НДФЛ и взносы

В настоящее время страховые взносы перешли в ведение налогового органа, поэтому перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами приведен в ст. 422 НК РФ. Работодателю следует тщательно следить за тем, что не подлежит обложению страховыми взносами. Это позволит в будущем избежать проблем с контролирующими органами. В статье рассмотрим, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а также особенности обложения некоторых из них.

Содержание

Что не подлежит обложению страховыми взносами

Прежде порядок обложения выплат страховыми взносами определялся законом 212-ФЗ, однако, с переходом страховых выплат в ведение налогового органа, регулирование их происходит в соответствии с НК РФ. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. Выплаты, не указанные в данном перечне, подлежат обложению страховыми взносами.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами Подробное описание
Государственные пособия Пособие по безработице

Иные виды пособий и соцобеспечений

Компенсационные выплаты Возмещение ущерба здоровья

Предоставленное бесплатное помещение, питание, топливо, либо возмещение в денежном виде

Натуральное довольствие или денежное возмещение

Питание, спорт. форма, спорт. снаряжение, выдаваемое спортсменам и сотрудникам физкультурных организаций

При увольнении (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия)

По гражданско-правовым договорам

По трудоустройству в связи с ликвидацией работодателя

Единовременная матпомощь Выплачиваемая при:

Стихийных бедствиях

Смерти члена семьи

Рождении/усыновлении ребенка (в пределах 50 000 руб.)

Доход семейной (родовой) общины Община должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применимо к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока в отношении дохода, полученного от реализации продукции народных промыслов;
Обязательные и добровольные страховые взносы При оплате медрасходов сотрудников по договорам, заключаемым на срок от 1 года

При добровольном страховании на случай смерти или причинению вреда здоровью

Дополнительные страховые взносы До 12 000 рублей в год
Проезд сотрудника к месту отдыха и провод багажа (не более 30 кг) Применяется к жителям Крайнего Севера и приравненных к нему районов. Если работник планирует отдых за границей, то обложению взносами не подлежит только проезд до границы.
Выплаты из средств избирательного фонда Распространяется на кандидатов в депутаты и иных представителей органов власти (включая Президента РФ)
Форменная одежда Передаваемая работникам в личное пользование, если ее выдача предусмотрена законодательными актами
Плата за обучение сотрудника Оплачиваемое организацией проф- и дополнительные профпрограммы
Возмещение затрат уплаченных процентов Выплаченные работодателем при покупке или строительстве жилья
Выплаты в виде денежного довольствия, обеспечения продуктами и вещами Для служащих госучреждений
Иностранным гражданам и лицам без гражданства временно пребывающим в РФ Исключение составляют лица, имеющие статус застрахованных
Матпомощь сотруднику раз в год До 4 000 рублей

Оплата больничного

Суммы доплат работника до фактического заработка подлежат обложению страховыми взносам. То есть, те суммы, которые выплачиваются самим работодателем за счет своих средств, а не за счет средств ФСС (когда это предусматривается коллективным договором). Более подробно рассмотрим на следующем примере:

Согласно коллективному договору ООО «ВЕГА» начисление работникам больничных выплат осуществляется исходя из средней зарплаты сотрудника и страховой стаж значения не имеет. Так, сотруднику Иванову за 10 дней больничного была начислена выплаты в размере 25000 рублей (исходя из того, что среднедневной заработок Иванова составляет 2500 рублей). Согласно действующего законодательства, Иванову бы начислили сумму 19010,70 рублей, поэтому страховыми взносами будет облагаться следующая часть больничной выплаты:

25000 – 19010,70 = 5989,30 рублей

Выходное пособие при увольнении

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами относят также выходные пособия, но в пределах трехкратного размера среднего заработка. Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении, то в пределах установленного лимита данная сумма не будет облагаться взносами. Установленный лимит – это трехкратный средний заработок. На сумму, начисленную сверх лимита, потребуется рассчитать страховые взносы. Читайте также статью ⇒ УМЕНЬШЕНИЕ УСН НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка

Если организация выплачивает своим сотрудникам материальную помощь при рождении ребенка, то она не облагается страховыми взносами при одновременном соблюдении следующих условии:

  • размер помощи не превышает 50 000 рублей;
  • выплата помощи произведена в течение 1-го года жизни ребенка.

Суточные выплаты

В учетной политике и внутреннем положении компании о командировках могут предусматриваться любые размеры суточных командировочных выплат. Но только суточные в следующих пределах не будут облагаться страховыми взносами:

  • 700 рублей – командировка по РФ;
  • 2500 рублей – командировка за пределы РФ.

Например, если работника направляют в командировку за пределы РФ и устанавливают суточные 2900 рублей, то с 400 рублей компания должна оплатить страховые взносы. Отдельно следует рассмотреть однодневные командировки, так как здесь возникает довольно спорная ситуация. Например, из поездки сотрудник возвращается домой в тот же день и ему не положена выплата суточных. А выплачиваемые ему денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью выполнять свои рабочие функции вне рабочего места. Значит и страховые взносы начислять нужно. Но, эти денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с выполнением рабочих функций вне рабочего места. И при наличии подтверждения первичными документами, затраты по однодневной поездке можно отнести к компенсационным выплатам. То есть страховые взносы на них начислять не потребуется.

Долг сотрудника

Если организация прощает сотруднику долг, то переданная сотруднику сумма является объектом дарения, не подлежащая обложению взносами. Но в случае систематического выявления таких «подарков», проверяющие могут отнести это к уклонению от уплаты взносов. А это грозит для компании штрафными санкциями.

Ответственность компании за неуплату страховых взносов

При нарушении сроков уплаты взносов, работодателя будет ждать наказание в виде следующих мер:

  • пени, начисляемые за каждый день просрочки (в % от недостающей суммы);
  • штраф, накладываемый за неуплату взносов, предусмотренный в фиксированном размере.

Если работодатель уклоняется от уплаты страховых взносов, то ему грозит уголовная ответственность, хот до недавнего времени страхователей ожидал только штраф. Преступлением считается уклонение от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размере. Крупный – это превышение недоимки в сумме 15 млн. рублей. Либо неуплата страховых взносов превышает 5 млн. рублей 3 года подряд. Особо крупный размер – это 45 млн. рублей, либо 15 млн. рублей 3 последних финансовых года. Максимальный штраф за нарушение предусматривается в размере 500 тыс. рублей, а уголовный срок – на 6 лет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы

Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.

ОБЛАГАЕМЫЕ выплаты

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
    Примечание: Директор единственный учредитель, платить ли ему зарплату ?
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.

Примечание: Пункт 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ.
к меню

Зарплата и вознаграждения

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
  • компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
  • сверхнормативные выходные пособия;
  • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
  • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

Примечание: Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Средний заработок

Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:

  • за периоды военных сборов;
  • за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.

к меню

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — с 2017 года объект обложения страховыми взносами

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Примечание: Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Должно ли физическое лицо (не зарегистрированный как ИП), платить страховые взносы за другое физическое лицо, Которое он нанимает в качестве няни (гувернантки) или охраны, лично для себя, своего ребенка своего имущества.

Да, обязан. Работодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, должен зарегистрировать трудовой договор в органах местного самоуправления по месту жительства. Работодатель обязан уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, определяемых федеральным законодательством

Закон для обычных физических лиц (граждан, которые не являются ИП) исключений не делает. Так, положениями статьи 419 НК РФ среди страхователей поименованы физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями». Указаны обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».

Путевки в санаторий за счет ФСС для работников, занятых на вредных работах, облагаются взносами

ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим и суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, там не поименованы.

к меню

ПОДОТЧЕТНЫЕ средства, по которым командированный не отчитался, облагаются НДФЛ и взносами

Работник, возвратившись из загранкомандировки, не представил работодателю авансовый отчет и не возвратил подотчетные денежные средства. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, считают в Минфине. Подробности — в письме от 01.02.18 № 03-04-06/5808.

Потому что в случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов.

к меню

Услуги в рамках соцпакета

Страховыми взносами облагаются компенсации стоимости путевок, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию. Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Нужно ли начислять страховые взносы на стоимость услуг, входящих в социальный пакет. Конкретные виды выплат (компенсаций) в трудовых договорах с сотрудниками не указаны

Компенсации и льготы в рамках социального пакета сотруднику – это не что иное, как выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. А раз так, то они облагаются страховыми взносами по общему правилу (ст. 420 НК РФ). Причем в закрытом перечне необлагаемых выплат, который прописан в статье 422 Налогового кодекса РФ, эти компенсации и льготы не названы. Аналогичные разъяснения в пункте 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239.

к меню

Суммы компенсации за детский сад

В случае, когда работодатель возмещает работникам расходы на оплату содержания их детей в детских дошкольных учреждениях, с суммы такого возмещения он обязан начислить и уплатить страховые взносы.

Примечание: Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК. Так как этот перечень является исчерпывающим, и компенсация работодателем затрат работников на детские сады в этот список не входит, оснований не начислять взносы с таких выплат нет.

Неподтвержденные расходы на оплату жилья для командированного сотрудника облагаются страховыми взносами

Если работник, который во время командировки проживал в частном секторе, не смог представить документы, подтверждающие его расходы на наем жилья, то на сумму компенсации расходов работодатель обязан начислить страховые взносы. К такому выводу пришел Арбитражный суд в постановлении от 20.11.17 № А32-1706/2017.

к меню

Деньги на еду работники получают на смарт-карты: платить ли взносы

Суммы, переводимые организацией на пластиковые смарт-карты работников для оплаты ими услуг общественного питания в сторонних организациях, подлежат обложению страховыми взносами.

Примечание: Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69405

Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.

Оплата питания за работников облагается НДФЛ и взносами

В соответствии с коллективным договором организация ежемесячно выплачивает работникам компенсацию расходов на питание. Нужно ли включать указанные выплаты в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов? Минфин ответил утвердительно (письмо от 13.03.18 № 03-15-06/15287).

к меню

Выплаты сотруднику-предпринимателю

Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат по трудовому договору сотруднику организации, который является предпринимателем

На выплаты по трудовому договору страховые взносы начисляются независимо от того, зарегистрирован сотрудник в качестве предпринимателя или нет. Дело в том, что трудовые договоры заключают именно с гражданами, а не с ИП. Например, нанять по трудовому договору ИП Иванова для выполнения работы, аналогичной той, которую он делает в рамках своей предпринимательской деятельности, нельзя – человек будет выполнять трудовую функцию в организации, а не заниматься своим бизнесом. С предпринимателем же можно заключить гражданско-правовой договор на выполнение конкретных услуг или работ.

Причем ничто не мешает одновременно заключить и трудовой, и гражданско-правовой договор с одним и тем же человеком. С выплат по трудовому договору работодатель должен будет начислить страховые взносы, а по гражданско-правовому, где исполнитель – предприниматель, – нет. Предприниматели сами за себя платят взносы (п. 1 ст. 23 ГК РФ, ст. 56 ТК РФ).

к меню

НЕОБЛАГАЕМЫЕ взносами выплаты

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК.

Выплаты за аренду авто в расчет по взносам не включаются

Организации, арендующей у физлиц автомобили, не нужно начислять с арендных сумм страховые взносы. Причем независимо от того, является ли «физик»-арендодатель работником компании или нет.

Примечание: Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986

Ведь выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не относятся к объектам обложения взносами. Соответственно, такие арендные суммы и в расчете по страховым взносам отражать не нужно.

Оформляя такие договоры, нужно быть осторожными. Если сотрудник сдал в аренду работодателю свое авто и продолжает на нем ездить, таким образом оказывая компании услуги по управлению транспортным средством, сумму вознаграждения за оказание услуг водителя и сумму арендной платы нужно документально разграничить. Дело в том, что в отличие от арендных платежей, вознаграждение за работу в качестве водителя облагается страховыми взносами. А если невозможно определить, сколько денег работник получил как арендодатель, а сколько как водитель, по мнению Верховного суда, взносы должны быть уплачены со всей выплаченной ему суммы.

Примечание: Определение ВС от 30.10.2017 № 308-КГ17-15395

Компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами

Организация выплачивает работнику компенсацию за эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях. Облагается ли такая выплата страховыми взносами? Нет, не облагается, но только при условии, если имеются документы, которые подтверждают использование машины в интересах работодателя. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 23.01.18 № 03-04-05/3235.

к меню

Гражданско-правовые договоры

Не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

к меню

Страховые взносы на матпомощь превысившие 4 тыс. рублей за год, не облагаются взносами

Если размер матпомощи не зависит от результатов труда работника, то на сумму, превышающую 4 тыс. рублей за год, страховые взносы не начисляются. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 03.11.17 № 309-КГ17-15716.

Верховный суд: выплаты работнику за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами

Оплата дополнительных выходных дней, предоставленных работнику для ухода за ребенком-инвалидом, не относится по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, напрямую связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не его трудовой функцией, а потому не облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 28.09.17 № 304-КГ17-10454.

к меню

Верховный суд: матпомощь на лечение и на покупку медикаментов для работника в базу для начисления страховых взносов не включается

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Целью материальной помощи, выплаченной на лечение работника и на оплату медикаментов, является оздоровление данного сотрудника, а не оплата труда. В связи с этим сумма матпомощи на лечение страховыми взносами не облагается (определения Верховного суда от 22.09.17 № 304-КГ17-12760 ; от 19.02.16 № 307-КГ15-19614).

Мнение Минфина

Да, облагается, ответил Минфин России в письме от 24.01.18 № 03-04-06/3828. Однако такая позиция противоречит судебной практике.

Авторы письма приводят стандартные аргументы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень необлагаемых взносами сумм установлен статьей 422 Налогового кодекса. Суммы возмещения работникам стоимости лечения в этом перечне не упомянуты. Следовательно, оплата лечения работников (в том числе в медицинских организациях за рубежом) облагается взносами в общем порядке, заявили авторы письма.

к меню

Взносы на оплату жилья за работников: Верховный суд выступил против позиции Минфина и ФНС

Даже если компенсация расходов на аренду жилья сотруднику, переведенному на работу в другой регион, предусмотрена допсоглашением к трудовому договору, такая выплата является возмещением расходов по переезду, а не оплатой труда. Поэтому на сумму компенсации страховые взносы начислять не нужно. Такой вывод, идущий вразрез с позицией Минфина и ФНС, содержится в определении Верховного суда от 06.12.17 № 304-КГ17-18637.

Мнение Минфина и ФНС

Они придерживаются по данному вопросу противоположной позиции. Они заявляют: компенсация затрат на аренду жилья для иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, статьей 169 ТК РФ не предусмотрена. В связи с этим суммы возмещения расходов по найму жилого помещения для такого работника облагаются страховыми взносами. См. письма Минфина от 23.11.17 № 03-03-06/1/77516, ФНС от 17.10.17 № ГД-4-11/20938@

к меню

Выплаты в рамках трудовых отношений, освобожденные от страховых взносов

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) и т. п.

Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса РФ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно.

Участие в корпоративных праздниках

Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику. И это не расходы на оплату труда работников. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ).

Такой же позиции придерживаются и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 № ВАС-16165/12, постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 № А14-13077/2011).

к меню

Когда подарки работникам не облагаются страховыми взносами

Если подарки вручаются работнику в рамках договора дарения, то на стоимость подарка начислять страховые взносы не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.12.17 № 03-15-06/80448.

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). К таким договорам относится договор дарения, поскольку на его основании даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (ст. 572 ГК РФ).

В случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникает, заявили авторы письма. При этом нужно помнить о следующем. В случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

к меню

Выплаты членам семьи сотрудника

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ).

Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 № 17-3/ООГ-82.

Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами

Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Это зависит от того, кому — работнику или продавцу (турфирме) — поступают денежные средства. Подробности — в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723.

В пункте 1 статьи 420 НК РФ прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

к меню

Выплаты в пользу сотрудников, которые работают за пределами России

Если сотрудник работает за границей, заключить с ним трудовой договор нельзя. С таким сотрудником заключите договор гражданско-правового характера.

Если сотрудник является гражданином России, то не имеет значения, где он находится. На выплаты по ГПД начисляйте страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование не начисляются. Это подтвердил Минфин в письме от 9 августа 2017 № 03-15-06/51036.

Если организация заключила ГПД с иностранцем, который работает за пределами России, страховые взносы на вознаграждение не начисляйте. Это следует из пункта 5 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

    Добавить в «Нужное»

    Актуально на: 13 июля 2016 г.

    ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

    К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

    Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

    Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

    Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

    Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

    Что и кому выплачивается при увольнении С какой суммы начисляются взносы
    выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника
    выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника
    компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

    Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций

    По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие облагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник. То есть даже в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по соглашению сторон (Письма Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-449, от 05.05.2016 № 17-4/В-188). Такая же ситуация и с НДФЛ (Письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36117, от 23.05.2016 № 03-04-06/29283).

    Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

    В Налоговом кодексе Российской Федерации физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, подразделены для удобства исчисления на две группы.

    Статусы физических лиц (налогоплательщиков)

    • Резиденты. Ими считаются физические лица, пребывающие на территории РФ непрерывно свыше 183 календарных дней за последний год. От гражданства статус не зависит.
    • В случае нахождения в РФ безвыездно менее 183 календарных дней, налогоплательщик становится нерезидентом.

    Резиденты обязаны уплачивать налог с любого источника дохода, полученного на территории РФ.

    Доходы, не облагаемые НДФЛ, не зависят от статуса физического лица.

    Выплаты, облагаемые НДФЛ

    В ст. 208 НК РФ описан довольно обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению.

    Такими выплатами являются:

    • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
    • Оплата за аренду имущества;
    • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
    • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

    Какие доходы не облагаются НДФЛ

    Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Основные доходы необлагаемые НДФЛ, с учетом изменений в налоговом законодательстве приведены ниже (см. таблицу).

    Рассмотрим далее, что не облагается НДФЛ в 2018 году? С 1 января 2018 года был изменен порядок начисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Материальная выгода, полученная в виде процентной разницы от применения кредитов или займов, выданных предпринимателями или компаниями, подлежит обложению НДФЛ. В ст.212 п.1 пп.1 НК РФ описаны два критерия, по которым определяется возможность налогообложения:

    • Займы или кредиты получены физическим лицом от взаимозависимого предпринимателя или компании. Либо налогоплательщик состоит с организацией в трудовых отношениях.
    • Если такая экономия на процентах на самом деле является материальной помощью от работодателя, то доход подлежит налогообложению.

    В новом пункте 37.3. ст.217 НК РФ указано на то, что теперь не облагается НДФЛ первоначальный взнос от государства на покупку автомобиля с помощью кредита.

    Также с 1 января 2018 года перестали облагаться НДФЛ денежные средства, полученные в форме компенсации участникам долевого строительства при банкротстве застройщика. Об этом указано в пункте 71 ст.217 НК РФ.

    Кроме того, освобождаются от оплаты налога участники программы реновации жилья. Не подлежат налогообложению суммы компенсации и размер превышения цены новой квартиры по сравнению со стоимостью жилья, попавшего под реновацию.

    Значительные изменения в НК РФ внесены по части азартных игр и лотерей (ст.217.7). Если доходы от азартной игры составят больше 15 тысяч рублей, то налоговая база определяется как уменьшение суммы выигрыша на сумму ставки либо интерактивной ставки.

    Налог с дохода от тотализаторов менее 15 тысяч рублей уплачивает сам игрок, согласно ст. 228 п.1 пп.5.

    Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

    Вид дохода

    Комментарий (облагается ли НДФЛ)

    Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

    В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

    Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

    Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

    Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

    Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

    Оплата лечения сотрудника работодателем

    НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

    Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

    Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

    Выгода от экономии на процентах

    НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

    Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

    Необлагаемая база по НДФЛ в 2018 году

    Уменьшают налогооблагаемую базу так называемые вычеты на детей. Они положены по закону родителям, опекунам и попечителям, усыновителям. В 2018 году необлагаемой НДФЛ базой является сумма 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3 тысячи рублей на третьего и последующих детей.

    Для родителя (усыновителя) ребенка-инвалида необлагаемая налогом база составит 12 тысяч рублей, для опекуна (попечителя) – 6 тысяч рублей.

    Вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. В случае, если ребенок является инвалидом или очно обучается – до 24 лет.

    Также не подлежат налогообложению суммы выигрышей в лотереях и интернет-казино менее 4 тысяч рублей.

    Доходы, не облагаемые НДФЛ

    Список доходов, признаваемых объектом налогообложения по НДФЛ, является открытым. И формально все то, что подходит под определение дохода, который может быть оценен и определен в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, должно облагаться налогом (п. 1, 3 ст. 208, п. 1 ст. 41 НК РФ).

    В то же время в НК поименованы и доходы, не облагаемые НДФЛ. Рассмотрим те из них, которые, как правило, получают работники от своих работодателей.

    К таковым относятся, например:

    • пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
    • законодательно установленные компенсации, выплачиваемые в качестве возмещения вреда при причинении ущерба здоровью, возмещения расходов на повышение профессионального уровня работников, на исполнение работником своих трудовых обязанностей, в т.ч. в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);
    • законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работнику в связи с увольнением (выходное пособие, заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру), если общая сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Либо шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);
    • материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
    • материальная помощь, выплаченная лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ);
    • компенсации работникам и членам их семей стоимости санаторно-курортных (не туристских) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные на территории РФ. Для освобождения таких компенсаций от НДФЛ они должны быть выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого при применении спецрежима (п. 9 ст. 217 НК РФ);
    • оплата медицинских услуг, оказываемых работнику или членам его семьи, из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
    • суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 НК РФ);
    • компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

    Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Кстати, он закрытый.

    Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2020 году

    

    Список освобождаемых от налогообложения выплат в 2020 году по сравнению с прошлыми годами практически не меняется. Поэтому доходы, не облагаемые НДФЛ в 2020 году, те же, что и в 2018 году.

    Как не облагаемые НДФЛ доходы отражаются в 2-НДФЛ

    Иначе не облагаемые НДФЛ суммы в форме 2-НДФЛ отражать не надо.

    При заполнении справок 2-НДФЛ по итогам 2018 года нужно будет применять коды доходов, которые мы привели здесь.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика).

    Размер НДФЛ

    Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

    Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

    К таким доходам относятся:

    • заработная плата;
    • доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
    • продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
    • сдача имущества в аренду;
    • выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
    • дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

    Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

    Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

    Доходы не облагаемые НДФЛ

    Подоходным налогом не облагаются:

    • доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
    • доходы, полученные в порядке наследования;
    • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

    Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

    Оплата подоходного налога (НДФЛ)

    Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

    Налоговая декларация 3-НДФЛ

    Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

    В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

    • физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
    • физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
    • физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
    • физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
    • физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
    • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
    • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

    Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

    Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

    Налоговые вычеты

    Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

    Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

    Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

    Как оплатить НДФЛ

    Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

    Для этого необходимо:

    Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

    Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

    Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

    Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

    Как узнать задолженность по налогам

    Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

    1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
    2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
    3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
    4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

    Записи созданы 8837

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Похожие записи

    Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

    Вернуться наверх