Питание сотрудников

Организация питания на производстве повышает лояльность сотрудников и производительность их труда. Особенно важно наличие собственной столовой для компаний, располагающихся в промзонах или, напротив, в престижных районах города, где нет хороших и недорогих кафе.

Организация горячих обедов на предприятии

Как именно работодатель организует питание работников, не столь важно. Способ организации зависит от возможностей компании.

Главное, чтобы оно в принципе предоставлялось, поскольку это отлично экономит время сотрудников и дает им возможность для общения в неформальной обстановке. Зачастую в офисных столовых рождаются новые, креативные решения злободневных вопросов, налаживаются рабочие контакты.

Затраты на организацию питания всегда компенсируются снижением количества больничных и повышением производительности труда сотрудников.

Как оформить траты?

Питание на предприятии может предоставляться сотрудникам на основании приказа руководителя, или же соответствующий пункт можно включить в трудовой договор.

Подобного рода затраты работодатель может оформить наиболее удобным для себя способом. Часть компаний удерживает стоимость обедов из зарплаты сотрудников. Некоторые предоставляют определенный лимит на ежемесячно пополняемой электронной карте, которой люди платят на кассе столовой. Наиболее популярный вариант – выдача талонов на питание из расчета один талон на рабочий день.

Как организовать прием пищи?

Есть три основных варианта:

  1. полноценная столовая, где готовят еду и кормят сотрудников;
  2. буфет, в который привозят готовые блюда для раздачи;
  3. доставка горячих обедов прямо в офис.

Каждый их этих вариантов имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбирать нужно тот, который работодатель может себе позволить.

Столовая

Самый сложный в исполнении способ организации питания. Особенно много проблем возникает у компаний, не связанных напрямую с пищевым производством и не имеющих опыта разработки меню, поиска поставщиков продукции, организации рабочего пространства пищевого цеха и многочисленных согласований всего этого с надзорными органами. Также нужно учесть:

  • затраты на квалифицированный персонал столовой;
  • дополнительную нагрузку на бухгалтерию и отдел кадров;
  • стоимость специального программного обеспечения.

Если вы располагаете достаточной площадью для размещения цеха по приготовлению пищи и столовой, есть вариант в виде сдачи этих помещений в аренду. Таким образом вы сможете избежать сопутствующих организационных хлопот. Но потенциального арендатора нужно заинтересовать, чтобы качество пищи было достойным, выбор разнообразным, а цены остались доступными.

Добиться этого можно следующими средствами:

  1. Предоставить льготную аренду.
  2. Дотировать обеды сотрудников, таким образом повышая проходимость заведения.
  3. Позволить посещать столовую посетителям с улицы, чтобы арендатор мог получать с них дополнительных доход. Это возможно, если на предприятии нет строгого пропускного режима, а место достаточно проходимое.

Большим плюсом станет наличие у вас собственного производственного оборудования, что сократит затраты потенциального арендатора.

Шведский стол

Эта система стала очень популярной, однако позволить себе подобное могут лишь наиболее крупные и финансово устойчивые предприятия.

Важно! При организации питания сотрудников компании в форме «шведского стола» невозможно определить точно съеденную порцию каждым сотрудником и ее стоимость. Соответственно невозможно установить, какая именно сумма дохода (выплаты) была получена каждым конкретным сотрудником.

Буфет

Если на территории нет места для размещения производственного пищевого цеха, но достаточно места для столовой, можно организовать питание по принципу буфета.

В этом случае пища не будет готовиться на вашей территории, ее будут привозить уже готовую. С подобной работой справятся 2-5 человек, в зависимости от численности сотрудников, которых нужно кормить. Они займутся реализацией еды и сопутствующих товаров, поддержанием чистоты и порядка в помещении столовой, планированием и заказом еды на ближайшее время в зависимости от спроса.

Если нет желания заниматься этим самостоятельно, можно также найти арендатора. Сделать это будет сложнее, чем для столовой полного цикла, так как выручка от буфета меньше и будут вопросы с рентабельностью.

Есть и несомненные плюсы:

  1. Организовать буфет гораздо проще. Вы сможете заняться этим сами или найти арендатора с небольшим опытом и амбициями.
  2. Легко организовать талонную систему.
  3. Контрольно-пропускной режим, если он есть, не создает особых сложностей, поскольку буфет не требует большого количества сотрудников и поставщиков.
  4. Возможно готовить на месте простые блюда из полуфабрикатов, например, выпекать замороженную хлебо-булочную продукцию: изделия из слоеного теста, пиццы, хот-доги. Это внесет в рацион необходимое разнообразие и позволит буфету работать не только в обеденные часы.

Доставка обедов в офис

Когда площадь помещения фирмы не позволяет организовать полноценную столовую или буфет, а кормить сотрудников надо, остается вариант заказа готовой еды на рабочие места.

Организовать это не составит большого труда, потребуется лишь тщательно выбрать поставщика и оборудовать мини-кухню с микроволновкой, холодильником и кулером. Выбрав эту систему питания нужно обратить внимания на некоторые важные моменты:

  1. Необходимость строгого планирования количества порций и меню на несколько дней вперед.
  2. Еда доставляется в пластиковых одноразовых контейнерах, что не слишком эстетично, очень неудобно и наносит вред окружающей среде. По возможности следует отдать предпочтение обычной посуде.
  3. Не будет возможности пообедать одновременно большой группе работников или придется это делать прямо на рабочих местах, что не всегда уместно.
  4. У сотрудников не будет возможности сменить обстановку на время обеда, что обычно позволяет расслабиться и вернуться на работу с новыми силами и свежей головой.

На что обратить внимание?

Современные стандарты организации питания предполагают наличие индивидуального подхода даже в крупных компаниях. Крайне важно получать от сотрудников обратную связь.

Это сравнительно легко сделать, если у организации полный цикл производства еды и собственная столовая — в этом случае персонал столовой услышит отзывы о меню и качестве обслуживания непосредственно в процессе работы.

  1. Если практикуется доставка готовой еды, люди могут не вполне понимать, кому высказывать пожелания и предъявлять претензии, но могут молча перестать пользоваться организованным питанием. В этом случае ваш труд и дотации на питание пропадут впустую. Чтобы этого не случилось, следует продумать механизм обратной связи, корректируя меню и меняя поставщиков в случае необходимости.
  2. При заказе готовой еды учтите наличие в коллективе вегетарианцев, аллергиков и других людей, имеющих особенности питания. Заказанная еда должна быть достаточно здоровой, без большого количества комбижиров и «пустых углеводов». Избегайте производителей, предлагающих блюда из самых дешевых продуктов.

    Следует учесть, что качественное питание может оказаться дороже средней цены предложения в вашем городе. Учитывайте необходимую калорийность — рацион офисных работников не может быть таким же, как питание рабочих промышленного предприятия.

  3. К выбору поставщика готовых обедов нужно подойти серьезно и проверить наличие всех нужных сертификатов. Часто подобная еда готовится в неподобающих условиях, без соблюдения санитарных норм, людьми, не имеющими даже санитарной книжки. Все проблемы с питанием создадут нагрузку на компанию: от недовольства сотрудников, до массового ухода на больничный по причине отравления или инфекции.

Грамотно организованное питание сотрудников даст вашей компании как прямую выгоду в случае столовой полного цикла, так и косвенную, в виде лояльности коллектива, уменьшения количества больничных и опозданий на работу с обеденного перерыва.

Качественное питание на производстве можно, безусловно, считать преимуществом работодателя на рынке труда. Подобную заботу оценят по достоинству и при трудоустройстве отдадут предпочтение вашей компании.

Калькулирование стоимости услуг и методы списания продуктов на услугу шведского стола

Учет в общественном питании одна из самых, пожалуй, мало раскрытых, можно даже сказать, малоизученных тем. Обычно при одной только мысли об организации учета в общественном питании, как бухгалтерского, так и управленческого, у бухгалтеров и менеджеров всевозможных рангов на голове начинают шевелиться волосы. Особенно это касается организации учета услуг шведского стола. Как правильно сформировать стоимость услуг шведского стола, чтобы при этом не оказаться в убытке? Как сделать так, чтобы, с одной стороны, был максимально полный контроль за расходом списанных в производство продуктов, а с другой, формировалась наиболее достоверная и экономически обоснованная себестоимость? Вопросы не праздные и не риторические. Автор этой статьи в течение более двух лет изучал практическое применение различных методов учета поступления и списания продуктов на услуги шведского стола. Условно такие методы можно разделить на несколько видов:

  • 1. Списываем всё, что вынесли в зал.
  • 2. Списываем продукты «от реализации»

То есть, списываем только стоимость продуктов на те блюда, которые вошли в стоимость услуги шведского стола в соответствии с утвержденным меню. В данном случае умножаем стоимость меню услуг шведского стола в расчете на одного человека на количество человек, воспользовавшихся услугами шведского стола в течение дня.

3. Списываем только то, что фактически съели, остальное отправляем на переработку.

Прежде чем познакомить уважаемых читателей с каждым из приведенных выше методов, необходимо определиться с некоторыми правилами.

Первое и основное: при постановке учета, как управленческого, так и налогового обращаем особо пристальное внимание на первичные учетные документы, на их правильное и достоверное оформление. Тут автор сразу должен оговориться: формирование документооборота для предприятий общественного питания, в том числе и для залов, реализующих услуги шведского стола отдельная тема ближайшей статьи.

Второе и не менее важное: экономическая целесообразность и документальная подтвержденность понесенных расходов. Отсюда зорко отслеживаем себестоимость, так как она, родная, основа наших затрат, принимаемых для целей налогообложения прибыли. Именно ее и будут трясти налоговики с целью доказать, что мы злонамеренно обижаем бюджет.

Итак, начнем…

С чего начинается общепит? По логике вещей — с производства (в простонародии — «кухни») и учета продуктов в нем. Оговоримся: учет и движение продуктов на складах в данной статье мы не рассматриваем.

Господи, как тяжело найти достойного повара, способного своей кухней не только привлечь, но и «подсадить» клиента. Найти профи — это полдела, удержать и проконтролировать его — вот в этом наша задача. Удерживать можно тоже разными способами — от высокой зарплаты и нового оборудования до нежного и ласкового отношения к его персоне. Но контроль над производством терять нельзя!

Значит, и начнем с закладки блюд. Куда, чего и сколько положить — повар определяет не столько по своей интуиции, сколько на основании технико-технологических карт. А что чем взаимозаменить при нехватке продуктов — на основании сборника замен. Соответственно и технико-технологические карты, и сборник замен должны иметься в организации и быть утверждены руководством.

В данной статье мы опустим правила и нормы создания технико-технологических и калькуляционных карт, тем более о них мы подробно рассказывали в предыдущей статье, а остановимся только на том, как и в каком виде эти документы могут быть заполнены и оформлены при реализации блюд шведского стола.

Итак, калькулируем стоимость блюд входящих в услугу «шведский стол».

Первоначально необходимо определиться с количеством и ассортиментом блюд, которые мы включим в услугу шведского стола в расчете, например, на 1 человека (хотя по сути ничто не мешает нам создать калькуляцию и на 100 человек). При этом необходимо соблюсти золотую середину между желанием сэкономить и необходимостью создать широкий ассортиментный перечень любимому клиенту.

Проиллюстрируем на условном примере.

Исходные данные.

Для 1 человека на шведский стол определяем меню по следующему перечню видов блюд:

  • 1. закуски;
  • 2. первые блюда;
  • 3. вторые блюда;
  • 4. напитки;
  • 5. выпечка.

Далее подбираем блюда, входящие в каждую из перечисленных выше групп:

Алкоголь также можно включить в стоимость услуги, но при ближайшем рассмотрении с учетом нашей местной специфики это оказывается экономически не выгодно. Поэтому алкоголь стоит продавать отдельно, как сопутствующий товар.

Итак, меню составлено. Казалось бы многовато на одного. Это с одной стороны. А с другой. Начнем с того, что и закладка и выход блюд, входящих в вышеуказанный перечень услуг шведского стола, по мнению автора, необходимо уменьшить по отношению к обычной закладке для реализации по прочим основаниям. На закономерный вопрос «Почему?», даем следующий ответ. Как было сказано выше, при формировании меню надо постараться соблюсти золотую середину между желанием сэкономить и необходимостью создать широкий ассортиментный перечень. Здесь также должен учитываться принцип разумности. Понятно, что ни один нормальный человек не в состоянии съесть на обед два супа, четыре салата и пять вторых, закусив при этом тремя булочками, запив все это литром сока. Поэтому вполне логично сократить «пайку» на каждое отдельное блюдо, чтобы создать как можно более широкий ассортиментный перечень.

Приведем пример:

Вес одной котлетки натуральной из баранины для всех прочих оснований (реализация через раздачу) на выходе составляет 210 гр. Та же котлетка из баранины для услуг шведского стола должна (может) составлять 75 гр. чистого веса, то есть примерно 1/3 от нормальной порции. И так все блюда: сократим нормы закладки продуктов в блюдо примерно от 1/3 до Ѕ относительно прочей реализации.

Тут автор во избежание возможной путаницы с карточками других блюд, реализуемых через раздачу предприятия общественного питания, рекомендует при заполнении строки «Наименование блюда» технико-технологических и калькуляционных карт дописывать: «В составе услуг шведского стола».

Далее берем калькуляционные карты на каждое блюдо, входящее в состав услуг шведского стола, и формируем общую стоимость продуктов списанных на услугу шведского стола из расчета на одного или сто человек.

Пример условный:

№ п/п

Наименование блюда

Стоимость продуктов списанных на одного человека на услугу шведского стола по себестоимости согласно расчета калькуляционной карты, руб.

Салат рыбный

6,68

Салат мясной

7,50

Салат «Весна»

5,21

Ветчина заливная

8,12

Суп гороховый

9,71

Суп рыбный

10,25

Печень жареная с яблоками

9,07

Говядина тушеная с черносливом

10,34

Шашлык из свинины

19,70

Котлетка натуральная из баранины

10,21

Суфле рыбное

10,42

Шницель капустный

8,31

Картофель отварной

3,43

Макароны отварные

8,94

Греча

1,28

Кофе натуральный

8,06

Чай в пакетиках

0,61

Сок фруктовый

3,29

Пирожок с курагой

3,23

Пирожок с повидлом

2,34

Хлеб

0,47

Итого

147,17

Теперь с учетом планируемой проходимости рассчитываем наценку. Из опыта оговоримся сразу: если планируемая проходимость менее 100 человек в день со шведским столом даже не стоит начинать заморачиваться — слишком велика вероятность, что в итоге Вы понесете убыток в целом от такой услуги. Другое дело, когда желающих посетить Ваше заведение 100 и более человек в день. В этом случае предлагаем рассмотреть следующий порядок расчета процента наценки и как следствие доходности. Перво-наперво необходимо определить расходы Вашей организации, приходящиеся на услуги шведского стола:

Пример условный:

Расходы организации, приходящиеся на услуги шведского стола

Сумма, руб.

Арендная плата за помещение в 150 кв.м

120.750 ,00руб. (23 у.е. х 35,00руб./ у.е. х 150 кв.м.)

Заработная плата обслуживающего персонала (5 человек) в месяц с учетом начисленных налогов

99.000 ,00руб. (5 человек х 15.000,00руб. (ставка) х (30%налоги зпл+0,2%страхование от несчастных случаев на производстве))

Заработная плата администрации в части, приходящейся на услуги шведского стола (2 человека)

25.000 ,00руб. (25.000,00руб. (ставка) х 50%(ожидаемый процент выручки от услуг шведского стола в общем объеме выручки Организации) х 2 человека)

Транспортные услуги

20.000 ,00руб.

Накладные расходы (сертификация, медосмотры, канцелярские товары, представительские расходы на поддержание добрых партнерских отношений с контролирующими органами, прочее)

15.000 ,00руб.

Итого расходы организации приходящиеся на услуги шведского стола

279.750 ,00руб.

Теперь определяем желаемую прибыль от данного направления деятельности. В нашем примере много не берем. Где-то в размере 7.000,00у.е по курсу 35,00 руб в месяц. Таким образом, желаемая прибыль составляет 245.000,00 руб.

Далее умножаем стоимость продуктов, списанных на одного человека на услугу шведского стола по себестоимости согласно расчету калькуляционной карты, на ожидаемое количество посетителей в день и на количество рабочих дней в месяце. В нашем случае считаем, что предприятие работает все 30 дней в месяце.

147,17руб. х 250 чел. / день х 30 дней = 1.103.775,00 руб.

К данной цифре добавляем расходы Организации, приходящиеся на услуги шведского стола, — 279.750,00 руб.

Кроме того, включим ожидаемую прибыль 245.000,00 руб. Также необходимо учесть налог на прибыль организаций, который придется заплатить, чтобы получить чистую прибыль указанного размера:

61.250 ,00 руб. (245.000,00 руб.: 80% х 20% (ставка налога на прибыль организации)).

Теперь складываем полученные суммы:

1.103.775 ,00 руб. + 279.750,00 руб. + 245.000,00 руб. + 61.250,00 руб. = 1.689.775,00руб.

Отсюда получаем процент наценки на блюдо:

1.689.775 ,00 руб. 1.103.775,00 руб. = 1,5309. Таким образом, наценка составляет 53,09%.

Это значит, что услуга шведского стола будет стоить 225,30 руб. (147,17руб. Х 1,5416).

Теперь прибавим 18% НДС, который необходимо отдать бюджету, — 40,55 руб. (225,30 руб. х 0,18%).

Итого ориентировочно продажная стоимость услуги шведского стола составляет 265,85 руб. (225,30 руб. + 40,55 руб.).

Далее сравним полученную цену с ценой на аналогичные услуги у конкурентов. Предположим, мы вписались в среднерыночную. Тогда все нормально, начинаем реализовывать услугу шведского стола. Если наша цена ниже — тихо радуемся и поднимаем (если очень хочется) продажную цену. Если наша цена выше среднерыночной, то либо снижаем «аппетит» на прибыль, либо, во избежание недоразумений, вообще отказываемся от реализации такой услуги. учет списание продукт шведский стол

Ура, продажную стоимость услуги определили!

Теперь рассмотрим возможные методы учета и списания стоимости продуктов при реализации услуг шведского стола.

Отметим, что поздно вечером, или рано утром, когда составляется меню для шведского стола на следующий день еще не ясно точное количество человек, которые воспользуются этой услугой в течение дня.

В гостиницах, санаториях, отелях и прочих подобных организациях еще хоть как-то можно определить количество желающих воспользоваться данной услугой. Для этого ежевечерне (ежеутрене) отдел размещения (стойка администратора) дает информацию начальнику производства о количестве заехавших гостей, оплативших услуги шведского стола. Беда, правда, в том, что в течение дня цифра может значительно колебаться из-за срочно выехавших и случайно заехавших. Вот тут-то и проявляется мастерство начальника производства, который с учетом своего опыта прогнозирует цифру людей, воспользующихся услугами шведского стола в течение дня.

Хуже, если точка общепита находится отдельно и не имеет такой информации. Тут остается надеяться на полученную опытным путем статистику и все то же чутье начальника производства.

И еще одно уточнение: примем как одно из условий, что вынос блюд с производства на раздачу в зал шведского стола оформляется заборным листом по унифицированной форме №ОП-6, утвержденным Постановлением Госкомстата от 25.12.1998 г. №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». Согласно данному постановлению форма №ОП-6 применяется для оформления отпуска продукции (изделий) из производства (кухни) в филиалы, буфеты и мелкорозничную сеть, подчиненные данной организации (столовой, ресторану), а также в раздаточную в тех случаях, когда она отделена от основного производства. Исходя из опыта, отметим, что заборный лист один из самых удобных документов первичного учета, при правильном заполнении которого можно получить максимум информации о движении блюд и реализации за день.

Вот теперь переходим непосредственно к методам списания продуктов.

Итак, первый метод: «Списываем всё, что вынесли в зал».

Согласно этому методу списывается себестоимость всех продуктов, которые вынесли в течение дня по заборному листу вне зависимости от остатков, которые остались на конец дня в зале шведского стола.

Так как точно предугадать количество людей, воспользовавшихся услугой шведского стола заранее не представляется возможным, какое-то количество отгруженных из производства порций может быть не реализовано, а каких-то блюд не хватит до конца работы зала шведского стола. Понятно, что первые останутся не реализованными, а вторые потребуют срочного производства и выноса в зал. Однако и те, и другие найдут свое отражение в заборном листе. Обращаем Ваше внимание, что при таком методе на затраты организации относится себестоимость всех блюд, как реализованных, так и нет, но попавших в заборный лист. Остатки же на конец рабочего дня должны быть уничтожены как не подлежащие возврату на производство и повторной обработке. Это теоретически. Фактически оставляем все на откуп коллектива общепита. Некоторые, особо предприимчивые руководители, за счет таких остатков проводят служебные обеды своим сотрудникам. При этом ничто не мешает им еще и удерживать с сотрудников деньги за служебное питание. Был бы документ!

Метод второй: «Списываем продукты «От реализации». То есть, списываем точно столько продуктов и блюд, на сумму которых прошла реализация за день, из расчета себестоимости каждого блюда, входящего в комплексную услугу шведского стола в расчете на одного человека.

Здесь расчет идет от реализации. В нашем примере стоимость продуктов, списанных на услугу шведского стола, по себестоимости согласно расчету калькуляционной карты составляет 147,17 руб. на одного человека. Продажная цена услуги шведского стола в расчете на одного человека составляет 265,85 руб. Выручка за день по реализации услуг шведского стола составила 72.842,90 руб. Таким образом, за день услугами шведского стола воспользовалось 274 человека (72.842,90 руб.: 265,85 руб./чел.). Отсюда на затраты организации будет отнесена стоимость продуктов на сумму не более, чем 40.324,58 руб. (274 чел. х 147,17 руб./чел). Хотя в этот день по заборному листу могут быть списаны в зал шведского стола продукты на большую сумму, например, 41.060,43 руб. (279 ожидаемых человек х 147,17 руб./чел.). Разница в размере 735,85 руб. будет отнесена либо за счет чистой прибыли организации, либо за счет лиц, ответственных за планирование.

И последнее, метод «Списываем только то, что фактически съели, остальное отправляем на переработку».

Здесь идея в следующем: в течение дня выписываем блюда по заборным листам в обычном режиме, то есть, сколько нужно, а в конце дня проводим инвентаризацию остатков, выявляем, сколько порций осталось нереализованными, и все, что можем, возвращаем на производство в качестве блюд для последующей реализации, а что не можем (например хлеб) как возвратные отходы. Остальное списываем за счет прибыли или на затраты — кому как позволяет совесть и комплект созданных первичных документов.

Обычно на таких предприятиях, если с утра колбаса, то в обед салат с колбасой, а вечером — блинчики с начинкой, в которой при ближайшем рассмотрении можно узнать салат.

Тут помним следующее:

Согласно нормам хранения скоропортящихся продуктов, установленных в Санитарно-эпидемиологических правилах и нормативах СанПиН 2.3.2.1324-03 «Гигиенические требования к срокам годности и условиям хранения пищевых продуктов», утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 22.05.2005 г. №98, сроки хранения особо скоропортящихся и скоропортящихся продуктов при температуре хранения (4 +/- 2) градусов С, не должны превышать следующих значений:

№ п/п

Наименование блюда

Срок хранения в часах

Салаты из сырых овощей и фруктов:

без заправки

с заправками (майонез, соусы)

Салаты из сырых овощей с добавлением консервированных овощей, яиц и т.д.:

без заправки

с заправками (майонез, соусы)

Салаты из маринованных, соленых, квашеных овощей

Салаты и винегреты из вареных овощей:

Без заправки и добавления соленых овощей

с заправками (майонез, соусы)

Блюда из вареных, тушеных, жареных овощей

Салаты с добавлением мяса, птицы, рыбы, копченостей

без заправки

с заправками (майонез, соусы)

Гарниры:

рис отварной, макаронные изделия отварные, пюре картофельное

овощи тушеные

картофель отварной, жареный

Ватрушки, сочники, пироги полуоткрытые из дрожжевого теста:

с творогом

с повидлом и фруктовыми начинками

Чебуреки, беляши, пирожки столовые жареные, печеные, кулебяки, расстегаи (с мясом, яйцами, творогом, капустой, ливером и др. начинками)

Под сроками хранения пищевых продуктов согласно СанПиН 2.3.2.1324-03 подразумевается период времени, в течение которого продукты сохраняют свойства, установленные в нормативной и/или технической документации, при соблюдении указанных в документации условий хранения (может не быть окончательным).

Пунктом 6.4. ГОСТ Р 50763-95 «Общественное питание. Кулинарная продукция, реализуемая населению. Общие технические условия» не допускает к повторной реализации следующие кулинарные изделия, оставшиеся от предыдущего дня:

  • — салаты, винегреты, студни, заливные блюда и др. особо скоропортящиеся холодные блюда;
  • — супы молочные, холодные, сладкие, супы-пюре;
  • — мясо отварное порционированное для супов, блинчики с мясом и творогом, рубленые изделия из мяса, птицы, рыбы;
  • — соусы;
  • — омлеты;
  • — картофельное пюре, отварные макаронные изделия;
  • — компоты и напитки собственного производства.

Повторная переработка готовых изделий при превышении срока хранения также недопустима.

Руководителю предприятий общепита следует особенно обратить внимание на следующее:

за нарушение санитарно-эпидемиологических требований к организации питания населения в специально оборудованных местах (столовых, ресторанах, кафе, барах и других местах), в том числе при приготовлении пищи и напитков, их хранении и реализации населению, согласно ст.6.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от двухсот до трехсот минимальных размеров оплаты труда или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Напоминаем, в настоящее время минимальный размер оплаты труда, применяемый для исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, размер которых в соответствии с законодательством Российской Федерации определяется в зависимости от минимального размера оплаты труда, а также платежей по гражданско-правовым обязательствам установлен в размере 100 руб. Следовательно, организациям за нарушение грозит штраф в размере от 20.000,00 до 30.000 руб., а должностным лицам — от 2.000,00 до 3.000 руб.

Так что нарушать санитарно-эпидемиологические требования достаточно накладно.

Для наглядности проанализируем достоинства и недостатки описанных выше методов. Результаты анализа приведем в таблице.

Из личного опыта автора статьи наиболее оптимальным вариантом для ведения бухгалтерского учета услуг шведского стола является метод «Списываем всё, что вынесли в зал». Он же самый безопасный и с точки зрения СЭС. Правда возможны трения с налоговыми органами по вопросу правомерности отнесения на расходы Организации стоимости не съеденных продуктов. Но тут говорим следующее:

  • 1. Остатков продуктов нет — клиент нынче пошел вредный, съедает все!
  • 2. Если первый тезис не прошел, доказываем, что продукты все равно были включены в продажную стоимость услуги шведского стола, а значит, коль есть доход, то есть и расход. Здесь добавляем, что клиент нынче такой пошел, что не съест, то понадкусывает. И остатки шведского стола — это не остатки в прямом смысле этого слова, а можно сказать «объедки», а, следовательно, и возврату ни при каком раскладе не подлежат.

Метод

Плюсы

Минусы

Возможные рекомендации для погашения минусов

«Списываем всё, что вынесли в зал»

  • 1. Наиболее безопасно с точки зрения требований СЭС.
  • 2. Из всех приведенных методов самый простой порядок бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету и движению продуктов и готовых блюд (не нужно создавать акты на списание и т.п.).
  • 3. Улучшает взаимопонимание работников общепита и руководства организации.

1. Дает достаточно большую свободу к злоупотреблению. Например, может привести к тому, что работники общепита начнут намеренно завышать планируемое количество посетителей шведского стола.

  • 1. Установить лимит стоимости продуктов, списываемых в целом на услугу шведского стола в расчете на одного человека и отслеживать этот показатель в течении месяца. В случаи превышения данного показателя рекомендуем получать от начальника производства объяснительные записки в которых указаны причины превышения. Как минимум психологический эффект гарантирован.
  • 2. Организовать жесткую систему внутреннего контроля с привлечением службы безопасности Организации

«Списываем продукты «от реализации»

  • 1. Снижает вероятность злоупотребления со стороны работников общепита. Приводит к постановке более четкого учета и формированию максимально оптимального меню.
  • 2. Наиболее оптимальна с точки зрения формирования налоговой себестоимости. При проверке налоговых органов при прочих равных условиях не должно возникнуть проблем с подтверждением правомерности списания продуктов на услугу шведского стола, т.к. стоимость и количество блюд заложено в меню услуги.
  • 1. Возникают сложности при правовом обосновании оформлении списания «сверхлимитных» продуктов за счет лиц, ответственных за планирование.
  • 2. Приводит к трениям между коллективом общепита и администрацией Организации

Организовать и «легализовать» учет списанных испорченных и просроченных продуктов, установить применение в Организации норм естественной убыли продуктов, разработать систему учета актов проработки блюд.

Примечание: данная рекомендация больше относится к малым предприятиям общественного питания, так как априори предполагается, что средние и крупные организации ими уже пользуются.

«Списываем только то, что фактически съели, остальное отправляем на переработку»

  • 1. Снижает себестоимость услуг шведского стола.
  • 2. Возможны дополнительные доходы за счет повторной реализации блюд, вошедших в стоимость услуги шведского стола, например, на служебное питание сотрудников.
  • 1. Повышает вероятность злоупотребления со стороны работников общепита, так как с благословления администрации в блюда могут быть повторно заложены уже списанные в производство продукты, а хорошие продукты использованы работниками производств.
  • 2. При проведении проверки органов СЭС на организацию могут быть наложены штрафные санкции вплоть до приостановки деятельности точки общественного питания.

1. Организовать жесткую систему внутреннего контроля с привлечением службы безопасности организации, внутреннего и внешнего аудита.

И если при всем при этом первичные учетные документы созданы нормально, у налоговой будет мало шансов признать нашу себестоимость в части списания продуктов недостоверной.

Что касается бухгалтерского и налогового учета услуг шведского стола, то он практически не отличается от бухгалтерского и налогового учета услуг общественного питания в целом. А посему отдельно останавливаться на нем не будем — это тоже тема для отдельной статьи, которую автор выпустит в печать в ближайшее время.

И в конце хочется сказать о главном и наболевшем.

Дорогие руководители, можно сколько угодно усовершенствовать методы списания продуктов с производства, внедрять, улучшать и расширять систему внутреннего контроля, привлекать службу безопасности, но если зарплата Ваших сотрудников ниже среднего, то все эти меры не помогут навести в Вашей организации порядок. Нести с производства все равно будут, только более изощренно, ибо никто лучше работников общепита не знает, как этот делается.

Выгоднее платить людям достойную зарплату, чем нести другие, более ощутимые потери.

Для сотрудников, бесплатное питание которых не предусмотрено законодательством, организация может организовать его по собственной инициативе.

Организация бесплатного питания

Способы организации бесплатного питания законодательно не установлены. На практике распространены три варианта:

  • выплата денежных компенсаций на питание;
  • доставка готовых обедов в помещение организации (обслуживание сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору);
  • предоставление бесплатных обедов в собственной столовой.

Бухучет

Бухучет затрат на бесплатное питание сотрудников зависит от того, предусмотрено такое условие в трудовых (коллективном) договорах или не предусмотрено.

Питание предусмотрено трудовым договором

Порядок отражения в бухучете бесплатного питания, предусмотренного трудовым (коллективным) договором, зависит от того, в каком виде такое питание предоставляется. Так, в договоре можно прописать, что сотрудники получают бесплатное питание в виде:

  • компенсации стоимости питания;
  • оплаты обедов, поставляемых сторонней организацией;
  • предоставления обедов на предприятии общепита;
  • бесплатных обедов в собственной столовой.

Если питание предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре, спишите эти затраты на себестоимость как расходы на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Выплата компенсации

Если организация ежемесячно выплачивает сотрудникам определенные денежные суммы на питание, то порядок и условия выплаты компенсаций нужно прописать в коллективном или трудовых договорах. Размер компенсации, как правило, устанавливается с учетом стоимости обедов в ближайших точках общепита и количества рабочих дней в месяце.

Начисление и выплату денежных компенсаций на питание отразите проводками:

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70

– начислена компенсация стоимости питания, предусмотренная трудовым (коллективным) договором;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачена компенсация стоимости питания.

Оплата обедов сторонней организации

Если организация оплачивает сторонней организации готовые обеды, то обеды могут:

  • доставляться непосредственно в офис;
  • отпускаться в помещении кафе (в заранее согласованное время), с которым организация заключила договор на обслуживание сотрудников.

Расходы, связанные с доставкой готовых обедов в офис, отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 51 (50)

– оплачены обеды, предоставляемые сотрудникам;

Дебет 41 (19) Кредит 60

– отражена стоимость обедов при их приобретении;

Дебет 70 Кредит 41

– списана стоимость обедов.

Обслуживание на предприятии общепита

При обслуживании сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору сделайте проводки:

Дебет 20 (44, 91-2…) Кредит 60

– отражена стоимость бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 60 Кредит 51

– оплачены обеды.

Внимание: если за готовые обеды организация расплачивается наличными с предприятием общепита (или предпринимателем, оказывающим услуги общепита), соблюдайте установленный лимит расчетов. Он составляет 100 000 руб. по одному договору (п. 6 указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Наказание за нарушение лимита – штраф от 40 000 до 50 000 руб. Он налагается только на организацию-покупателя, которая расплатилась наличными. Для руководителя или главного бухгалтера этой организации тоже предусмотрен штраф от 4000 до 5000 руб. Такие меры ответственности установлены в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Обычно нарушения, связанные с превышением лимита расчетов наличными, носят разовый характер (правила расчетов не нарушаются постоянно в течение длительного времени). Такие правонарушения не считаются длящимися (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5). Поэтому инспекторы должны обнаружить их в течение двух месяцев после осуществления расчета наличными (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Если они этот срок пропустили, организацию оштрафовать нельзя.

Питание в собственной столовой

Питание сотрудников в собственной столовой организации возможно, если на ее балансе есть структурное подразделение (как правило, столовая), которое готовит бесплатные обеды для сотрудников.

Расходы, связанные с приготовлением пищи, отразите на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:

Дебет 29 Кредит 10 (41)

– переданы продукты для приготовления бесплатных обедов;

Дебет 29 Кредит 70 (69)

– начислена зарплата сотрудникам столовой (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

Дебет 29 Кредит 02

– начислена амортизация оборудования столовой.

При бесплатном питании сотрудников столовая не получает доходов (п. 2 ПБУ 9/99). Поэтому при отпуске продукции столовой счет 90 «Продажи» не используйте (Инструкция к плану счетов).

Операции, связанные с предоставлением бесплатного питания сотрудникам в столовой организации, отразите проводками:

Дебет 70 Кредит 29

– отражена безвозмездная передача продукции столовой в счет оплаты труда сотрудников;

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70

– затраты на бесплатное питание отражены в составе расходов на оплату труда.

Питание не предусмотрено трудовым договором

Если трудовыми (коллективным) договорами затраты на бесплатное питание сотрудников не предусмотрены, включите их в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При начислении денежной компенсации сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация стоимости питания.

Расходы, связанные с доставкой готовых обедов в офис, отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 51 (50)

– оплачены обеды, предоставляемые сотрудникам;

Дебет 41 Кредит 60

– отражена стоимость обедов при их приобретении;

Дебет 91-2 Кредит 41

– списана стоимость обедов.

При обслуживании сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 60

– отражена стоимость обслуживания сотрудников на предприятии общепита.

Стоимость бесплатного питания сотрудников в собственной столовой организации отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 29

– отражена безвозмездная передача продукции столовой сотрудникам организации.

Расходы на бесплатное питание сотрудников, не предусмотренные коллективным или трудовыми договорами, не уменьшат налогооблагаемую прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ). Поэтому при общей системе налогообложения в бухучете нужно фиксировать постоянные разницы и отражать постоянные налоговые обязательства (п. 7 ПБУ 18/02). При этом нужно сделать проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Об отражении в бухучете входного НДС по расходам на питание сотрудников см. Как отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете.

НДФЛ

Налогообложение операций, связанных с организацией бесплатного питания сотрудников, зависит от того, ведется ли персональный учет расходов на бесплатное питание каждого сотрудника.

Стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Если персональный учет расходов на питание ведется (например, с помощью талонов), то с суммы такого дохода организация обязана удержать НДФЛ.

НДФЛ нужно удерживать, даже если бесплатное питание предоставляется в силу производственной необходимости (например, в соответствии с требованиями биологической безопасности). Об этом сказано в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-340.

Базой для начисления НДФЛ является стоимость предоставленного питания, определяемая по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ удержите за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляет стоимость питания, предоставленного сотрудникам, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает (письма Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15542, от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29).

Ситуация: как рассчитать НДФЛ, если организация обеспечивает сотрудников бесплатным питанием по принципу шведского стола?

НДФЛ облагается доход сотрудника (ст. 209 НК РФ). При предоставлении бесплатного питания доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме. Чтобы правильно рассчитать налог, доход нужно оценить (ст. 41 НК РФ). Но если бесплатное питание организовано по принципу шведского стола, определить величину дохода, полученного каждым сотрудником, невозможно. В такой ситуации удержать НДФЛ нельзя. Подобная точка зрения подтверждена постановлениями ФАС Северо-Западного округа от 21 февраля 2008 г. № А56-30516/2006 и Поволжского округа от 16 ноября 2006 г. № А12-4773/06-С36.

Тем не менее контролирующие ведомства требуют, чтобы организации исполняли обязанности налоговых агентов, предусмотренные пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ, и обеспечивали индивидуальный учет всех доходов сотрудников в регистрах налогового учета, в том числе и полученных ими в форме бесплатного питания. В частности, в письмах от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117, от 19 июня 2007 г. № 03-11-04/2/167 Минфин России рекомендует определять величину таких доходов исходя из общей стоимости предоставленного питания и данных табеля учета рабочего времени (других аналогичных документов). Но на практике целесообразнее организовать учет посещений столовой каждым сотрудником организации. Это позволит более объективно оценивать полученные им доходы. Если организация не может определить величину доходов сотрудников в виде бесплатного питания по принципу шведского стола, тогда ее определит налоговое ведомство расчетным путем (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 22 июня 2009 г. № А55-14976/2008).

Только в отношении оплаты корпоративных праздников финансовое ведомство соглашается с тем, что в этом случае не надо платить НДФЛ, поскольку нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником. Однако организация обязана принимать все возможные меры по оценке и учету дохода, получаемого каждым сотрудником. И если такие меры не дали результата, НДФЛ можно не удерживать. Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29, от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86.

Тем не менее указанные разъяснения нельзя однозначно распространить на бесплатное питание. Это объясняется тем, что при проведении корпоративных праздников сотрудникам предоставляется не только бесплатное питание, но и развлекательные мероприятия и т. п.

Совет: Чтобы избежать споров с налоговыми инспекторами по поводу расчета НДФЛ со стоимости шведского стола, лучше предусмотреть такой способ организации питания, при котором можно четко установить, на какую сумму поел сотрудник.

Вариантов может быть несколько:

1. Просто выплачивать сотрудникам фиксированную сумму на питание.

2. Заказывать обеды в офис по заранее составленным заявкам сотрудников. Как правило, на практике из предложенного меню сотрудники выбирают определенный набор блюд на неделю вперед.

3. Если речь идет о питании в столовой, можно организовать питание сотрудников по талонам. При такой системе каждому сотруднику под роспись в расчетной ведомости кассир выдает талоны на определенную сумму. Сотрудник за свои обеды отдает талоны. Ведомости передаются в бухгалтерию, и в конце каждого месяца стоимость питания включается в совокупный доход сотрудника.

4. В столовой или кафе сотрудник предъявляет служебное удостоверение, подтверждая таким образом право на бесплатное питание (по договоренности организации с организациями общепита). Стоимость обеда записывают за этим сотрудником в специальном реестре, который в конце месяца передается в расчетный отдел бухгалтерии.

Пример расчета НДФЛ со стоимости бесплатного питания, организованного по принципу шведского стола. Персональный учет расходов на питание каждого сотрудника невозможен. С согласия сотрудников организация определяет их налогооблагаемый доход, исходя из общих затрат на организацию питания

ООО «Альфа» организует для своих сотрудников ежедневные бесплатные обеды по принципу шведского стола. Организация ведет учет посещений столовой каждым сотрудником. В коллективном договоре сказано, что обеды предоставляются бесплатно, а размер доходов, полученных каждым сотрудником, ежемесячно определяется расчетным путем на основе общей стоимости бесплатного питания.

В «Альфе» работает семь человек. По данным учета посещений столовой в июне все сотрудники организации, кроме менеджера А.С. Кондратьева, воспользовались услугами шведского стола по 20 раз. Кондратьев болел пять дней, поэтому он посещал столовую только 15 раз.

НДФЛ со стоимости бесплатных обедов, предоставленных Кондратьеву, бухгалтер «Альфы» рассчитал так:
200 руб. × 15 шт. × 13% = 390 руб.

Сумма НДФЛ со стоимости бесплатных обедов, предоставленных остальным сотрудникам, равна:
200 руб. × 20 шт. × 13% = 520 руб.

Внимание: грубое нарушение правил учета объектов налогообложения (в т. ч. отсутствие налоговых регистров) является налоговым правонарушением (ст. 106 НК РФ), за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в нескольких налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, налоговая инспекция может оштрафовать организацию за то, что она не выполнила обязанности налогового агента и не удержала (несвоевременно удержала) и (или) не перечислила (несвоевременно перечислила) НДФЛ со стоимости бесплатного питания. По статье 123 Налогового кодекса РФ размер штрафа составляет 20 процентов от суммы, которую надо было удержать и (или) перечислить в бюджет (обычно за эту сумму принимают 13% от общей суммы затрат на питание по принципу шведского стола). За неполное удержание НДФЛ налоговому агенту могут быть начислены пени (п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).

Страховые взносы

Если при предоставлении бесплатного питания можно определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником, то со стоимости бесплатного питания нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. При этом базой для начисления страховых взносов будет являться стоимость предоставленного питания, рассчитанная исходя из цен, указанных в трудовом договоре, с учетом НДС (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 3 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если организация выплачивает сотрудникам денежные компенсации на питание, то на данные суммы также начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Сделайте это даже в том случае, если обязанность организации-работодателя компенсировать стоимость питания сотрудника не указана в трудовом (коллективном) договоре. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтверждается письмами Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, от 23 марта 2010 г. № 647-19.

Подробнее об этом см.:

  • Какие выплаты облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование;
  • Какие выплаты облагаются взносами от несчастных случаев и профзаболеваний.

Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (шведский стол, проведение корпоративных мероприятий), то со стоимости бесплатного питания начислять страховые взносы не нужно. Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения гражданам по трудовым (гражданско-правовым) договорам, то есть адресные выплаты конкретным сотрудникам. Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждена пунктом 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061 и арбитражной практикой (см. определение ВАС РФ от 9 сентября 2013 г. № 11907/13, постановление ФАС Поволжского округа от 29 апреля 2013 г. № А12-19716/2012).

Учет стоимости бесплатного питания, предоставленного сотрудникам за счет организации, при расчете других налогов зависит от применяемой системы налогообложения.

Продолжение >>

Трудовой договор (отношения) в части питания работников

Трудовой договор (отношения) в части питания работников

В настоящее время многие работодатели предоставляют бесплатное питание работникам за счет собственных средств, что, безусловно, является большим плюсом для сотрудников фирмы.

В данной статье поговорим о способах организации бесплатного питания работников, а также приведем пример трудового договора, который содержит условие о предоставлении бесплатного питания работникам.

Питание сотрудников организации осуществляется в рамках выполнения требований действующего законодательства. Согласно статье 108 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) работодатель должен организовать питание работников, в том числе создать условия для приема пищи на рабочем месте.

Питание сотрудников можно организовать следующими способами:

– заказ услуг общественного питания на стороне с доставкой обедов в офис организации-заказчика;

– организация питания работников в столовой (кафе, ресторане) на территории организации общественного питания;

– создание собственной столовой;

– организация «шведского стола»;

– выплата денежной компенсации работникам на питание.

Как показывает практика, наиболее простым, следовательно, и наиболее распространенным способом организации бесплатного питания работников является заказ услуг общественного питания у сторонних организаций, поскольку уже готовые обеды привозятся в офис, и организации-заказчику необходимо только их оплатить и правильно исчислить следующие налоги:

налог на добавленную стоимость (далее – НДС). На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях обложения НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, предоставление организацией на безвозмездной основе питания (обедов) работникам организации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина Российской Федерации от 8 июля 2014 года № 03-07-11/33013. Солидарны с мнением финансистов и налоговые органы, о чем свидетельствует письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 27 ноября 2013 года № 16-15/123500.

При этом суммы налога, предъявленные организации при приобретении данных товаров, принимаются к вычету в порядке и на условиях, определенных в статьях 171 и 172 НК РФ. Такое мнение высказано в письмах Минфина Российской Федерации от 11 февраля 2014 года № 03-04-05/5487, от 27 августа 2012 года № 03-07-11/325, а также в письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 3 марта 2010 года № 16-15/22410.

• налог на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании пункта 4 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относится стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

При этом пунктом 25 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде бесплатно предоставляемого питания (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Таким образом, стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором. Аналогичной точки зрение придерживается и Минфин Российской Федерации, о чем свидетельствуют его письма от 6 марта 2015 года № 03-07-11/12142, от 30 декабря 2014 года № 03-03-06/1/68497, от 1 декабря 2014 года № 03-03-06/1/61204, от 11 февраля 2014 года № 03-04-05/5487.

налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания.

При получении работником от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Таким образом, с учетом указанных положений статьи 211 НК РФ стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 11 февраля 2014 года № 03-04-05/5487, от 18 февраля 2013 года № 03-04-06/4259, от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/6-117).

Независимо от того, каким способом работодатель организовывает бесплатное питание для своих работников, в локальном нормативном акте следует указать:

– форму предоставления бесплатного питания;

– сумму, на которую будет предоставлено питание каждому работнику, и порядок ее отнесения на конкретного работника;

– время, в которое работник может получить бесплатное питание, а также место, в котором данное питание предоставляется;

– порядок выплаты компенсации, если стоимость обеда компенсируется работникам в денежной форме;

– порядок удержания сумм НДФЛ из зарплаты работников и тому подобное.

И еще на один момент хотелось бы обратить Ваше внимание – это предоставление бесплатного питания в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В частности, статьей 222 ТК РФ определено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко и другие равноценные пищевые продукты. Выдача молока и других продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентом стоимости молока или других продуктов, если это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором. Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных продуктов, а также лечебно-профилактического питания устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Отметим, что Приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 16 февраля 2009 года № 45н утверждены:

– Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока.

– Порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

– Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов.

В письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 27 ноября 2013 года № 16-15/123500 по вопросу налогообложения НДС стоимости бесплатного питания, предоставляемого работникам, в том числе занятым на работах с вредными и особо вредными условиями труда разъяснено следующее.

В случае если налогоплательщиком в соответствии с законодательством выдаются работникам на работах с вредными условиями труда бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание и затраты по приобретению данного молока или других равноценных пищевых продуктов, а также по изготовлению указанного питания относятся на расходы по производству и реализации продукции (как облагаемой, так и не облагаемой НДС), объект налогообложения по НДС не возникает.

Далее приведем пример трудового договора, который содержит условие о предоставлении бесплатного питания работнику.

Пример

На работу в Общество с ограниченной ответственностью «Мороз» принят слесарь-ремонтник компрессорного цеха Говорухин Г.Г.

По результатам проведенной 15 января 2015 года специальной оценки условий труда в компрессорном цехе ООО «Мороз» условия труда признаны вредными.

Трудовой договор № 09/12

г. Москва «01» апреля 2015 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Мороз», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице директора Снегирева Сергея Сергеевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Говорухин Григорий Григорьевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Работник принимается к Работодателю для выполнения работы на должность слесаря-ремонтника компрессорного цеха.

1.2. Работа у Работодателя является для Работника основным местом работы.

1.3. Непосредственным руководителем Работника является Снегирев С.С.

1.4. Условия труда на рабочем месте Работника являются вредными (3 класс);

1.5. Работник обязан приступить к работе с «01» апреля 2015 года.

1.6. В целях проверки соответствия Работника поручаемой работе Работнику устанавливается испытательный срок продолжительностью 2 месяца. Указанный срок исчисляется со дня, следующего за датой подписания настоящего договора обеими сторонами. Основание: статья 70 Трудового кодекса Российской Федерации.

1.7. В связи с условием, предусмотренным п. 1.6 настоящего договора, Работодатель, обязуется письменно проинформировать Работника о результате испытания не позднее чем за три рабочих дня до истечения срока испытания.

Если срок испытания истек, а Работник продолжает работу, то он считается выдержавшим испытание и последующее расторжение трудового договора допускается только на общих основаниях.

1.8. В случае, если Работник не приступит к работе в срок, указанный в п. 1.5. настоящего трудового договора, то договор аннулируется в соответствии с частью 4 статьи 61 Трудового кодекса Российской Федерации.

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Работник обязан:

2.1.1. Соблюдать установленные Работодателем Правила внутреннего трудового распорядка, производственную и финансовую дисциплину, добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него настоящим договором.

2.1.2. Беречь имущество Работодателя.

2.1.3. Своевременно проходить медицинский осмотр.

2.1.4. Соблюдать требования охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии.

2.1.5. Способствовать созданию на работе благоприятного делового и морального климата.

2.2. Работодатель обязуется:

2.2.1. Предоставить Работнику работу в соответствии с условиями настоящего трудового договора. Работодатель вправе требовать от Работника выполнения обязанностей (работ), не обусловленных настоящим трудовым договором, только в случаях, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации.

2.2.2. Обеспечить безопасные условия работы в соответствии с требованиями правил техники безопасности и трудового законодательства Российской Федерации.

2.2.3. Оплачивать труд Работника в установленном настоящим трудовым договором размере.

2.2.4. Выплачивать премии, вознаграждения в порядке и на условиях, установленных Работодателем, оказывать материальную помощь с учетом оценки личного трудового участия Работника в работе Работодателя в порядке, установленном Положением об оплате труда и иными локальными актами Работодателя.

2.2.5. Выполнять установленные законодательством и иными нормативными актами РФ требования к уровню квалификации, состоянию здоровья:

– организовать стажировку Работника;

– организовать занятия по повышению профессионального мастерства Работника;

– организовать ежегодное проведение медицинских осмотров (обследований);

– соблюдать установленные законодательством Российской Федерации режимы труда и отдыха Работника;

2.2.6. Оплачивать, в случае производственной необходимости, в целях повышения квалификации Работника его обучение.

2.2.7. Ознакомить Работника с требованиями охраны труда и Правилами внутреннего трудового распорядка.

2.2.8. Способствовать снижению вредного влияния производственных факторов на жизнь и здоровье Работника;

2.2.9. Принимать необходимые меры по профилактике производственного травматизма, профессиональных и других заболеваний Работника в случаях, предусмотренных законодательством,

2.2.10. Своевременно предоставлять льготы и компенсации в связи с вредными условиями труда (дополнительные отпуска), обеспечивать в соответствии с действующими нормами и положениями специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, организовывать надлежащий уход за этими средствами.

2.2.11. Обеспечить оборудование помещений для обогревания и отдыха Работника.

2.3. Работник имеет право:

– на предоставление ему работы, указанной в п. 1.1 настоящего трудового договора;

– на своевременную и в полном размере выплату заработной платы;

– на отдых в соответствии с условиями настоящего трудового договора и требованиями законодательства;

– иные права, предоставленные работникам Трудовым кодексом Российской Федерации.

2.4. Работодатель имеет право:

– поощрять Работников за добросовестный, качественный и эффективный труд;

– привлекать Работника к дисциплинарной и материальной ответственности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

– осуществлять иные права, предоставленные ему Трудовым кодексом Российской Федерации.

3. Режим рабочего времени

3.1. Работнику устанавливается пятидневная рабочая неделя продолжительностью 36 (тридцать шесть) часов. Выходными днями являются суббота и воскресенье.

3.2. Труд Работника по должности, указанной в п. 1.1 договора, осуществляется во вредных условиях труда.

3.3. Работнику ежегодно предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

3.4. Работнику предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 12 календарных дней, при этом дополнительный отпуск суммируется к основному отпуску продолжительностью 28 календарных дней.

3.5. Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, не может быть заменена денежной компенсацией (статья 126 ТК РФ).

3.4. По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам Работнику по его заявлению может быть предоставлен кратковременный отпуск без сохранения заработной платы.

3.5. Работнику, работающему в холодное время года на открытом воздухе или в закрытых необогреваемых помещениях, в необходимых случаях предоставляются специальные перерывы для обогревания и отдыха, которые включаются в рабочее время.

4. Условия оплаты труда

4.1. За выполнение работы, обусловленной настоящим трудовым договором, Работнику выплачивается должностной оклад в размере 50 000 рублей в месяц.

4.2. Заработная плата выплачивается через кассу Работодателя 15 и 30 числа каждого месяца в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (статья 136 ТК РФ).

4.3. За работу во вредных условиях труда Работнику производится доплата в размере 12% от тарифной ставки.

4.4. Работнику производится бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности.

4.5. Работнику выплачивается денежная компенсация на питание в размере 150 рублей за каждый отработанный день.

4.5. Условия и размеры поощрительных выплат Работодателем Работнику устанавливаются в соответствии с положением об оплате труда и материальном стимулировании.

4.7. Из заработной платы, выплачиваемой Работнику в связи с настоящим трудовым договором, Работодатель удерживает налог на доходы физических лиц, а также производит иные удержания в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и перечисляет удержанные суммы по назначению.

5. Ответственность Сторон

5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Работником возложенных на него настоящим трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым законодательством обязанностей, он несет дисциплинарную, материальную и иную ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Работодатель несет материальную и иную ответственность, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

6. Гарантии и компенсации

6.1. В период действия настоящего трудового договора на Работника распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

6.2. На период действия настоящего трудового договора Работник подлежит обязательному социальному страхованию в государственных внебюджетных фондах за счет средств Работодателя в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.

6.3. Работодатель выплачивает Работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.4. При наступлении временной нетрудоспособности Работник обязан предоставить Работодателю листок нетрудоспособности, подтверждающий его временную нетрудоспособность (болезнь, несчастный случай и др.), не позднее 3 (трех) дней после окончания такой нетрудоспособности.

7. Заключительные положения

7.1. Споры между Сторонами, возникающие при исполнении трудового договора, рассматриваются в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

7.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых хранится у Работодателя, а другой – у Работника.

8. Адреса и реквизиты Сторон

Работодатель: Работник:

Снегирев С.С. Говорухин Г.Г.

«Второй экземпляр трудового договора получил»

Говорухин Г.Г. 1 апреля 2015 года

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх