Налоговый вычет за благотворительность

Социальный налоговый вычет (СНВ) предоставляется гражданину, который перечислял личные средства в виде пожертвований:

1. Некоммерческим организациям:

  • осуществляющим социально ориентированную деятельность (например: оказание адресной помощи нуждающимся слоям населения);
  • занимающимся защитой прав и свобод человека, охраной окружающей среды, социальной и юридической поддержкой населения, защитой животных, оказывающим помощь гражданам в чрезвычайных ситуациях;
  • ведущим деятельность в сфере науки, культуры, просвещения, физкультуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования, здравоохранения,

в том числе с целью формирования (пополнения) целевого капитала.

2. Благотворительным организациям.

3. Религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется, если:

  • деньги были переведены не напрямую в одну из вышеуказанных организаций, а были перечислены в адрес учрежденного ею фонда;
  • гражданин, внесший пожертвование, действовал не бескорыстно, а с целью получения выгоды (реклама, услуги и пр.);
  • перевод был осуществлен в адрес физического лица.

Условия получения СНВ

Гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в том году, в котором он перечислял средства на благотворительность.

Следует понимать, что вычет представляет собой возврат налога, который был уплачен государству с дохода физического лица. Если такого дохода у гражданина нет – то и вычет ему не положен.

Обратите внимание: к доходу в виде дивидендов, а также выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, вычеты не применяются.

Размер вычета

СНВ на благотворительность предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше чем 25 % от общей суммы годового дохода физического лица.

При этом местным законом субъекта РФ предельный размер вычета может быть увеличен до 30 % от суммы годового дохода гражданина, если пожертвования направляются в адрес государственных или муниципальных учреждений, ведущих деятельность в области культуры.

Пример расчета вычета на благотворительность

Доход Климова Т. К. за 2018 год составил 1 800 000 руб., при этом его работодатель перечислил в бюджет НДФЛ с дохода сотрудника в размере: 234 000 руб. (1 800 000 руб. * 13 %).

В течение 2018 года Климов Т. К. перевел на благотворительные цели 300 000 руб.

Предельно допустимый размер вычета за 2018 год для Климова Т. К. составляет 450 000 руб. (1 800 000 руб. * 25 %).

Поскольку 300 000 руб. < 450 000 руб., Климов Т. К. имеет право заявить СНВ по расходам на благотворительность в полном объеме.

Таким образом, сумма налога к возврату составит: 39 000 руб. (300 000 руб. * 13 %).

Порядок получения вычета

За СНВ налогоплательщик должен обращаться в налоговые органы по месту жительства (лично, электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России).

Других способов получения вычета по расходам на благотворительные цели НК РФ не предусмотрено.

Перечень документов:

  • декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного НДФЛ, полученные у налогового агента, а саму справку приложить к декларации);

Примечание: налогоплательщики, которые представляют форму 3-НДФЛ исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. Срок давности для возврата переплаченного подоходного налога составляет 3 года (например: в 2020 году можно подать декларации за 2017-2019 годы).

  • документы, подтверждающие произведенные расходы: чеки, квитанции, платежные поручения, договор безвозмездной передачи средств и пр.

Примечание: в некоторых случаях инспекторы ФНС могут затребовать с налогоплательщика дополнительную документацию, например:

1. Если по платежным документам невозможно точно определить направление деятельности получателя пожертвований – копию Устава организации;

2. Если помощь была оказана не денежными средствами, а имуществом – акты приема-передачи данного имущества получателю, чеки на его приобретение и т. д.

  • заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).

Налоговая инспекция должна проверить представленные документы и вынести решение в срок, не превышающий 3 месяца со дня приема декларации. Если с документацией все в порядке, то денежные средства будут единовременно переведены на личный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, в течение 30 дней.

Наше государство поощряет деятельность филантропов, предоставляя возможность возместить некоторую часть своих расходов на благотворительность.

В целях государственной поддержки активности россиян в области пожертвований НК РФ предусматривает возможность получения вычетов за такие расходы для граждан, уплачивающих подоходный налог по ставке 13%. MoneyMan собрал материалы, с которыми необходимо ознакомиться, перед тем как отправиться в налоговую за вычетом.

Основания для получения вычета

Дмитрий Добронравов считает, что долг каждого гражданина — помогать тем, кто в этом нуждается, и поэтому ежегодно отправляет деньги в благотворительные организации. В 2014 году он пожертвовал 90 тыс. руб. в фонд «Подари жизнь» и 120 тыс. руб. фонду «Виктория» в 2015 году. Так как Дмитрий уплачивает НДФЛ, а его налогооблагаемый годовой доход составляет 420 тыс. руб., он надеется получить вычет. Разберемся, какую сумму Добронравову удастся вернуть.

Когда действует вычет на благотворительность

Данный вычет относится к разряду социальных и регулируется положениями ст. 219 НК РФ. Ее содержание гласит, что получить такой вычет можно, если часть своих доходов налогоплательщик жертвовал в пользу:

• благотворительных организаций;
• некоммерческих социально ориентированных организаций;
• некоммерческих организаций, функционирующих в сфере культуры, науки, спорта, здравоохранения, образования, защиты от ЧС, правовой поддержки граждан, охраны животных и природы;
• некоммерческих организаций, направленных на создание и пополнение целевого капитала;
• религиозных организаций.

Так как обе организации, в которые Добронравов отправил деньги, являются благотворительными, налогоплательщик имеет право получить вычет за пожертвования как в 2014, так и в 2015 годах.

Юридический статус

Чтобы расходы были приняты к вычету, необходимо чтобы организации, в которые направлялись средства, юридически соответствовали формату некоммерческих, религиозных и благотворительных организаций. Предположим, гражданин пожертвовал в местный приют для животных 100 тыс. руб. Но оказалось, что приют не зарегистрирован, а держится на силах хозяев, которые неформально объявили сбор пожертвований, принимая средства на личных счетах. В этом случае налогоплательщику не удастся получить вычет.

Размер вычета и возмещения

Вычет за пожертвования не поддается правилу 120 тыс. руб. и рассчитывается отдельно от остальных социальных вычетов. Он предоставляется в полном размере потраченных на благотворительность средств, но не более 25% от годового налогооблагаемого по НДФЛ дохода.

25% от годового дохода Добронравова составляют 105 тыс. руб. (420 тыс. руб. × 25%), поэтому для определения вычета он будет ориентироваться на этот лимит.

Что касается пожертвования 2015 года, то вычет составит 105 тыс. руб., так как 120 тыс. руб. для фонда «Виктория» превышают 25% от годового дохода Добронравова. Сумма к возмещению составит 13 650 руб. (105 тыс. руб. × 13%).

25% от дохода для всех пожертвований

Максимальные 25% от налогооблагаемого дохода даются на весь налоговый период, а не на каждое пожертвование. Получается, если бы в 2014 году Добронравов отправил 90 тыс. руб. в «Подари жизнь» и в этом же периоде еще 30 тыс. руб. пожертвовал детскому дому, то общая сумма вычета по всем благотворительным расходам составила бы 105 тыс. руб. Так, за помощь фонду вычет составит 90 тыс. руб., а оставшиеся 15 000 руб. (105 тыс. – 90 тыс. руб.) зачтутся за пожертвования детскому дому.

Неиспользованная сумма сгорает

В ситуации, когда сумма пожертвования оказалась больше 25% от налогооблагаемого дохода, оставшаяся разница между ними не переносится для вычета на следующие налоговые периоды.

В 2015 году Дмитрий получил вычет в размере лимита, ограниченного 25% от его дохода (105 тыс. руб.). Однако пожертвование оказалось больше лимита на 15 тыс. руб. (120 тыс. руб. – 105 тыс. руб.), но использовать эту сумму для вычета в 2016-м и последующих годах Добронравов не сможет.

Если пожертвование вернули

При возврате суммы пожертвования налогоплательщик должен вернуть полученное возмещение. Так, сумму вычета нужно будет включить в налоговую базу в том году, когда средства были возвращены, и уплатить подоходный налог в размере 13%.

Скажем, что в 2015 году фонд «Подари жизнь» вернул Добронравову всю сумму пожертвования (90 тыс. руб.), которую он отправил в 2014 году и за которую получил вычет. Так как за 2014 год Дмитрий уже вернул часть налога, то по окончании 2015-го в декларации он указал полученные 90 тыс. вычета как доход. На эту сумму было начислено 13%, которые Дмитрий вернул в бюджет.

Когда общаться за вычетом

Вычет предоставляется по окончании налогового периода, в котором были осуществлены пожертвования. То есть обращаться в инспекцию нужно в начале года, следующего после того года, когда налогоплательщик занимался благотворительностью.

Вычет за пожертвование для «Подари жизнь», которое Добронравов отправил в 2014 году, налогоплательщик получил в 2015 году. А по поводу возмещения за помощь фонду «Виктория» в 2015 году Дмитрий обратился в инспекцию в 2016 году.

Еще один нюанс: предоставляется вычет только за 3 предыдущих налоговых периода. Для примера, гражданин жертвовал деньги благотворительным организациям в 2011 и 2014 годах, но узнал о вычетах только в 2016 году. Согласно правилу, он может вернуть часть налога только за 3 прошлых года: 2015, 2014, 2013 года. Поэтому вычет за 2011 год налогоплательщик не получит, а вот часть денег за пожертвования 2014 года он имеет полное право вернуть.

Пакет документов и процедура

Для получения вычетов на благотворительность Добронравову понадобятся следующие документы:

• паспорт;
• форма 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ;
• платежные документы, подтверждающие факт пожертвований (чеки, квитанции, расписки и т.д.);
• документы для подтверждения статуса организации (устав и др.);
• заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Данный пакет документов Дмитрий по окончании налогового периода почтой или лично предоставит в налоговую инспекцию, где в течение 3-х месяцев будет проходить камеральная проверка. В итоге органы примут решение о предоставлении вычета. Так как заявление на возврат Дмитрий подал сразу, то в срок до 30-ти дней после утверждения результатов проверки ему вернут часть НДФЛ за благотворительность.

Кто имеет право на вычет

Налоговые вычеты предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Среди них: стандартные, имущественные, социальные и др. Они позволяют либо уменьшить налогооблагаемую базу (уменьшить размер дохода, с которого взимается налог), либо вернуть часть налога, который был уплачен в бюджет ранее.

Одним из социальных налоговых вычетов является налоговый вычет на обучение. Он предусмотрен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Другими словами, если человек не работает, является пенсионером и т.п., то и отчисления НДФЛ по ставке 13% отсутствуют. Соответственно, отсутствует и сумма НДФЛ, которую можно вернуть. В этих случаях заявить вычет будет невозможно.

Также нельзя получить указанный налоговый вычет, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Расходы, по которым можно получить налоговый вычет на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:

  • собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная);
  • обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • обучение своих опекаемых (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
  • обучение бывших своих опекаемых (подопечных) в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
  • обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

За обучение в каких организациях можно получить вычет

Обучение может производиться в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

К таким организациям относятся:

  • образовательные организации и некоммерческие организации, осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такие организации созданы (п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон об образовании));
  • организации, осуществляющие обучение, — юридические лица, осуществляющие на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности (п. 19 ст. 2 Закона об образовании).

К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, также приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Закона об образовании).

При этом с учетом положений ч. 1 и 5 ст. 32 Закона об образовании индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу ч. 2 ст. 91 Закона об образовании не требуется.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность,
  • либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно. Такими документами могут, в частности, являться свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и лист записи в ЕГРИП, в котором в качестве основного вида указана образовательная деятельность.

Таким образом, вычет можно получить по расходам на обучение:

  • в вузах;
  • в детских садах;
  • в школах;
  • в учреждениях дополнительного образования как взрослых, так и детей (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, детско-юношеские спортивные школы, музыкальные школы, детские школы искусств и т.п.);
  • в других учреждениях.

При этом учреждение может быть не только государственным или муниципальным, но и частным. При соблюдении вышеперечисленных требований услуги может предоставлять и индивидуальный предприниматель.

Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-05/574 разъяснено, что вычет можно получить и занимаясь у репетитора, при условии, что соблюдаются все требования пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Максимальная сумма вычета

Возврату подлежит не вся сумма расходов, а только уплаченный налог. Например, если оплачено обучение в размере 40 тыс. руб., то возврату подлежит 13% или 5,2 тыс. руб.

При этом законодательством установлены максимальные суммы расходов, с которых можно получить налоговый вычет.

Так, для предоставления налогового вычета на обучение детей (собственных или подопечных) будет учтена максимальная сумма расходов на обучение в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, при расходах на обучение 100 тыс. руб. в год на ребенка максимальный возврат составит 6,5 тыс. руб. (13% от максимальной допустимой величины расходов 50 тыс. руб.).

Максимальная сумма расходов на собственное обучение либо обучения брата или сестры в совокупности с другими расходами налогоплательщика устанавливается в размере 120 тыс. руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

К другим расходам налогоплательщика относятся:

  • оплата лечения (своего или членов семьи) за исключением дорогостоящего лечения;
  • уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования;
  • уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;
  • уплата дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
  • расходы за прохождение независимой оценки своей квалификации.

В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода таких расходов, в общей сумме превышающих 120 тыс. руб., налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

За какой период можно получить вычет

Налоговый вычет предоставляется за период обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Заявить к вычету можно расходы, произведенные в течение трех лет. Перенос на следующие годы остатков вычетов не производится (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 210 НК РФ).

По общему правилу, социальные налоговые вычеты по расходам на обучение предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, при подаче декларации 3-НДФЛ в 2020 году возможно заявить вычет по расходам на обучение за 2017, 2018, 2019 годы.

Законодательством также предусмотрена возможность получения вычета по расходам на обучение у работодателя.

Необходимые документы и порядок получения вычета

  1. При обращении в налоговую инспекцию

Для получения вычета необходимо представить в налоговую инспекцию после окончания календарного года:

  • заявление;
  • декларацию 3-НДФЛ;
  • справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
  • подтверждающие документы.

К подтверждающим расходы на обучение документам относятся, в частности:

  • договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
  • лицензия на осуществление образовательной деятельности;
  • платежные документы, подтверждающие фактические расходы (чеки ККМ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

Следует иметь в виду, что если стоимость обучения увеличилась, необходимо представить документ, подтверждающий увеличение оплаты, например, дополнительное соглашение к договору с указанием стоимости обучения.

В случае оплаты обучения детей, братьев или сестер необходимо дополнительно предоставить:

  • справку, подтверждающую очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
  • свидетельство о рождении ребенка;
  • документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства (при обучении подопечного);
  • документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (при обучении брата или сестры).

Если оплата расходов на обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба супруга, если каждый из них является родителем ребенка, могут претендовать на получение социального налогового вычета (письмо Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269)

Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно супругу, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не представляется (письма Минфина России от 05.07.2018 № 03-04-05/46664, от 10.01.2019 № 03-04-05/270).

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Для подготовки декларации 3-НДФЛ можно использовать специальную программу, размещенную на сайте Федеральной налоговой службы РФ. После чего декларацию можно сдать непосредственно на бумажном носителе в налоговую инспекцию по месту жительства, приложив все необходимые документы.

В случае регистрации в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России появится возможность подачи декларации и подтверждающих документов не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.

Для этого следует:

  • зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС;
  • заполнить декларацию 3-НДФЛ в интерактивном режиме;
  • прикрепить скан-копии необходимых документов;
  • подписать декларацию усиленной неквалифицированной электронной подписью (формируется в сервисе бесплатно);
  • направить заявление на возврат, декларацию и подтверждающие документы в электронном виде в налоговую инспекцию.

Декларация для получения налоговых вычетов без декларирования доходов, с которых необходимо удержать подоходный налог (например, у налогоплательщика нет иных доходов (сдача жилья в внаем, продажа квартиры, которая была в собственности меньше установленного законом минимального срока, и т.п.)), подается в любое время в течение года.

При наличии доходов, с которых требуется удержать подоходный налог, и одновременном декларировании права на вычеты декларацию 3-НДФЛ необходимо предоставить до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

  1. При обращении к работодателю

Чтобы получить вычет у работодателя, до завершения календарного года необходимо предварительно подтвердить это право в налоговом органе.

Для этого необходимо:

  • подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на социальный вычет с приложением подтверждающих это право документов;
  • по истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет;
  • предоставить выданное уведомление работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Указанное уведомление будет основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение будет предоставляться работодателем начиная с месяца обращения за его получением. В случае если в течение календарного года вычет предоставлен в меньшем размере, чем предусмотрено, налогоплательщик имеет право на его получение через налоговый орган (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Пример получения налогового вычета за обучение в вузе

В 2019 году гражданин решил получить второе высшее образование в вузе и заключил договор с образовательной организацией. Ежегодная стоимость обучения составляет 110 тыс. руб., срок обучения – три года.

Поступив в вуз, гражданин сразу оплатил полную стоимость обучения за три года в размере 330 тыс. руб.

В 2020 году гражданин обратился с декларацией 3-НДФЛ в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение. Другие социальные налоговые вычеты гражданин не заявлял.

Учитывая, что работодатель в 2019 году уплатил с доходов гражданина НДФЛ в размере 46,8 тыс. руб. (30 тыс. руб. х 12 месяцев х 13%), суммы уплаченного НДФЛ было достаточно для получения вычета в полном объеме.

В случае поэтапной оплаты обучения (по 110 тыс. руб. в год) возможно было бы подавать декларацию 3-НДФЛ ежегодно (за предыдущий год) или один раз за три предшествующих года.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх