • Первые £1000 дохода предпринимателя
  • Первые £1000 от сдачи жилья в наем

Ставки подоходного налога (2018-2019 годы):

20% на доход от £11851 до £46350

40% на доход от £46351 до £150000

45% на доход выше £150000

Личная льгота по подоходному налогу (Рersonal allowance) в Великобритании составляет в 2018-2019 налоговом году £11850 (льгота снижается, когда доход превышает £100,000 в год на £1 на каждые £2 дохода сверх лимита). Это сумма, с которой налог не платится. Весь доход, превышающий эту сумму подлежит налогообложению по прогрессивной шкале.

National Insurance contributions или NICs (взносы социального страхования) платятся самим работником (взносы Class 1) и составляют 12% от зарплаты, если доход составляет от £162 до £892 в неделю (£672 — £3532 в месяц). Если работник зарабатывает выше этого порога, на сумму, превышающую порог, начисляется к уплате еще 2%. Взносы в размере 13.8% доплачивает работодатель, от зарплаты сотрудника выше £162. Если вы зарабатываете меньше £8060 в год, вы не должны платить NICs, при этом вы не теряете право на пособия, если вы зарабатываете меньше £6205 в год. Страховые взносы уплачиваются с заработной платы, комиссий, бонусов, оплаты за переработку, больничного и отпуска по уходу за ребенком, оплачиваемых работодателем.

Council Tax – налог местного самоуправления, платится с любого жилья, собственного или арендованного. Если в жилье проживает только один взрослый человек – это домовладение имеет скидку в 25%. Полный налог платится с домовладения, где живут как минимум два взрослых человека. Дети до 18 лет, а в отдельных случаях до 25 лет при расчете Council Tax не участвуют. Не платят Council Tax студенты, которые учатся full-time, если они учатся не менее 21 часа в неделю, а продолжительность обучения составляет не меньше года. Величина налога зависит от местонахождения и оценочной стоимости жилья. В зависимости от оценочной стоимости, недвижимость в стране была разделена на группы (от А до Н). Оценка была проведена Valuation Office Agency (VOA) на 1 апреля 1991, когда был введен Council Tax и больше не проводилась. Налог в пределах одной группы может варьироваться в зависимости от района проживания. С 1 апреля 2013 года Council Tax Benefit (CTB) был заменен на Council Tax Support Schemes, поддерживающие семьи с низким доходом. Посмотреть расчет налоговой ставки можно здесь:

Налог на прирост капитала Capital Gains Tax (CGT) в Великобритании составляет 20% для плательщиков повышенной ставки подоходного налога и 10% для остальных налогоплательщиков. Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.) или другие ценности (драгоценности, картины, антиквариат, монеты и марки и т. д.)

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной схеме (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков). Он не платится с продажи основного дома, а личная налоговая льгота на прирост по другим активам составляет £11100 в год.

Налог не платится при продаже личного автомобиля любой стоимости или предметов стоимостью меньше, чем £6000 (общая сумма в год).

Налог на наследство Inheritance Tax (IHT) платится наследниками умершего человека, вступившими в наследство. Собственность, оцененная в сумму меньшую, чем 325,000 in 2018-19 не подлежит обложению налогом на наследство. Все что больше £325,000 будет облагаться по ставке 40%. Для пар, состоявших в законном браке до смерти одного из супругов, этот порог увеличивается до £650,000 (по состоянию на 2018-19 год).

Кстати, о наследстве, если человек умирает без завещания, в соответствии с британским наследственным правом, первые £250,000 и личные вещи умершего переходят пережившему супругу (в случае если есть еще наследники). Также переживший супруг имеет право пользоваться процентами от трастового инвестирования половины от денег свыше этой суммы (но не самой суммой). Остаток денег достается детям умершего. По законам Великобритании, если завещание составлено до брака, то оно теряет силу после заключение брака. Так же, если завещание было составлено во время брака, а потом наступил развод, такое завещание теряет законную силу. Если умирает без завещания человек — не-домицилий, и у него остается собственность в Великобритании, она наследуется по законам той страны, где человек являлся домицилием.

Если вы унаследовали собственность и собираетесь ее продать, вам, возможно, придется заплатить так же и Capital Gains Tax, если цена собственности выросла с момента получения наследства. Налогом облагаются также и подарки, стоимостью более £3000 в год.

Гербовый сбор — Stamp Duty Land Tax (SDLT) – налог на покупку недвижимости и земли. Ставки налога на 2018-2019 налоговый год.

До £125,000 0

От £125,000 до £250,000 1%

От £250,000 до £500,000 3%

От £500,000 до £1,000,000 4%

От £1,000,000 до £2,000,000 5%

От £2,000,000 7%

Кстати, налог на покупку недвижимости в Великобритании в два раза выше, чем в среднем среди развитых стран и составляет немаловажную статью доходов бюджета страны.

Stamp Duty on Shares размере 0,5% взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг.

Подоходный налог на проценты от банковских вкладов:

Налогооблагаемый доход:

£11851 — £46350 20% (basic rate)

£46351 — £150000 40% (higher rate)

Выше £150000 45% (additional rate)

Если ваш общий доход составляет до £17000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада.

Если ваш общий доход до £43000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада, если он составляет менее £1000 в год. Если ваш доход составляет менее £150000, то вам не нужно платить налог на проценты от вклада, если они составляют менее £500 в год.

Individual Savings Account (ISA) в сумме £20000 (на 2018-2019 налоговый год) не облагаются подоходным налогом.

Доход от вкладов не облагается налогом, если общий доход человека составляет менее £16850 в год.

Дивиденды облагаются по ставке 20%, если получатель не имеет другого дохода, либо платит подоходный налог от других доходов по ставке 20%. Если получатель дивидендов платит подоходный налог по основным налогам по ставке 40%, до дивиденды облагаются налогом в 25%, если по основным доходом налоговая ставка 45% — то налог на дивиденды составит 30.5%.

Транспортный налог (Vehicle tax) зависит от размера двигателя автомобиля, типа топлива и количества СО2 выбросов, а также даты регистрации автомобиля.

Рассчитать транспортный налог можно здесь:

Определение налогового резиденства и домицилия

От того, в какой стране вы являетесь налоговым резидентом и какая страна является для вас домицилием, зависит где вы будете платить налоги.

Если вы не резидент в Великобритании, вы не имеете автоматического права на personal allowance – личные налоговые льготы.

При определении – являетесь ли вы резидентом в Великобритании или нет, учитываются следующие факторы:

Сколько дней в текущем налоговом году вы провели в Великобритании

Какую страну вы считаете своим домом

Вы работали в Великобритании или за границей

Какие связи у вас есть с Великобританией

Сколько времени вы провели в Великобритании по сравнению со временем, проведенным в других странах

Были ли вы налоговым резидентом в прошлые годы.

С 6 апреля 2013 года в Великобритании действует установленный законом принцип определения резиденства Statutory Residence Test, состоящий из трех частей, чтобы налогоплательщик смог наиболее полно оценить свою ситуацию: The Automatic Overseas Test, The Automatic Residence Test, The Sufficient Ties Test.

С 6 апреля 2013 года стало возможно делить налоговый год, если человек работал в течение года, более чем в одной стране. Это означает, что в тот период, когда вы являетесь резидентом Великобритании, вы платите здесь и подоходный налог на доходы и прирост капитала, полученные в стране и за рубежом, а в тот период, когда вы находитесь за границей, вы платите налоги только с доходов, полученных в Великобритании.

При подсчете дней отсутствия в стране учитывается день прибытия, а не день отъезда, то есть тот день, когда вы физически присутствовали в стране в полночь. В случае, если вы выезжаете за границу и возвращаетесь в течение дня (от полуночи, до полуночи) – этот день не входит в дни отсутствия в стране.

Если вы временно перестаете быть налоговым резидентом Великобритании, то в Великобритании вы будете платить только налог с источников дохода, которые находятся в этой стране. Нерезиденты освобождены от уплаты налога на прирост капитала, даже если прирост связан с объектом, который находится в Великобритании. Исключение составляет собственность, которая находилась во владении нерезидента до отъезда из страны. И моментом появления обязанности по уплате этого налога в этом случае считается день возвращения в Великобританию.

Второе важное понятие налогового права Великобритании -это Домицилий (Domicile). Если упростить это понятие – то это страна, которую вы считаете своим постоянным домом. Даже если вы ее покинули, вы возможно имеете намерение вернуться туда в будущем. У каждого есть домицилий по рождению – это страна, которая была домицилием для вашего отца, когда вы родились, либо для матери, если брак родителей не был зарегистрирован. Например, если ребенок рожден в Сингапуре, а его родителями являются состоящие в браке англичанин и немка, то его домицилий по рождению – Великобритания. Так же бывает домицилий по выбору, если человек в течение жизни переезжает в другую страну. Начиная с 16 лет, домицилий можно менять. Человек может быть резидентом одновременно в нескольких странах, или иметь больше одного гражданства, но домицилий может быть только один.

Исторически Великобритания была раем для не-домицилиев. Потому что здесь существует два варианта уплаты налога на доходы и прирост капитала, полученные за рубежом: remittance basis – перевод дохода в Великобританию и arising basis (налоги платятся там тогда, где и когда был получен доход).

Так как Великобритания имеет соглашения о недопущении двойного налогообложения с большинством стран (в том числе со всеми странами, входившими в СССР), капитал, который вы заработали до того, как переехали в Великобританию, не подлежат налогообложению при переводе денег в страну. А если вы получили доход за рубежом и там же заплатили на него налог, уже находясь в статусе резидента Великобритании, и позже захотите перевести деньги в Великобританию, вам придется доплатить налог по ставке здесь, уменьшенный на величину уплаченного по месту получения дохода.

Таким образом, у лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами на arising basis.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Великобритании с домицилием в любой другой стране, обязаны платить в Великобритании налог только на доходы, полученные на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию страны. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. То есть при уплате налога на прибыль и прирост капитала, полученного за рубежом, у них есть выбор — remittance basis или arising basis. Если резидент выбирает первый вариант, его могут наказать – во первых, он теряет личные налоговые льготы на этот доход, а так же если резидент прожил в Великобритании более 7 из предыдущих 9 лет, ему придется заплатить в казну 30000 фунтов за эту привелегию и 50000 фунтов, если прожил в Великобритании более 12 лет из 14 лет, предшествующих текущему налоговому году.

Домицилий также влияет на налог на наследство. Для этого случая существует понятие deemed domiciled – человек, проживший в статусе налогового резидента в Великобритании 17 из 20 прошедших лет, приравнивается к домицилию.

Бывает много случаев, когда нужно возвратить излишне уплаченный подоходный налог. Например, если вы уволились или вас сократили в течение налогового года. А также если вы уезжаете из страны в течение налогового года. Это происходит из-за существования в стране прогрессивной ставки подоходного налога и распределения личной налоговой льготы на весь налоговый период. Срок давности для таких возвратов составляет 4 года после окончания налогового периода, за который вы хотите вернуть налог. Для этого в адрес HM Revenue & Customs ведомства нужно направить формы Р85, Р45, Р60.

Здесь вы можете прочитать о возврате налога на добавленную стоимость при выезде из Великобритании (tax free)

Полезные ресурсы:

https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/500347/russia-dtc_-_in_force.pdf — соглашение между Российской Федерацией и Великобритании об избежании двойного налогообложения
Делитесь своим опытом и советами в комментариях

Читать ещё

Общественный транспорт в Великобритании

Общественный транспорт в Великобритании представлен современной системой железных дорог, междугородним автобусным транспортом и городским наземным и подземным транспортом.

Права работников агентств по трудоустройству в Великобритании

TWA – Temporary Work Agency (агентство по найму временной рабочей силы) — это бизнес, где прибыль владельцев складывается из разницы между той ценой, по которой они продают рабочую силу компаниям-нанимателям, и той ценой, которую они оплачивают за использование этой рабочей силы. Агентство по трудоустройству находит вам работу и платит вам зарплату, а так же уплачивает из вашей зарплаты подоходный налог и взносы национального страхования государству.

Наши услуги и информация о нашем сайте.

Стоимость и условия размещения рекламного баннера на сайте можно обсудить, связавшись с нами по адресу: Britainrus@outlook.com и Britainrus1@gmail.com Наши услуги: Письменный перевод текста (художественный, научный, технический и т. д.) Заполнение визовых форм и заявлений + консультация по подбору документов на визы в Великобританию, вид на жительство и гражданство Великобритании

Перевод статьи Exports, dispatches, supplying goods abroad and charging VATExports, dispatches, supplying goods abroad and charging VAT из сайта Управления по налоговым и таможенным сборам Её Величества, от 1 июля 2014 года.

Обзор

Продажа, поставка или перевозка товаров за пределы Великобритании клиентам в другой стране может предусматривать взимание с них НДС. Ставка может быть нулевой, если вы экспортируете за пределы ЕС или если отправляете товары клиентам, которые являются плательщиками НДС в стране ЕС.
Если вы продаете товары или услуги в страну ЕС клиентам, которые не являются плательщиками НДС, то НДС начисляется в установленном порядке.
Продажи в страну ЕС называются «отправки» или «перемещения». Термин «экспорт» используется для продаж за пределы Великобритании или ЕС.

Продажа клиентам, которые являются плательщиками НДС в стране ЕС

Когда вы отправляете товары клиенту, который является плательщиком НДС в стране ЕС, вы можете применить нулевую ставку НДС, в случае если:

  • товары отправляются из Великобритании в страну ЕС;
  • клиент, которому вы отправляете товар, является плательщиком НДС в стране ЕС;
  • вам предоставляется идентификационный номер НДС клиента и двухбуквенный код страны, который необходимо включить в счет-фактуру;
  • y вас есть «подтверждение перемещения», показывающее, что товары покинули Великобританию;
  • вы отправляете товары и получаете подтверждение перемещения в течение 3 месяцев.

Чтобы учесть НДС по продажам с нулевой ставкой в страну ЕС, включите стоимость товаров и услуг в декларацию по НДС.
«Подтверждение перемещения» должно включать следующее:

  • заказы клиентов;
  • переписка с клиентами;
  • счета-фактуры;
  • товарные накладные;
  • счета от перевозчиков;
  • банковские выписки;
  • транспортные накладные, показывающие, что товары получены в стране ЕС.

Кроме того, в свидетельстве должны быть:

  • ваши реквизиты;
  • реквизиты вашего клиента;
  • детальное описание товаров и их стоимость;
  • способ транспортировки и маршрут;
  • куда направляются товары.

У вас должны быть подтверждения за 6 лет. Управление по налоговым и таможенным сборам может попросить предоставить их, и, если их будет недостаточно, вам придется платить НДС с проданных товаров и услуг. Если вы не можете получить подтверждения вовремя, то должны отчитаться по НДС в налоговой декларации.
Вы можете использовать интерактивный онлайн инструмент, чтобы проверить, действителен ли номер НДС для страны ЕС. Чтобы подтвердить данные, полученные от клиента, позвоните на горячую линию НДС.

Товары, отправляемые по почте

Вы можете применить нулевую ставку НДС на товары, отправляемые по почте клиенту, который является плательщиком НДС в стране ЕС.
Следует использовать форму «Справка об отправке товара, форма 132» или взять подобный документ на почте. Если вы пользуетесь услугами курьерской службы Royal Mail Parcel Force, они предоставят бухгалтерские документы, экспортную таможенную декларацию и копию квитанции. Таможенная декларация Despatch Pack отправляется с товарами. Вам не нужно заполнять экспортную таможенную декларацию на продажи в пределах ЕС.

Отправка курьером

Если вы пользуетесь курьерской службой или службой быстрой доставки, то получите номер грузовой авианакладной на каждую посылку. Это приемлемое доказательство того, что товары отправлены за пределы страны. Вам также могут дать копию таможенной декларации.

Самовывоз

Если клиент выбирает самовывоз как способ доставки, то прежде чем согласиться не взимать НДС, вы должны убедиться, как и когда товары покинут Великобританию и какие подтверждения перемещения вам дадут. Если у вас есть сомнения, то вы должны взять депозит в предполагаемом размере НДС. Вы можете вернуть депозит, если получите доказательства того, что товары покинули страну в установленные сроки.

Склад временного хранения

Склады временного хранения используются, когда товары пересылаются из Великобритании в страну ЕС и там хранятся на складе, готовые к отправке конкретному клиенту в этой стране. Клиент заказывает товары, когда возникает потребность, а до этого времени вы по-прежнему считаетесь владельцем товаров. Но если клиент управляет складом, где хранятся товары, или по крайней мере знает, что для него на склад доставлены товары, вы можете учитывать товары в установленном порядке и, если все прочие условия выполнены, применить нулевую ставку НДС.
Если вы храните товары для клиента на складах временного хранения, но не можете выполнить прочие условия, то следует учитывать товары как консигнационные.

Консигнационный склад

Консигнационные склады используются, когда товары пересылаются в страну ЕС, где они хранятся в каком-то месте, пока их наконец не поставят клиенту в этой стране.
Считается, что консигнационные товары поставлены в Великобритании, и НДС подлежит оплате в Великобритании, если только вы не являетесь плательщиком НДС в той стране ЕС, куда отправляются товары. В таком случае можно применить нулевую ставку НДС (если все прочие условия выполнены). Возможно, вам нужно будет отчитываться по НДС в той стране, а также зарегистрироваться там в качестве плательщика НДС. Свяжитесь с налоговыми властями в той стране, чтобы выяснить подробности.
Контакты налоговых властей в странах-членах ЕС и другую полезную информацию можно найти на сайте Еврокомиссии.

Как отчитаться о продажах с нулевой ставкой в ЕС

Все зарегистрированные в Великобритании торговцы должны отправлять списки своих продаж в ЕС в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества.
Вы должны отчитаться о продажах с нулевой ставкой в ЕС, используя 3 разные формы:

  • обычная декларация по НДС, пункты 6 и 8;
  • сводная декларация;
  • статистическая декларация ЕС, если вы продаете товары клиентам в ЕС на сумму свыше 250 тыс фунтов в год.

Сводную декларацию вы получите автоматически, если заполните пункт 8 в декларации по НДС.

Продажа в ЕС клиенту, который не является плательщиком НДС

Если вы в страну ЕС поставляете товары клиенту, который не является плательщиком НДС в данной стране, и несете ответственность за поставку, тогда это «дистанционная продажа». Самые распространенные примеры — заказ по почте или онлайн-продажи физическим лицам в стране ЕС.
Но если вы перевозите в страну ЕС собственные товары (в другое подразделение организации или на склад), мы рассматриваем подобные операции как такие, где вы осуществили поставку в Великобритании и совершили покупку в стране назначения. Возможно, вам нужно будет отчитываться по британскому НДС, если только вы не являетесь плательщиком НДС в той стране ЕС, куда отправляются товары. В таком случае можно применить нулевую ставку НДС (если все прочие условия выполнены). Кроме того, вам, возможно, нужно будет отчитываться по НДС c покупки в той стране, а также зарегистрироваться там в качестве плательщика НДС.

Когда следует регистрироваться в качестве плательщика НДС в странах ЕС

Обычно с дистанционных продаж вы взимаете НДС по британским ставкам. Но в каждой стране существуют «лимиты по дистанционной торговле». Если стоимость ваших продаж в данную страну превышает лимит, вы должны зарегистрироваться как плательщик НДС в этой стране и взимать НДС с продаж по установленной там ставке.

Как взимать НДС с клиента в стране ЕС

Если вы продаете товары или услуги клиенту, который не является плательщиком НДС в стране ЕС, вы должны взимать НДС в установленном порядке как и с клиентов в Великобритании. Продажу следует включить в декларацию по НДС за период, на который приходится дата реализации товаров.

Подакцизные товары

Если вы поставляете подакцизные товары (т.е. товары, с которых платится акцизный сбор, например, алкогольные или табачные изделия) клиенту, который не является плательщиком НДС в стране ЕС, причитающийся НДС зависит от того, поставили ли вы товары клиенту или он их забрал.
Если вы поставляете товары (или организовываете их поставку), то они считаются дистанционной продажей в стране, в которую вы их отправляете. Вы должны там зарегистрироваться как плательщик НДС независимо от стоимости товаров. Если товары забирает клиент, вы можете применить нулевую ставку НДС. Однако, если товары покупаются для личного пользования, они облагаются британским НДС в установленном порядке.

Как отчитаться о продажах в ЕС, по которым вы взимаете НДС

Если вы совершили продажи в ЕС и взимали НДС, укажите сумму, на которую были совершены продажи, в пункте 1 и 6 декларации и оплатите НДС в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества в установленном порядке. В сводной декларации по этим продажам отчитываться не нужно.
Но если продажи клиентам из ЕС превысят 250 тыс фунтов в год, вам нужно будет заполнить статистическую декларацию ЕС.

Временные передвижения товаров в страну ЕС

Вам можете отправлять товары в страну ЕС для выполнения там каких-то работ. Подобные действия называются «временные передвижения». Эти товары не следует включать в декларацию по НДС, если выполняются все следующие условия:

  • у вас нет места осуществления хозяйственной деятельности в той стране ЕС, куда отправлены товары;
  • вы заключили контракт в той стране, и товары необходимы для выполнения его условий;
  • вы намерены вернуть товары в Великобританию после выполнения контракта;
  • у вас есть подтверждения того, что товары покинули Великобританию, а потом вернулись обратно;
  • вы ведете реестр временных передвижений в странах ЕС.

Установка или сборка товаров в стране ЕС

У вас может быть контракт на поставку товаров, которые необходимо установить или собрать на месте. В таком случае поставка осуществляется в той стране, где вы устанавливаете или собираете товары. Возможно, вам придется зарегистрироваться в этой стране в качестве плательщика НДС. В некоторых странах упрощенная система регистрации, но вам следует получить более подробную информацию в налоговом управлении данной страны.

Отправка товаров в страну ЕС для ремонта или обработки/доработки

Если вы отправляете товары в страну ЕС для ремонта или обработки/доработки, вы их не продаете, значит, НДС не взимается. Лицо, осуществляющее ремонт или обработку/доработку товаров в ЕС, не взимает с вам НДС за свою работу, если вы являетесь плательщиком НДС в Великобритании. Но вам нужно будет пройти «процедуру удержания НДС у источника выплаты» при возвращении товара. Вы начисляете себе НДС, а позже обращаетесь за возмещением в установленном порядке. Расходы на вас не переносятся.
Вам также следует:

  • вести реестр временных передвижений товаров;
  • заполнить статистическую декларацию ЕС на отправку и возврат товаров.

НДС с экспорта в страны, которые не являются членами ЕС

НДС — это налог с товаров, используемых в Великобритании и ЕС, поэтому если товары экспортируются за пределы данных стран, НДС не взимается. Вы можете применить нулевую ставку на продажу, если получите и сохраните подтверждение экспорта, а также сможете соблюсти все другие законы. Вы также должны убедиться в том, что товары экспортируются, и получить подтверждение в течение 3 месяцев с момента продажи. Процесс может занять больше времени, если товары должны обрабатываться/дорабатываться перед экспортом и если это чистокровные скаковые лошади.
Дата продажи в зависимости от того, что наступает ранее, — это дата, когда вы:

  • отправляете товары клиенту;
  • получаете за них оплату.

Вы не должны устанавливать нулевую ставку на продажи, если клиент просит доставить их на британский адрес. Если клиент планирует забрать товары у вас (косвенный экспорт), вы можете применить нулевую ставку НДС на продажу, если выполните определенные условия применения нулевой ставки НДС.

Товары, которые вы временно экспортируете или отправляете по скидке, или возвращаете

Если вы временно отправляете товары за пределы ЕС на выставку или продаете по скидке или возвращаете, и они возвращаются, тогда продажа не происходит, и вы не должны платить НДС в Великобритании при возврате товаров.

Товары, обработанные/доработанные в ЕС перед экспортом

Вы можете продавать товары клиенту не из ЕС, но сперва отправлять их в компанию в ЕС для обработки/доработки. Вы все равно можете применить нулевую ставку НДС, если:

  • товары поставляются в компанию в ЕС, а не продаются;
  • компания в ЕС не использует товары, а только обрабатывает/дорабатывает для экспорта.

Кроме того, ваши учетные документы должны включать:

  • имя и адрес клиента;
  • дата и номер счета-фактуры;
  • описание, количество и стоимость товаров;
  • имя и адрес компании в ЕС;
  • дата, когда товары должны быть экспортированы;
  • подтверждение экспорта и фактическая дата экспорта.

Если товары должны быть обработаны/доработаны в ЕС после того как уедут от вас, но перед тем как будут наконец экспортированы, документы должны быть подготовлены в течение 6 месяцев.
Вы можете попросить транспортную компанию, авиакомпанию или другого агента подготовить все документы. Более подробно узнайте о назначении экспортного агента в НДС уведомлении 703.

Ускорение и упрощение процесса экспорта

Национальная экспортная система позволяет отправлять экспортную документацию в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества в электронном виде. Это ускоряет и облегчает экспорт товаров.

Аккредитация на таможне

Если вы планируете экспортировать товары за пределы ЕС, то должны получить регистрацию и идентификацию хозяйствующих субъектов (EORI) для работы с таможенными органами ЕС.
Это уникальный номер, который действителен в Великобритании и ЕС. Он понадобится, когда вы будете подавать информацию в таможенные органы, например, заполняя таможенные декларации.
Вам понадобится номер EORI, даже если вы будете лишь время от времени экспортировать товары за пределы Великобритании и ЕС.

P.S. Наша компания Записки об офшорах можем отказать помощь в получении номера EORI для любой компании из Великобритании. Подробнее на странице.

Подтверждение экспорта

Вам нужны документальные подтверждения того, что товары покидают Великобританию и ЕС, чтобы применить нулевую ставку НДС на экспорт. Это могут быть коммерческие или официальные подтверждения. Если вы не можете получить подтверждение вовремя, то должны отчитаться по НДС в налоговой декларации.
Если вы используете Национальную экспортную систему, то автоматически получите электронное Уведомление об отправке товара, когда товары покинут Великобританию, и оно считается приемлемым официальным подтверждением.
Кроме подтверждения того, что товары физически покинули Великобританию и ЕС, вам нужны будут дополнительные доказательства, например, в системе бухгалтерского учета, чтобы показать, что операция состоялась.
Если подтверждения будут неудовлетворительные, вам, возможно, придется отчитаться по НДС.
Вы должны хранить все подтверждения в течение 6 лет и предъявить их в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества, если возникнет потребность.

Экспорт на Нормандские острова

На подакцизные товары и товары, подлежащие контролю, которые экспортируются на Нормандские острова, необходима грузовая таможенная декларация на форме С88. Ее можно оформить через Национальную экспортную систему для экспортных деклараций.
Для других товаров необходимы:

  • общая декларация Национальной экспортной системы, подготовленная судоходной линией, а также индивидуальные товарно-транспортные накладные и таможенные декларации; или
  • подготовленные вами индивидуальные декларации Национальной экспортной системы.

Экспорт через страны ЕС

Если вы отправляете товары автомобильным транспортом через ЕС, до того, как товары будут наконец экспортированы, вам необходимы:

  • официальное подтверждение экспорта по НДС; либо форма С88 (грузовая таможенная декларация), либо форма Национальной экспортной системы, заверенная отделом таможенного оформления при выезде из ЕС;
  • подтверждение коммерческим перевозчиком того, что товары покинули ЕС.

Если у вас нет этих документов, вы не можете применить нулевую ставку НДС.

Экспортная деятельность розничных продавцов

Вы можете применить нулевую ставку НДС при экспорте частным клиентам, если выполняете условия коммерческого экспорта или условия Схемы НДС для розничных экспортеров.

Учет НДС и документооборот экспортной деятельности

Вам необходимо вести следующую документацию по НДС при экспорте товаров:

  • копии счетов и других торговых документов;
  • реестр временных передвижений;
  • подтверждение экспорта.

Внесите свои продажи в пункт 6 в декларации по НДС.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх