Принципы НДС

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4

Налогоплательщиками (субъекты)налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд,

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговые ставки:

1. 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и т.д.

2. 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных товаров

2) товаров для детей

3) печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств,

3. по налоговой ставке 18 процентов облагается продукции в случаях, не указанных выше .

Налог на прибыль. Субъекты и объекты налогообложения. Ставки налога.

Налогоплательщиками (субъекты)признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях налогообложения признается:

1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговые ставки: в размере 20 процентов. При этом: 2 процента зачисляется в федеральный бюджет; 18 процента — в бюджеты субъектов РФ .

ЕСН. Субъекты и объекты налогообложения. Ставки налога.

Налогоплательщиками налога (субъекты)признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Ставки налога:ЕСН имеет регрессивную шкалу ставок в зависимости от налоговой базы нарастающим итогом за год на каждого работника: До 280000 26,0%, от 280001 до 600 000 рублей – 72800+10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей, свыше 600000 – 104800 рублей+2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей .

С 2011г. с работодателя будут взимать фиксированные страховые взносы 26%, которые пойдут в Пенсионный фонд. 8% — в Фонд социального и медицинского страхования. В итоге работодатель будет платить государству налог 34% от ежегодного заработка работника. Но при этом налог будет платиться только с зарплаты, не превышающего 415000 рублей в год. Если зарплата ниже или равна 415 000 рублей в год, налог взимается по ставке 34%. Если годовая зарплата выше 415000 рублей. налог платиться: с 415000 рублей – 34%, а суммы выше 415000 рублей.- 0%.

Налог на имущество. Субъекты и объекты налогообложения. Ставки налога.

Налогоплательщиками налога (субъекты)признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформулированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая ставкаустанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения .

Что такое цена? Виды цен.

Цена — денежное выражение стоимости товара.

Классификация цен по степени регулируемости

Значительная часть цен является свободной, складывающейся на рынке под влиянием спроса и предложения независимо от какого-либо государственного влияния.

Регулируемые цены также формируются под влиянием спроса и предложения, но могут испытывать определенное воздействие государства. Государство в лице органов власти и управления может устанавливать на отдельные виды товаров и продукции фиксированные цены. В условиях рыночной экономики преимущественно действуют два вида цен: свободные и регулируемые.

Классификация цен по характеру обслуживаемого оборота:
• оптовые цены на продукцию промышленности; (-это цены, по которым реализуется и закупается продукция предприятий, фирм и организаций независимо от форм собственности в порядке оптового оборота).

• цены на строительную продукцию;

• закупочные цены; (-это цены (оптовые), по которым реализуется сельскохозяйственная продукция предприятиями, фермерами и населением).

• тарифы грузового и пассажирского транспорта; (-выражают плату за перемещение грузов и пассажиров, взимаемую транспортными организациями с отправителей грузов и населения).

• розничные цены;(-это цены, по которым товары реализуются в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям).

• тарифы на платные услуги, оказываемые населению;

• цены, обслуживающие внешнеторговый оборот

Оптовые цены на продукцию промышленности — цены, по которым промышленная продукция реализуется всем категориям потребителей (кроме населения) независимо от формы собствен­ности предприятия. Продукция продается и покупается оптовыми партиями.

Закупочные цены — это цены, по которым реализуется сельскохозяйственная продукция колхозами, совхозами, фермами и на­селением (продукция личных подсобных хозяйств).

Цены на строительную продукцию представляют собой либо сметную стоимость объекта (предельный размер затрат на строи­тельство каждого объекта), либо усредненную стоимость единицы конечной продукции типового строительного объекта.

Тарифы грузового и пассажирского транспорта — плата за перемещение пассажиров и грузов, которая взимается транспорт­ными организациями с отправителей грузов и населения.

Цены на потребительские товары используются для реали­зации товаров населению, предприятиями и организациями через розничную торговую сеть. Они обслуживают оборот товаров, кото­рые, как правило, выбывают из сферы обращения и потребляются в домашнем хозяйстве или на производстве.

Тарифы на услуги — система ставок, по которым предприятия сферы услуг реализуют их потребителям.

Все вышеназванные цены относятся к классу национальных. Они должны прежде всего возмещать затраты на производство и реализацию товаров и услуг, а так же обеспечивать прибыль наци­ональным производителям.

Внешнеторговые цены— это цены, по которым осуществля­ется экспорт отечественных и импорт зарубежных товаров и услуг. Формирование цен этого класса принципиально отличается от оп­ределения национальных цен. При расчете внешнеторговых цен наиболее плодотворен метод использования информации о ценах фирм, производящих и реализующих на мировом рынке аналогич­ную или близкую по технико-экономическим показателям продук­цию.

Экспортные цены — это цены, по которым производители или
внешнеторговые организации продают отечественные товары (ус­луги) на мировом рынке. Алгоритм формирования этих цен можно представить следующим образом: выбор на мировом рынке цены-ориентира; приведение этой цены к реальным условиям сделки (с учетом качества, транспортировки, платежа, страховки, хранения и др.); включение экспортной пошлины; перевод в национальную валюту.

Рентабельность производства

Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции

Система показателей рентабельности включает:

— Рентабельность активов предприятия;

— Рентабельность собственного капитала;

— Рентабельность продаж (реализации);

— Рентабельность производства;

— Рентабельность продукции.

В общем, виде рентабельность определяется отношением прибыли к измерителю (показателю), отражающему определенный результат деятельности, умноженным на 10 (в%)

где У – уровень показателя.

В зависимости от конкретных целей рентабельность определяется по балансовой, чистой и нераспределенной прибыли.

Рентабельность активов определяется по балансовой и чистой прибыли:

или

где Пб и Пч — прибыль соответственно балансовая и чистая, руб.,

А — величина активов предприятия (на начало или конец года, или среднегодовая), руб.

Рентабельность активов характеризует процент балансовой при­были, полученный на рубль капитала, вложенного в активы, или процент чистой прибыли, остающейся на предприятии в расчете на рубль активов.

Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в пред­приятие собственниками:

или

где П пр — прибыль предприятия нераспределенная;

Кс — собственный капитал предприятия.

Рентабельность продам: (реализации) характеризует процент прибыли, получаемый предприятием с каждого рубля выручки от реализации продукции:

где Вр — выручка от реализации продукции (без НДС и тамо­женной пошлины).

Рентабельность производства — это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производ­ственных фондов (ОФ) и оборотных (ОС) средств:

Рентабельность продукции определяется как отношение ба­лансовой/прибыли к затратам на производство продукции:

⇐ Предыдущая1234

Рекомендуемые страницы:

В ходе ведения финансово-хозяйственной деятельности одним из важным и распространенным налогом является НДС. Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо понимать, кто из хозяйствующих субъектов является плательщиком НДС, в каком случае его оплачивать и кто освобожден от его уплаты.

Кто является плательщиком НДС

В качестве налогоплательщиков НДС выступают как индивидуальные предприниматели, так и организации, на основании НК РФ, ст. 143.

В качестве налогоплательщика организации будут выступать российские, а так же иностранные, международные юридические лица, в том числе имеющие филиалы и представительства этих организаций которые были созданы на территории РФ (согласно НК РФ, ст. 11).

Данные организации могут осуществлять деятельность посредством своих обособленных подразделений, которые были созданы отдельно от основной структуры и на другой территории, имеющие свои рабочие места для персонала. В этом случае, в качестве налогоплательщика НДС будет выступать головная организация, а ее обособленные подразделения выступают в качестве ее представителя и производят выставление и получение счетов-фактур от имени налогоплательщика.

В качестве плательщиков налога на добавленную стоимость будут выступать и государственные органы (муниципальные), выступающие в качестве юридических лиц, по проведенным хозяйственным операциям, по которым они действуют, как самостоятельный субъект. В тоже время они не являются плательщиками НДС при осуществлении функции публично-правового образования или же выступают от его имени (в соответствии с ГК РФ, ст. 125).

Публично-правовые образования не входят в состав плательщиков НДС, описанных в НК РФ, ст. 143. Так же на основании постановления пленума ВАС РФ № 33 п.1, от 30.05.2014, писем ФНС № ШС-22-3/562 от 13.07.2009 и Минфина РФ №03-07-11/616 от 07.12.2007.

Налогоплательщики, которые стоят на налоговом учете в налоговых органах РФ обязаны исчислять и производить уплату налога, а так же предоставлять отчетность самостоятельно.

На ряду с этим, в определенных случаях, вышеуказанные функции возложены на налогового агента, в случае, если им производятся следующие действия:

  • Приобретаются товары (услуги, работы) у иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в РФ (согласно НК РФ, ст. 161, п.п. 1,2).
  • Арендуется гос. имущество (муниципальное) – на основании НК РФ, ст. 161, п.3.
  • При реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества (и прочего), если выступает в качестве уполномоченного лица (согласно НК РФ, ст. 161, п.4).
  • При приобретении казенного имущества (в соответствии НК РФ, ст. 161, п.3, 2-го абзаца).
  • Ранее было: в случае приобретения имущества должников, а также имущественных прав организации должника (банкрота). Данное условие действовало до 1 января 2015 года, на данные момент такая обязанность исключена!
  • В случае реализации товаров (услуг, работ и имущественных прав)иностранных лиц, которые не стоят в РФ на налоговом учете, на основании посреднического договора (в соответствии с НК РФ, ст. 161 п.5).
  • В случае, если с момента перехода права собственности на судно, передаваемое заказчику от налогоплательщика, не была в течение 45 дней произведена регистрация в Российском международном реестре судов (согласно НК РФ, ст 161, п.6).

Не являются плательщиками НДС

Российские граждане (физические лица), так иностранные не являются плательщиками НДС (в соответствии с письмом Минфина РФ №03-07-14/76 от 31.07.2012). Так же к неплательщикам относятся адвокаты и нотариусы частной практики, в связи с тем, что они не являются индивидуальными предпринимателями ( в соответствии с письмом Минфина РФ №03-07-14/76 от 31.07.12.

ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы, такие как ЕСХН, УСН, ЕНВД, Патент не признаются плательщиками НДС (на основании НК РФ: ст.346.26, п.4, ст. 346.1, п.3, ст.346.11, п.2, ст.346.43, п.11).

Наряду с этим, при определенных условиях, данные категории налогоплательщиков уплачивают налог, при условии:

  • Если товар ввозится на территорию РФ.
  • В случае выставления счетов-фактур другим организациям с выделением НДС (НК РФ, ст. 173, п.5.п.п.1).
  • Если плательщик выступает в роли налогового агента, на основании НК РФ, ст. 161.

Отметим, что, организации, применяющие специальные налоговые режимы, обязаны платить НДС, в случае, если они являются участками товарищества, которое ведет общие дела концессионером или при участии доверительного управляющего.

Возможно вам также будет интересно:

Изменения по НДС в 2015 году.
Порядок заполнения декларации по НДС с 2015 года.

Читайте далее: Метки НДС Плательщики НДС

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх