Счет 70601

Учет финансового результата текущего года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».

Счета по учету расходов – активные, по учету доходов – пассивные. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов по учету доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Порядок финансового результата прошлого года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707 «Финансовый результат прошлого года». Назначение счета – учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета. В день составления годового бухгалтерского отчета остатки переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года.

Перенос в первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатков (сумм итогов с начала года) со счетов учета доходов и расходов текущего года на счета по учету доходов и расходов прошлого года отражается записями:

а) Перенос доходов:

  • Дт 70601 «Доходы»
  • Кт 70701 «Доходы».
  • Дт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
  • Кт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг».
  • Дт 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
  • Кт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валют е».
  • Дт 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
  • Кт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов».
  • Дт 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».
  • Кт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструм ентов, неотделяемых от основного договора».

б) Перенос расходов:

  • Дт 70706 «Расходы»
  • Кт 70606 «Расходы».
  • Дт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»
  • Кт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг».
  • Дт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
  • Кт 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
  • Дт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»
  • Кт 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
  • Дт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»
  • Кт 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».
  • Дт 70711 «Налог на прибыль»
  • Кт 70611 «Налог на прибыль».
  • Дт 70712 «Выплаты из прибыли после налогообложения»
  • Кт 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения».

На дату составления годового бухгалтерского отчета счета доходов и расходов закрываются с отнесением остатков либо на счет 70801 «Прибыль прошлого года» либо на счет 70802 «Убыток прошлого года».

Важно подчеркнуть, что эти счета не являются парными, поэтому не предусмотрена корреспонденция счетов 70801, 70802 между собой. Следовательно, закрытие счетов доходов и расходов осуществляется только по одному из этих счетов, в зависимости от того, какой результат получается по расчету – прибыль или убыток. При получении прибыли отражаются записи:

а) Закрытие счетов по учету доходов:

  • Дт 70701 «Доходы»
  • Кт 70801 «Прибыль прошлого года».
  • Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
  • Кт 70801 «Прибыль прошлого года».
  • Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
  • Кт 70801 «Прибыль прошлого года».
  • Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
  • Кт 70801 «Прибыль прошлого года».
  • Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»
  • Кт 70801 «Прибыль прошлого года».

б) Закрытие счетов по учету расходов:

  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 70706 «Расходы».
  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг».
  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».

При получении убытка в учете отражаются следующие записи:

а) Закрытие счетов доходов:

  • Дт 70701 «Доходы»
  • Кт 70802 «Убыток прошлого года».
  • Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
  • Кт 70802 «Убыток прошлого года».
  • Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
  • Кт 70802 «Убыток прошлого года».
  • Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
  • Кт 70802 «Убыток прошлого года».
  • Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»
  • Кт 70802 «Убыток прошлого года».

б) Закрытие счетов расходов:

  • Дт 70802 «Убыток прошлого года»
  • Кт 70706 «Расходы».
  • Дт 70802 «Убыток прошлого года»
  • Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг».
  • Дт 70802 «Убыток прошлого года»
  • Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
  • Дт 70802 «Убыток прошлого года»
  • Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
  • Дт 70802 «Убыток прошлого года»
  • Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».

По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

На основании решения годового собрания акционеров (участников) сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается проводкой:

  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 60320 » Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам.

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации, на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская проводка:

  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 10701 «Резервный фонд».

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков прошлых лет осуществляется бухгалтерская проводка:

  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 10901 «Непокрытый убыток».

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения об осуществлении за счет прибыли отчетного года выплат целевого назначения, суммы и получатели которых определены решением собрания акционеров (участников), в том числе вознаграждение органам управления кредитной организации, на соответствующие суммы осуществляется бухгалтерская проводка:

  • Дт 70801 «Прибыль прошлого года»
  • Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

При наличии в утвержденном акционерами (участниками) годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении за счет собственных средств (капитала) кредитной организации осуществляются бухгалтерские проводки:

  • Дт 10602 «Эмиссионный доход»
  • Кт 70802 Убыток прошлого года» – за счет эмиссионного дохода.
  • Дт 10701 «Резервный фонд»
  • Кт 70802 Убыток прошлого года» – за счет резервного фонда.
  • Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»
  • Кт 70802 Убыток прошлого года» – за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет 10901 «Непокрытый убыток» следующей проводкой:

  • Дт 10901 «Непокрытый убыток»
  • Кт 70802 Убыток прошлого года».

Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).

Возможно, вам будет интересно также:

К-т 70601

помещение платежных требований в картотеку №1

Д-т 90901

К-т 99999

списание платежных требований в связи с оплатой или отказом от акцепта

Д-т 99999

К-т 90901

помещение платежных требований в картотеку№2

Д-т 90902

К-т 99999, 90901

списание ден-х ср-в со счета клиента через ркц

Д-т 40702

К-т 30102

списание ден-х ср-в со счета клиента при отсут-ии или недостаточности ден-х ср-в на кор счете к.о

Д-т 90903

К-т 99999

поступление ден-х ср-в на кор счет к.о

Д-т 47418

К-т 30102

Д-т 99999

К-т 90903

в случаи письменного заявления клиента произ-ся возврат ден-х ср-в на расчетный счет клиента

Д-т 47418

К-т 40702

Д-т 90903

К-т 99999

списание ден-х ср-в со счета клиента в случаи если дата, перечисления платежа не совпадает с датой списание ср-в

Д-т 40702

К-т 30223

в день списания с кор счета к.о на основании получ-ой выписки из кор счета

Д-т 30223

К-т 30102

при недостаточности ср-в на кор счета

Д-т 30223

К-т 47418

Д-т 90904

К-т 99999

при перечислении через кор счета открытых в др к.о

Д-т 30223

К-т 30220

зачисление ден-х средств на счет клиента в банке исполнителя платежа

Д-т 30102

К-т 40702

в случаи невозможности зачисления по причине неправильно указанного реквизита

(в день поступления)

Д-т 30102

К-т 47416

в случаи невозможности зачисления по причине неправильно указанного реквизита (при получении сообщения об уточ-х реквизитах)

Д-т 47416

К-т 40702

зачисление ср-в на кор счет к.о, в случаи невозможности отражения их тем же днем, по счетам клиентов

Д-т 30102

К-т 30223

не позднее след рабочего дня ср-ва должны быть зачислены на счета клиентов, т.ж мемориальным ордером

Д-т 30223

К-т 40702

зачисление ср-в на кор счет, в случаи отсутствия подтверждающих документов или неправильно указанных реквизитов

Д-т 30223

К-т 47416

Д-т 47416

К-т 40702

списание ден-х ср-в в случаи если дкп совпадает с датой списания ср-в в банке коррес-те при списании средств со счета лоро

Д-т 90109

К-т 40702, 30102, 60322

списание ден-х ср-в в случаи если дкп совпадает с датой списания ср-в в банке респонденте при списании средств со счета ностро

Д-т 40702, 30102, 60322

К-т 30110

зачисление ден-х ср-в, если дата перечисления совпадает с датой списания ср-в в банке корреспонденте по счету лоро

Д-т 40702

Д-т 30102

Д-т 60322

К-т 90109

зачисление ден-х ср-в, если дата перечисления совпадает с датой списпния ср-в в банке респонденте по счету ностро

Д-т 30110

К-т 40702

К-т 30102

К-т 60322

начисление ден.ср в случаи если дпп не совпадает с датой списания ден.ср в банке отпровителе в банке корреспогнденте

Д-т 40702

Д-т 30102

Д-т 60322

К-т 30220 день списания ср-в со счета клиента

Д-т 30220

К-т 30109 при получении выписки в день наступления дпп

зачисление ден ср в случаи если дпп не совпадает с датой списания ср-в в банке респонденте

Д-т 40702

Д-т 30102в день списания ср со счета клиента

Д-т 30220

К-т 30110 при получении выписки в день наступления дпп

списание ден.ср

раздел 4

Учет вкладов и депозитов физ. лиц

учет вкладов физ. лиц ведется на пассивных счетов

423, 426

1) открытие депозитного счета физ. лицу

Д-т 20202

К-т 423, 426

2) возврат суммы депозитов

Д-т 423, 426

К-т 20202

3) вклады принятые на опред. срок и не востребованные вкладчиками по истичению срока

Д-т 42305

к-т 42301(до востребованию переводится)

4) зачислены денежные сред-ва не депозитные счета клиента

Д-т 40105

К-т 41001(41007)

Д-т 40105, 30102, 30109

к-т 42701-42707 (привличенные средства минфина рф)

5) зачисление д.ср.

а) д-т 40901, 40204, 30102, 30110, 30109

К-т 41101-41107

депозиты финансовых органов субъектов рф и органов местного самоуправления.

б) д-т 40901, 40204, 30102, 30110, 30109

к-т 42801-42807 привличенные средства финансовых органов субъектов рф и органов местного самоуправления.

в) д-т 40401, 40402, 40403, 30102, 30109, 30110

к-т 41201-41207 депозиты государственных и внебюджетных фондов

г) д-т 40401, 40402, 40403, 30102, 30109, 30110

к-т 42901-42907 привлеченные средства госуд-х и внебюджетных фондов

д) д-т 40410, 30102, 30110, 30109

К-т 41301-41307

депозиты внебюджетных фондов субъектов рф и органов местного самоуправления

е) д-т 40410, 30102, 30110, 30109

к-т 43001-43007 привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов рф

ж) д-т 40501. 301002. 30110. 30109

к-т 41401-41407 депозиты финансовых организаций находящихся в федеральной собственности.

3) зачислены

Д-т 40501, 301002, 30110, 30109

К-т 43101-43107

и) д-т 40502

К-т 41501-41507

к)д-т 40502

К-т 43201-43207

л) д-т 40503(к-ст.)

К-т 41601-41607

Тема 4.2 учет средств привлеченных на мбк

1) выдача кредита:

Д-т 30102. 30110

К-т 31304

2) получение банком мбк

Д-т 30101

К-т 31304

3) обеспечние. на сумму полученного кредита предусмотренного договором залога

Д-т 91411

К-т 99999

4) начисление процентов по кредитному договору

Д-т 70606 (по символу 21102)

к-т 47426 на сумму начисленных за месяц процентов

закрытия договора без нарушения обязательств:

фактическая оплата процентов:

Д-т 47426

К-т 30102, 30110

погашение кредита и списание ц.б находящихся в залоге:

Д-т 31304

К-т 30102, 30110

списание залога:

Д-т 99999

К-т 91411 на сумму залога

перенос просроченных процентов

Д-т 47426

к-т 31802

2) дальнейшее начисление процентов

д-т 70606

к-т 31802на сумму начисленных процентов за месяц

3) погашение просроченных процентов признаваемых в качестве доходов

д-т 31802

к-т 30102 на сумму погашенных просроченных процентов

4) к.о получила кредит на срок 1 день( с пролангацией)

д-т 31302

к-т 31303

5) погашение просроченных мбк кредитов

д-т 31702

К-т 30102

Д-т 40602

К-т 44903 погашение кредита

Д-т 70606

К-т 47426 отражение процентов по депозиту

Д-т 40702

К-т 52102 выпушен депозитный сертификат

Д-т 99999

К-т 90701 списание бланка

Д-т70608810

К-т20202978 переоценка …..!!!!( не дописала)

Д-т 70608810

К-т 40702978 не написала!!!!

Д-т 60305

К-т60301 перечислены налоги по зароботной плате

Д-т 60305

К-т 20202 выдана з.п через кассу

Д-т 40701

К-т30102 !!!!!( НЕ НАПИСАЛА)

Д-т 90907

К-т99999 выставлен аккредитив , денежные средства перечислены со счета…!!!!

Д-т60701

К-т60312 приобретение материальных активов

Д-т60901

К-т60701 введены в эксплуатацию материальные объекты

Д-т 10501

К-т40702 выкуплены акции у акционеров

Д-т10207

К-т10501 уменьшение уставного капитала за счет акций

Д-т 70606

К-т60601 начислена амортизация основных средств

Д-т 70606

К-т61009введены в эксплуатацию

Д-т 20202

К-т 20209 после пересчета зачислены в кассу

Д-т 40906

К-т40502 на расчетный счет

Д-т 42301

К-т45506 погашен кредит за счет безналичных средств находящихся на депозите

Д-т 45815

К-т 45506 сумма кредита перечислена на счета досрочной задолженности

Д-т 70612

К-т60320 начислены дивиденты

Д-т 60320

К-т 40701 выплачены дивиденты

** Дт 10501 Кт 40702 Выкуплена часть акции у акционеров и перечислены ден ср

Дт 10207 Кт 10501 Уменьшение УК, за счет ср-в выкупленных у акционера

** Дт 20202 Кт 20209 Инкассирование после пересчета вечерней кассы.денежные ср-ва зачислены в кассу

Дт 40906 Кт 40502 ден ср зачислены на расчетные счета предприятий

** Дт 20202 Кт 60322 Оплачены акции доп выпуска акционерами фл

Дт 30208 Кт 30102 Эквивал сумме перечис на накопительн счет в РКЦ

** Дт 20202 Кт 10208 Оплата УК, через кассу

Дт 60402 Кт 10208 Оплата УК матер ценностями

** Дт 20208 Кт 20202 Подкреплена из кассы банкамату

Дт 20207 Кт 20202 Перечислены денежные средства из операционной кассы в кассу внекассового узла.

** Дт 30102 Кт 10208 УК ООО 2 млн

Дт 90602 Кт 99999 Увел УК, созданной в форме ООО. Оплачена доля

Дт 99999 Кт 90602 Денежные ср списаны 2 млн

** Дт 40602 Кт 44903 Погашение кредита

Дт 70606 Кт 47426 Начисление % по депозитам

** Дт 40701 Кт 30102 Денежные ср-ва перечислены на расчетный счет

В банке эмитенте Дт 90907 Кт 99999 Выставление покрытого аккредитива

** Дт 40702 Кт 52102 Выпущен депозитный сертификат

Дт 99999 Кт 90701 Списание бланка

** Дт 40702 Кт 40501 Выставлено платежное требование с акцептом

Дт 99999 Кт 90901 Помещено в картотеку №1

** Дт 42301 Кт 45506 погашение кредита за счет ср-в, наход-ся в депозите

Дт 45815 Кт 45506 Просроченная задолженность. Сумма кредита перенесена на просрочку

** Дт 52003 Кт 52401 Погашение принятая облигация к исполнению

Дт 52501 Кт 52402 Сумма начисленных % перенесена на счета к исполнению

В ко возвращены Дт депоз счет Кт 40701

** Дт 60305 Кт 20202 Выдача з.п сотрудникам банка

Дт 60305 Кт 60301 Перечислены налоги

** Дт 60701 Кт 60312 Приобретение немат- активов

Дт 60901 Кт 60701 Введены в эксплатацию нематер активы

** Дт 70606 Кт 60601 Начислена амортизация

Дт 70606 Кт 61009 Введены в эксплатацию инвентарь и объекты

** Дт 70608810 Кт 20202978 Отриц переоценка средств в ин валюте в кассе

Дт 70608810 Кт 40702978 Отриц переоценка средств в ин валюте на расчетный счет негос-ой ком о

** Дт 70612 Кт 60320 Начислены дивиденды

Дт 60320 Кт 40701 Выплачены дивиденд

С номера и названиями балансовых счетов банка мы ознакомились на этой странице.

Также для анализа могут быть полезны сведения о небалансовых счетах.

****

Глава Б. Счета доверительного управления (8)

Активные счета

801 Касса

80101 Касса

802 Ценные бумаги в управлении

80201 Ценные бумаги в управлении

803 Драгоценные металлы

80301 Драгоценные металлы

804 Кредиты предоставленные

80401 Кредиты предоставленные

805 Средства, использованные на другие цели

80501 Средства, использованные на другие цели

806 Расчеты по доверительному управлению

80601 Расчеты по доверительному управлению

808 Текущие счета

80801 Текущие счета

809 Расходы по доверительному управлению

80901 Расходы по доверительному управлению

810 Убыток по доверительному управлению

81001 Убыток по доверительному управлению

Пассивные счета

851 Капитал в управлении (учредители)

85101 Капитал в управлении (учредители)

852 Расчеты по доверительному управлению

85201 Расчеты по доверительному управлению

853 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения

85301 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения

854 Доходы от доверительного управления

85401 Доходы от доверительного управления

855 Прибыль по доверительному управлению

85501 Прибыль по доверительному управлению

Глава В. Внебалансовые счета (9)

Раздел 1

(счета раздела в кредитных организациях не открываются)

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал

кредитных организаций

906 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,

созданной в форме акционерного общества А

90602 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,

созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью А

Раздел 3. Ценные бумаги

907 Неразмещенные ценные бумаги

90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения А

90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения А

90703 Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи А

90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения А

90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет А

908 Ценные бумаги прочих эмитентов

90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения А

90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах А

90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения А

90804 Облигации государственных займов, проданные организациям А

Раздел 4. Расчетные операции и документы

909 Расчетные операции

90901 Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций А

90902 Распоряжения, не оплаченные в срок А

90904 Не оплаченные в срок распоряжения из:за отсутствия средств на корреспондентских счетах

кредитной организации А

90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А

90907 Выставленные аккредитивы А

90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами А

90909 Принятые к исполнению распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны

с банковских счетов А

90912 Документы и ценности, полученные из банков:нерезидентов на экспертизу А

910 Расчеты по обязательным резервам

91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации П

91004 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте П

91010 Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов П

911 Операции с валютными ценностями

91101 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана

в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо А

91102 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана

в иностранной валюте, отосланные на инкассо А

91104 Иностранная валюта, принятая на экспертизу А34

912 Разные ценности и документы

91201 Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин А

91202 Разные ценности и документы А

91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А

91204 Драгоценные металлы клиентов на хранении А

91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет А

91206 Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия А

91207 Бланки А

91211 Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства П

91215 Билеты лотерей А

91219 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо А

91220 Документы и ценности, отосланные на инкассо А

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции,

условные обязательства и условные требования

913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства

91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам П

91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг

и драгоценных металлов П

91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам П

91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе П

91315 Выданные гарантии и поручительства П

91316 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов П

91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт” и под «лимит задолженности” П

91318 Условные обязательства некредитного характера П

914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования

кредитного характера

91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А

91412 Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг

и драгоценных металлов А

91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А

91414 Полученные гарантии и поручительства А

91416 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А

91417 Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт”

и под «лимит задолженности” А

91418 Номинальная стоимость приобретенных прав требования А

915 Арендные и лизинговые операции

91501 Основные средства, переданные в аренду А

91502 Другое имущество, переданное в аренду А

91506 Имущество, переданное на баланс лизингополучателей А

91507 Арендованные основные средства П

91508 Арендованное другое имущество П

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса

91603 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам А

91604 Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских),

предоставленным клиентам А

917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу,

списанному из;за невозможности взыскания

91703 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации А

91704 Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации А35

91705 Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг П

918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из;за невозможности взыскания

91801 Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери А

91802 Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери А

91803 Долги, списанные в убыток А

Раздел 7. Корреспондирующие счета

99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А

99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П36

Глава Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки

Активные счета

Наличные сделки

930 Требования по поставке денежных средств

93001 Требования по поставке денежных средств

93002 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов

931 Требования по поставке драгоценных металлов

93101 Требования по поставке драгоценных металлов

93102 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

932 Требования по поставке ценных бумаг и производных финансовых инструментов

93201 Требования по поставке ценных бумаг

93202 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов

93203 Требования по поставке производных финансовых инструментов

93204 Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов

Срочные сделки

933 Требования по поставке денежных средств

93301 со сроком исполнения на следующий день

93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93305 со сроком исполнения более 91 дня

93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

93312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

934 Требования по поставке драгоценных металлов

93401 со сроком исполнения на следующий день

93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93405 со сроком исполнения более 91 дня

93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

93412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

935 Требования по поставке ценных бумаг

93501 со сроком исполнения на следующий день

93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93505 со сроком исполнения более 91 дня37

93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

93512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

936 Требования по поставке производных финансовых инструментов

93601 со сроком исполнения на следующий день

93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93605 со сроком исполнения более 91 дня

93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

93612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)

938 Нереализованные курсовые разницы

93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю

93802 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств,

выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене

93803 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен

(индексов цен) на ценные бумаги

93804 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента

93805 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют

93806 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен

(кроме ценных бумаг)

93807 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных

Пассивные счета

Наличные сделки

960 Обязательства по поставке денежных средств

96001 Обязательства по поставке денежных средств

96002 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов

961 Обязательства по поставке драгоценных металлов

96101 Обязательства по поставке драгоценных металлов

96102 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

962 Обязательства по поставке ценных бумаг и производных финансовых инструментов

96201 Обязательства по поставке ценных бумаг

96202 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов

96203 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов

96204 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов

Срочные сделки

963 Обязательства по поставке денежных средств

96301 со сроком исполнения на следующий день38

96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96305 со сроком исполнения более 91 дня

96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

96312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

964 Обязательства по поставке драгоценных металлов

96401 со сроком исполнения на следующий день

96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96405 со сроком исполнения более 91 дня

96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

96412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

965 Обязательства по поставке ценных бумаг

96501 со сроком исполнения на следующий день

96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96505 со сроком исполнения более 91 дня

96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

96512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

966 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов

96601 со сроком исполнения на следующий день

96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96605 со сроком исполнения более 91 дня

96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

96612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

Нереализованные курсовые разницы (положительные)

968 Нереализованные курсовые разницы

96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю39

96802 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене

96803 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги

96804 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента

96805 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют

96806 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)

96807 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных

Глава Д. Счета депо

Активные счета

98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии

98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)

98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)

98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении

98030 Недостача ценных бумаг

98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария

Пассивные счета

98040 Ценные бумаги владельцев

98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам

98055 Ценные бумаги в доверительном управлении

98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)

98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)

98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами

98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены

98090 Ценные бумаги вне обращения

Учет доходов в ОАО ПК «Элкабанк» регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет доходов текущего года осуществляется на счете 706 «Финансовый результат текущего года». Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

К счету первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года» открывают пять доходных балансовых счетов второго порядка: 70601 «Доходы», 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг», 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте», 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов», 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора». Счета второго порядка по учету доходов — пассивные.

К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов.

Лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года», открываются по символам Отчета о прибылях и убытках, являющимся прил.4 к Положению №302-П, при этом в схеме нумерации лицевых счетов доходов и расходов вместо пяти последних знаков используются четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 — 17).

Первый знак символа равен 1 для доходов. Второй знак разделяет доходы по экономическому содержанию. Так, цифра 1 используется для процентных доходов, 2 — других доходов и т.д.

Например, проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям, учитываются по символу 11112, плата за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов — 12101.

В 2009 году имевшие место в ОАО ПК «Элкабанк» виды доходов, учитываемых на счете 706 «Финансовый результат текущего года», представлены в прил.1.

При поступлении доходов в кредитных организациях осуществляются следующие бухгалтерские записи.

Начислен процентный доход от предоставленного кредита:

Дебет счета 47427 «Требования по получению процентов»

Кредит 70601″Доходы».

Получен процентный доход по учтенным векселям:

Дебет счета 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Начислен доход от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания физических лиц; от операций по доверительному управлению; от предоставления в аренду сейфов и помещений физическим лицам; от оказания информационных и консультационных услуг физическим лицам:

Дебет счета 40817 «Физические лица»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получен доход от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания физических лиц; от операций по доверительному управлению; от предоставления в аренду сейфов и помещений физическим лицам; от оказания информационных и консультационных услуг физическим лицам:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получен доход от купли-продажи иностранной валюты:

Дебет счета 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получен операционный доход от реализации приобретенных ценных бумаг:

Дебет счета 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получено комиссионное вознаграждение по посредническим услугам по брокерским договорам:

Дебет счета 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получен доход от сдачи имущества в аренду:

Дебет счета 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получен доход от восстановления резервов:

Дебет счета 32015 «Резервы на возможные потери»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получен доход от безвозмездного получения имущества:

Дебет счета 60401 «Основные средства (кроме земли)»

Кредит счета 70601 «Доходы».

Получен операционный доход от переоценки ценной бумаги (долгового обязательства):

Дебет счета 50121 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы»

Кредит счета 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг».

Начислен доход от положительной переоценки средств в иностранной валюте:

Дебет счета 40701 «Финансовые организации»

Кредит счета 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».

Получен операционный доход от положительной переоценки драгметалла (золота):

Дебет счета 20302 «Золото»

Кредит счета 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов».

Учет доходов в ОАО ПК «Элкабанк» представлен в табл. 1.

Таблица 1 Учет доходов банковской деятельности в ОАО ПК «Элкабанк»

Основание (документ)

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения с расчетного счета

Начислен

процентный доход от предоставленного кредита

5 535

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Получен процентный доход по учтенным векселям

Платежное поручение клиента,

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения, или приходный кассовый ордер

Начислен и получен доход от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

  • 20202
  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30102
  • 30110
  • 30109
  • 1276
  • 982
  • 745
  • 1342
  • 1215
  • 1179
  • 1234
  • 1592

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Получен доход от купли-продажи иностранной валюты

  • 47405
  • 47407
  • 345
  • 277

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Начислен и получен доход от выдачи банковских гарантий и поручительств

  • 20202
  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30102
  • 30110
  • 30109
  • 1723
  • 6833
  • 988
  • 2943
  • 1846
  • 1289
  • 1322
  • 1143

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Начислен и получен доход от операций по доверительному управлению

  • 20202
  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30102
  • 30110
  • 30109
  • 1945
  • 949
  • 886
  • 711
  • 1423
  • 535 1122
  • 829

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Начислен и получен доход от предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей

  • 20202
  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30110
  • 30109
  • 1302
  • 2345
  • 2034
  • 1726
  • 982
  • 1549
  • 1711

Списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Получен доход от лизинговых операций

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Начислен и получен доход от оказания информационных и консультационных услуг

  • 20202
  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30110
  • 30109
  • 523
  • 211
  • 384
  • 934
  • 1102
  • 304
  • 117

Списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Получен операционный доход от реализации приобретенных ценных бумаг

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Начислен и получен операционный доход в виде дивиденда от вложений в паи и акции

  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30102
  • 30110
  • 30109
  • 924
  • 1213
  • 643
  • 202
  • 154
  • 638
  • 2754

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Начислен и получен операционный доход от положительной переоценки средств в иностранной валюте

  • 20202
  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30110
  • 30109
  • 634
  • 432
  • 154
  • 185
  • 239
  • 741
  • 783

Списание мемориальным ордером

Получено комиссионное вознаграждение по посредническим услугам по брокерским договорам

Списание мемориальным ордером

Получен доход от сдачи имущества в аренду

Списание мемориальным ордером

Получен доход от выбытия имущества

Списание мемориальным ордером

Получен доход от восстановления резервов

  • 32015
  • 44115-45515
  • 45818

Платежное поручение клиента

или списание мемориальным ордером на основании распоряжения

Начислен и получен доход в виде штрафа, пени, неустойки

  • 406
  • 407
  • 40802
  • 40817
  • 30102
  • 30110
  • 30109
  • 2138
  • 476
  • 8925
  • 1621
  • 1754
  • 345
  • 1618

Списание мемориальным ордером

Получен доход от безвозмездного получения имущества

  • 60401
  • 40901
  • 610
  • 3013
  • 982
  • 648

Приходный кассовый ордер

или списание мемориальным ордером на основании акта

Получен доход от оприходования излишков

  • 60401
  • 40901
  • 610
  • 271
  • 624
  • 113
  • 269

Аналитический учет на счетах по учету доходов (прил.1) ведется в валюте Российской Федерации.

Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов

Согласно ст. 11.2 прил. 3 к Положению 302-П процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

Проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.

Согласно ст. 11.3 прил. 3 к Положению 302-П доходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами.

Согласно ст. 1.5.1 раздела 1 Положения №302-П все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерию ОАО ПК «Элкабанк», в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх