Способы оптимизации

Способы взимания налогов. Существует три способа уплаты налога. Налоги могут взиматься следующими способами: кадастровый; «у источника»; по декларации.

Кадастровый способ уплаты налогов. Кадастровый способ подразумевает разбивку объектов налогообложения на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. При этом методе считается, что признаки, по которым классифицируются объекты, могут являться показателями доходности объекта или служить показателем уровня доходов владельца. В кадастре устанавливаются признаки, по признакам назначаются разряды обложения, объекты разносятся по этим разрядам. Такой метод характеризуется тем, что величина уплачиваемого налога не зависит от реальной доходности объекта, а момент уплаты налога не привязан к моменту получения дохода. Примером такого налога может служить транспортный налог.

Способ уплаты налога -«у источника»-.Такой способ уплаты налога предполагает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечисление в соответствующий бюджет лежит на лице, выплачивающем доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода. Налогоплательщик сам не рассчитывает сумму налога, он получает доход за вычетом налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Способ уплаты налогов по декларации.Налоговая декларация представляет собой документ в виде письменного заявления от налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах. В налоговой декларации указываются источники полученных доходов, налоговые льготы и исчисленная сумма налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль организаций.

Методы налогообложенияпредставляют собой установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения:равный; пропорциональный;прогрессивный;регрессивный.

Метод равного налогообложенияПри методе равного налогообложения все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, эта сумма не зависит от имеющегося в их собственности имущества или от величины полученного ими дохода. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Такой метод налогообложения используется достаточно редко, так как не учитывает платежеспособности налогоплательщика и считается несправедливым, примером применения метода равного налогообложения могут быть некоторые местные налоги и сборы, например сбор за уборку территорий и т. д.


Пропорциональный метод налогообложения.Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода, т. е. предусмотрена единая ставка для доходов любой величины. Налоговая ставка при этом может быть как в долевой, так и в твердой форме.

Метод прогрессивного налогообложения.Прогрессивный налог — это такой налог, в котором с увеличением объекта налогообложения растет ставка налога. Налог возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Величина ставки зависит от размера объекта налогообложения (дохода или имущества). Например, чем больше доход, тем выше ставка налога и тем больше сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Метод регрессивного налогообложения.Суть метода регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Например, таким налогом в Российской Федерации является единый социальным налог (ЕСН).

7. Понятие налоговой политики, ее цель, задачи и основные направления.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Три типа налоговой политики государства1)Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.2)Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.3)Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.


Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

•экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные– перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные – повышение доходов государства;

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Основные принципы оптимизации расходов

Проводить оптимизацию затрат предприятия можно исходя из 3-х моделей сокращения расходных статей в бюджете. Согласно выбранной модели финансы в компании растрачиваются по определенным принципам. Для оптимизации предлагаются следующие модели финансового планирования и снижения растрат:

  • Скоростное;
  • Быстрое;
  • Систематическое.

Новая финансовая дисциплина на предприятии утверждается приказом руководства. Отделу бухгалтерии поручается отслеживать и соблюдать новые правила.

Скоростное сокращение

При данной модели траты компании делятся на несколько групп. По приоритетности расходов высчитывается возможность прекращения финансирования:

  • Затраты с высоким приоритетом. К статье издержек относятся закупка необходимого сырья, оплата работы персонала и др. Без высокоприоритетных расходов предприятие не сможет продолжать свою деятельность;
  • Приоритетные растраты. Группа расходов, при исключении которых произойдут сбои в работе компании. Оптимизировать расходы из приоритетной группы нежелательно.
  • Допустимые траты. К данной группе относится финансирование обучения и льгот персонала. Устранение расхода средств на данную группу возможно, особенно, в случаях материального бедствия организации.
  • Ненужные расходы. Финансирование мероприятий, никак не влияющих на деятельность компании и качество производства. От финансирования указанной группы можно легко отказаться.

Быстрое сокращение

Модель предусматривает не полный отказ от определенных групп трат, а экономию на текущих финансовых трат:

  • Удешевление закупки материалов и сырья. Перед тем как оптимизировать расходы на основные производственные процессы, следует предусмотреть возможность падения качества продукции. Распространенной практикой является пересмотр действующих договоров с поставщиками или поиск новых партнеров.
  • Снижение трат на транспортные, коммуникационные услуги. В качестве классического решения сокращается автопарк, заключаются новые договоры на интернет, телефонию, обеспечение электроэнергией. Вся хозяйственная часть компании подвергается оценке и поиску вариантов дешевле.
  • Снижение заработной платы, штата сотрудников. Большинство учреждений прибегает именно к этому варианту в первую очередь. Оптимизировать персонал следует аккуратно, чтобы недостаток рабочих рук не повредил производственному процессу. При снижении зарплат следует заменить недостающие суммы льготами, бесплатным питанием, улучшенным мед. страхованием и т. д.

Систематическое сокращение

Модель подразумевает внимательное управление всеми бюджетными издержками и механизмами работы организации:

  • Уменьшение количества инвестиций в угоду качеству. Большинство организаций инвестируют в разработку новых технологий для получения прибыли. Управление запасами и оптимизация инвестиций принесет только пользу, если вложения будут касаться только перспективных проектов.
  • Модернизация торговых отношений и постоянный поиск новых поставщиков. Органы самоуправления или руководство компании ищут более выгодные договоры с поставщиками материалов без потери качества.
  • Бережливое производство. Содержание компании рассматривается с точки зрения потенциального клиента. Особое внимание уделяется итоговому продукту, а не способу его изготовления, за счет чего снижаются производственные издержки.

Систематический метод наиболее длительный, но приносит стабильный результат по оптимизации затрат на производстве.

На чем можно экономить – безопасная оптимизация

Оптимизация расходов предприятия несет в себе определенную опасность. Удаление или экономия на важных статьях финансирования в бюджете компаний может привести к коммерческому краху. Существует несколько статей расходов, экономия на которых не принесет значительных убытков производству:

  • Повышение квалификации сотрудников через семинары, форумы, тренинги;
  • Замена текущих тарифов на связь и интернет-вариантами с меньшей стоимостью;
  • Отмена дальних командировок, если в них нет необходимости или они не играют существенной роли в работе предприятия;
  • Прекращение сотрудничества с дорогостоящими консультантами и другими сотрудниками извне;
  • Частичный перевод штата персонала на удаленный режим работы;
  • Оптимизация запасов предприятия для предотвращения рисков задержки поставок или излишних трат на складские услуги;
  • Поиск недорогих рекламных размещений, снижение затрат на рекламу.

Оптимизация расходов и доходов проходит относительно без последствий в случаях, когда снижение трат не касается производственного процесса и общего качества продукции. Окончательный отказ от рекламы, обучения персонала не рекомендуется. Возможно более экономное расходование средств по всем указанным категориям.

Расходы, от которых отказаться нельзя

В ходе оптимизации производства на предприятии категорически не рекомендуется удалять статьи расходов по следующим пунктам:

  • Расходы на техническое обслуживание и ремонт оборудования. Отсутствие сервисной поддержки приводит к поломкам и простою производственного процесса, финансовым потерям компании.
  • Контроль качества продукции. Система контролирования производства и товаров, выпускаемых компанией, поможет не потерять клиентов и приобрести новых.
  • Содержание штата персонала. Оплата труда сотрудников позволяет мотивировать на выполнение обязанностей. Недостаток персонала также негативно сказывается на производстве и продажах продукции.

Эксплуатационные и закупочные расходы – норма в любом бизнесе. Оптимизация призвана улучшить финансовое положение компании без вреда для производства и популярности продукции. Дополнительную консультацию о правилах и методах оптимизации можно получить у специалистов компании «Арбор Прайм».

Как снизить затраты вашей компании. Оптимизация расходов в бизнесе

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Какие бывают налоговые схемы
  • Как можно уменьшить налоговую нагрузку
  • Какие риски существуют при уменьшении налоговой нагрузки
  • Какие способы минимизации налогов противозаконны

У любого государства основная доходная доля представлена налоговыми платежами. Стремление населения снизить отчисления вполне понятно, поскольку данный вид платежей является принудительным, безвозмездным и обязательным. Есть способ это осуществить, но важно знать, как минимизировать налоги законно, чтобы не наткнуться на различные штрафные санкции.

Что такое налоговая схема

Комплекс всевозможных методов ведения хозяйственно-финансовой деятельности налоговые органы называют схемой, часть из них сопряжена с высоким риском. Существуют различные способы снижения налоговой нагрузки, предложенные недобросовестными оптимизаторами:

  • черные схемы – минимизировать платежи можно с нарушением законов;
  • серые схемы – используется неправильная трактовка или неточность в законах;
  • белые схемы – все разрешено законом.

На практике любые легальные способы минимизировать налоги не считаются какими-то схемами. Они являются способами, которые допустимы законом, о них дальше и пойдет речь. Остальные методы, способные минимизировать обязательные платежи, достаточно хорошо известны всем инспекциям. В налоговых органах они называются уклонением от уплаты налогов и наказываются серьезными мерами.

Существует схема с высоким налоговым риском – это обналичивание денег ООО для личных целей ее участников. Между ООО и ИП существует большая разница в плане налогообложения.

Легально заработанные финансовые средства можно выводить в любое время, если речь идет об индивидуальном предпринимательстве. Но простота в распоряжении финансовыми средствами – это своего рода вознаграждение за риск, поскольку при любых обстоятельствах предприниматель ставит на кон все свое имущество.

Если речь идет об ООО, важно знать о том, что это юридическое лицо, но зарегистрированное физическими лицами, цель которых – получить доход. Разница в том, что член ООО не имеет возможности в любое время снять деньги из кассы своей организации.

Даже если в данной организации один представитель и он же является директором данного предприятия, все финансы данной организации ему не принадлежат. Ему принадлежит лишь какая-то их часть, которую он может получить в виде дивидендов и не так часто, как захочет, а лишь один раз в квартал, с учетом выполнения списка необходимых для этого условий. Более того, с полученных дивидендов собственник должен отдать государству 13 % в виде налога.

Понятно, почему незаконная система обналичивания денег так распространена среди различных организаций – всегда есть желание получить доход и минимизировать дополнительный налог.

Для того чтобы незаконно получить деньги организации, ее собственнику нужен посредник. В роли посредника может выступать фирма-однодневка или индивидуальный предприниматель (в качестве ИП может выступить и участник ООО). Далее с посредником заключается договор на оплату товаров или на оказание определенных услуг, затем переводится сумма для оплаты поставки, оформляются документы, которые являются фиктивными. В документах говорится, что товары получены и услуги предоставлены. Затем деньги с комиссией возвращаются владельцу предприятия, но уже как физическому лицу.

Эта простая схема известна налоговой инспекции и несет в себе большой риск. Посредник может скрыться с деньгами, а владелец останется ни с чем.

Также среди способов минимизировать принудительные платежи есть варианты завышения расходов или занижения доходов налогоплательщика. Прежде чем выбирать тот или иной метод, следует изначально оценить все риски.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Бухгалтерское обслуживание компаний: все тонкости и нюансы
  • Что выбрать ООО или ИП: плюсы и минусы разных форм собственности
  • Как открыть расчетный счет для ИП: выбираем лучший банк

Как уменьшить налоги: 11 легальных способов

Объект налогообложения обязательных платежей на прибыль – это доход, который получил налогоплательщик. Для предприятий нашей страны согласно статье 247 Налогового кодекса РФ прибыль равна разности доходов компании и производственных расходов. Утвержден конкретный список данных расходов (гл.25 Налогового кодекса РФ), который не рекомендуется самостоятельно увеличивать во время своей деятельности.

Ниже представлены одиннадцать легальных методов для того, чтобы минимизировать налог на прибыль организации.

  1. Полезные резервы
  2. В 25-ой главе Налогового кодекса РФ отображены резервы, которые компания может создать, это поможет минимизировать отчисления в ФНС. Примерами подобных расходов могут быть отчисления на выплату ежегодной премии за выслугу лет (статья 255 Налогового кодекса РФ), резервы на случай обесценивания акций (статья 300 Налогового кодекса РФ), расходы на создание резерва по сомнительным долгам (статья 266 Налогового кодекса РФ).

    В данном случае оптимизация налогообложения зависит от способа признания расходов и доходов, установленного учетной политикой. Вариантов имеется два – метод начислений и кассовый метод.

  3. Метод начислений
  4. Согласно пункту 1 статьи 273 Налогового кодекса РФ использовать кассовый метод могут компании, сумма выручки которых за квартал была не более 1 млн руб. Учитывают четыре последних квартала, сумма без НДС. При применении метода начислений считаются расходы и доходы периода, когда они имели место, а фактическое поступление средств не имеет значения (согласно статьям 271 и 272 Налогового кодекса РФ).

    Сформированные резервы относятся к расходам текущего отчетного периода, следовательно, компания с помощью метода начислений может распределить затраты в течение отчетного периода равномерно. Это позволит минимизировать авансы по налогу на прибыль. Данный метод не дает возможности уклониться от уплаты, а позволяет отсрочить платеж – компания сейчас платит меньшую сумму налогов, в следующем отчетном периоде – большую.

  5. Скидки
  6. С целью привлечения новых клиентов или в виде акций по снижению цен компания может сделать скидку для покупателя, иногда организации выплачивают своим покупателям бонусы за оплату продукции в срок. Данные скидки или выплаты, оговоренные в договоре, согласно статье 265 Налогового кодекса РФ, относятся к внереализационным расходам.

  7. Выгодные убытки
  8. Убытки неизбежны для многих компаний, поэтому вопрос об их списании, влиянии убытков на отчисления в ФНС является актуальным. Согласно статье 265 Налогового кодекса РФ убытки прошлых отчетных периодов, выявленные в текущем налоговом периоде, относятся к внереализационным расходам. Согласно закону от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ ограничение суммы убытка, полученного в предыдущем отчетном периоде, было с 2007 года снято.

    Также стоит отметить, что погашение убытков должно осуществляться по сроку давности, то есть в первую очередь погашают самые старые убытки, затем – более поздние. Согласно статье 283 Налогового кодекса РФ убыток можно перенести на будущее в течение 10 лет, отсчитывая от следующего за отчетным периодом, когда организация понесла убыток.

  9. «Раздутая» аренда и эксплуатация
  10. Многие фирмы завышают различные затраты, связанные с арендой помещения и сопровождающие деятельность компании. Сегодня стоимость аренды офисов довольно внушительная, из-за этого и осуществляют данную «оптимизацию». На что можно завысить расходы? В этом списке основное место занимают траты на эксплуатацию, содержание, поддержание в исправном состоянии и ремонт имущества организации.

    Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ данные затраты причислены к расходам, связанным с производством и реализацией. Такие статьи, как «уборка производственных помещений» и «вывоз мусора» способны повысить траты.

  11. Приглашаем маркетолога
  12. Часто компании имеют желание проанализировать стабильность своего состояния или освоить новые ниши. В таком случае необходимо изучить потенциальных конкурентов, ситуацию на рынке в целом, оценить возможные риски. Для решения этих задач можно обратиться к маркетологам или воспользоваться различными консультационными услугами.

    Данные услуги, согласно статье 264 Налогового кодекса РФ, относятся к расходам, которые связаны с производством и реализацией – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Маркетинговые исследования бухгалтерия обычно относит к затратам на изучение рынка, сбор информации.

    Стоит уточнить, что помощь маркетолога должна быть только в сфере производства и реализации товаров (услуг) данной компании, иначе снижение налоговых отчислений покажется подозрительным. Перед представителями налоговых органов нужно будет и обосновать траты и доказать их актуальность для организации в данный период.

  13. Товарный знак
  14. Товарный знак помогает быть узнаваемым для покупателей, является отличительным от других компаний признаком. Товарный знак используют непосредственно на выпускаемой продукции, а также на визитках специалистов организации и в рекламных целях. Важным пунктом при использовании товарного знака является то, что расходы на него могут быть как разовыми, так и периодическими. С помощью знания статьи 264 Налогового кодекса РФ можно минимизировать налоги на прибыль, проводя текущие платежи за использование средств индивидуализации и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

    Также к данной статье затрат фирмы относят платежи за использование прав на интеллектуальную собственность (например, промышленные образцы или патенты). Стоит отметить, что компания имеет право учесть свой товарный знак как нематериальный актив, а затем минимизировать налоги на сумму платежей только после того, как зарегистрирует товарный знак.

    Аналогичное требование Министерство финансов предъявляет и при учете организацией затрат на покупку прав на программное обеспечение или фирменное лицензированное название у зарубежной компании. Если договор был зарегистрирован в Роспатенте, то фирма имеет право включать платежи в сфере интеллектуальной собственности в состав своих расходов.

  15. Униформа
  16. Внешний вид работников отражает статус компании не многим меньше, чем конкурентоспособность выпускаемых товаров и стабильность положения на рынке.

    Практически любой покупатель будет с большим доверием относиться к организации, чьи сотрудники одеты в униформу. Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ траты на приобретение формы для работников входят в состав расходов на оплату труда, соответственно, покупка поможет минимизировать платежи в ФНС. Сразу следует оговориться: униформа должна выдаваться работнику безвозмездно или по низкой цене с дальнейшим переходом права собственности сотруднику.

    Специалисты Министерства финансов разработали специальные условия, связанные с ношением форменной одежды. Согласно данным условиям товарный знак или логотип компании должен быть нанесен не на головной убор или галстук, а на саму униформу. Обязательное ношение униформы и его цель должны быть отражены в трудовом договоре сотрудника, также нужно экономически обосновать необходимость ношения форменной одежды. В общем случае униформа нужна для отражения специфики данной компании и принадлежности работника к организации.

  17. Обучение
  18. Минимизировать налоги компания может также с помощью затрат на подготовку сотрудников. Согласно статье 264 Налогового кодекса РФ это относится к расходам, связанным с производством и реализацией. Необходимо оговориться: затраты на переподготовку работника можно учесть в расходах, если с человеком заключен договор трудоустройства. Что касается организации, куда можно отправить сотрудника на обучение, то это может быть российское или зарубежное лицензированное образовательное учреждение.

  19. Амортизация
  20. Бухгалтерия компании может минимизировать налоги следующим способом: списание затрат на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации. К данному пункту относятся расходы на разборку и вывоз имущества, суммы амортизации, которую начислили не до конца. Все затраты относятся к внереализационным расходам того периода, когда имела место ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27).

    Надо учитывать, что при ликвидации основного средства могут остаться материальные ценности – металлолом, запчасти, которые еще можно будет использовать. В этом случае такие активы приходуются и являются доходом, который также должен быть отражен в налоговом учете.

  21. Реконструкция строения, обновление оборудования
  22. Нечасто владельцы предприятий меняют месторасположение своего производства, а направление средств на обновление оборудования – шаг вполне оправданный. Здесь подразумевается реконструкция здания (помещения), а не капремонт. Бизнесмен вкладывает деньги в обновление производства, соответственно, стоимость его владения увеличивается.

Часто предприниматели сравнивают стоимость реконструированного производственного корпуса и подобного нового здания. Нередко получается так, что налоги на реконструированное здание будут большими, чем на новую постройку. В таком случае для того, чтобы минимизировать отчисления, можно провести переоценку, то есть при расчете налога учитывается рыночная цена подобного строительного объекта новой постройки.

Как уменьшить налоги ООО на ЕНВД, УСН, ОСНО и ЕСХН

  • Как уменьшить налоги ООО на ЕНВД

На практике единый налог на вмененный доход вполне возможно минимизировать, причем уменьшить сумму можно в 2 раза. Нужно обратить внимание на критерии, формирующие вмененный доход фирмы.

Например, в штате компании работает 12 сотрудников на полставки. Один из способов, как минимизировать налоги на зарплату, – трудоустройство шести работников на полную ставку. В результате будет такая же производительность, но в глазах специалистов налоговой службы вы не будете казаться излишне богатым предпринимателем.

  • Уменьшение налогов ООО на УСН

Работая по упрощенной системе налогообложения, также возможно минимизировать отчисления в ФНС. Чаще всего уменьшение достигается за счет страховых взносов (сумма вычета будет равна минимум 50 %).

  • Уменьшаем налоги ООО на ОСНО

Если организация работает по общей системе налогообложения, минимизировать принудительные платежи можно по трем направлениям: снижение налогов на имущество, прибыль, добавленную стоимость.

Чтобы уменьшить НДС, приобретайте товары у компаний, которые также работают по ОСНО. В таком случае величину налога на добавленную стоимость можно принять к вычету.

Здесь важным моментом является оформление документов по реализации продукции. Налоговая служба очень тщательно проверяет документацию, следовательно, необходимо все правильно заполнять.

Чтобы минимизировать налог на прибыль, необходимо отражать все траты на ведение бизнеса в налоговом учете. Разумеется, здесь также важно корректное оформление документации.

Величина налога на имущество напрямую связана со стоимостью основных фондов предприятия. Конечно, неизбежен износ фондов с последующим понижением цены, которая падает ежегодно. Чтобы минимизировать налоговые платежи, нужно правильно рассчитывать амортизацию.

Кадастровая стоимость является более постоянной величиной, но на практике возможно оспорить и ее. Если есть основания полагать, что оценка была проведена необъективно, то можно обратиться в суд.

  • Уменьшение налогов ООО на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается с чистой прибыли компании, значит, чтобы его минимизировать, необходимо по максимуму вести учет всех затрат. Правильное заполнение документов, подтверждающих расходы, поможет избежать лишних вопросов от представителей ФНС.

Еще 9 советов, как минимизировать налоги

Для того чтобы налоговая нагрузка предприятия была значительно меньше, нужно заранее рационально организовать работу.

Совет 1. Необходимо правильно подобрать налоговый режим.

Три варианта есть для малого бизнеса – УСН, ЕНВД и патент.

При выборе патента или единого налога на вмененный доход налоговые платежи считаются по определенной формуле и никак не зависят от показателей деятельности, следовательно, попытки минимизировать платежи не увенчаются успехом. Сумма отчислений всегда постоянна и на нее не влияет ваша выручка.

Упрощенная система налогообложения делится на два типа – с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». Для тех, у кого невелика доля расходов и имеются сложности с их оформлением, подойдет первый вариант.

Представленные налоговые системы можно совмещать, все зависит от рода деятельности. К примеру, индивидуальный предприниматель сможет оказывать услуги по УСН и вести торговлю по патенту.

Совет 2. Возможность воспользоваться льготной ставкой.

Во многих регионах есть возможность использовать льготные ставки по УСН для малого бизнеса. Кроме того, часто предусматриваются налоговые каникулы в течение первых двух лет для тех, кто впервые зарегистрировал ИП. Во время налоговых каникул ставка в целом составляет 0 %.

О подобных вариантах минимизировать принудительные отчисления необходимо узнавать в населенном пункте, где вы проживаете. Льготы устанавливаются региональным законодательством.

Совет 3. Документальное подтверждение расходов.

Как минимизировать налоги при УСН «доходы минус расходы»? В данном случае налоговые платежи становятся меньше на сумму расходов. При этом есть главный момент – затраты вы должны подтвердить соответствующими документами. Все расходы на приобретение определенной продукции заверяются товарной накладной, а услуги – актом выполненных работ. При игнорировании данных документов специалисты ФНС не примут расходы к счету, и сумма обязательных платежей значительно увеличится.

Совет 4. Забудьте про НДС.

Те индивидуальные предприниматели, которые работают на спецрежимах, могут столкнуться с ситуацией, когда клиентам необходимо получить документацию с включенным в стоимость НДС. Но если использовать специальный режим, то налог на добавленную стоимость не уплачивается.

Если клиенту выдать данную счет-фактуру с определенной суммой НДС, то его придется выплатить в бюджет. Если вспомнить о том, что не бывает вычетов из НДС на специальных налоговых режимах, то сам бизнесмен лишится внушительной части прибыли по данной сделке. Выход из такой ситуации один – можно предложить клиенту скидку и не указывать в документации налог на добавленную стоимость, тем самым минимизировать отчисления.

Совет 5. На различные фиксированные взносы можно минимизировать налог.

Индивидуальным предпринимателям необходимо оплачивать страховые взносы определенного размера. Возможным вариантом, как минимизировать налоги для ИП при использовании упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход, является метод вычитания уже проплаченных взносов. При этом есть способ минимизировать обязательную и дополнительную доли взносов с доходов выше, чем триста тысяч рублей.

На ЕНВД и УСН 6 % все взносы вычитаются из налога, на упрощенной системе налогообложения 15 % – входят в расходы, соответственно, на них уменьшается налогооблагаемая база.

Факт оплаты взносов – основное условие их вычета. Индивидуальные предприниматели могут оплатить взносы до конца календарного года. Сумма принудительных отчислений в течение года повышается, если оставить все операции по оплате на конец года. И здесь важно помнить, что при УСН есть возможность минимизировать отчисления с помощью пересчета в меньшую сторону, а при едином налоге на вмененный доход ежеквартальные взносы изменить нельзя. Для этого советуют вносить квартальные взносы одинаковыми долями. Такой способ позволит уменьшить отчисления в ФНС в течение календарного года.

Совет 6. Работники внесут свой вклад в экономию.

Как известно, компании с работниками обязаны выплачивать страховые взносы с заработной платы. Также сотрудникам положено оплатить больничные за счет предприятия. Но в этом есть и плюсы, так как все данные расходы возможно вычесть:

  • при УСН «доходы минус расходы» – без ограничений из налогооблагаемой базы;
  • при УСН «доходы» и ЕНВД – из суммы платежа в бюджет (но минимизировать отчисление можно не более чем наполовину).

Если вы решите заключить с сотрудником договор на услуги, не оформляя его в штат, то минимизировать налоги таким способом не очень выгодно, так как часть платежей по различным видам страхования останется.

Совет 7. Необходимо выбрать оптимальный договор.

Все налоговые действия и последствия зависят от формы договора с клиентом.

Например, работа предприятия состоит в том, что вы реализуете товар. Чтобы минимизировать налоги в таком случае, лучше заключить посреднический договор. Тогда только та сумма, которую вы получите при сделке, попадет в доход.

А всю полученную от конечного покупателя сумму придется отразить при составлении обычного договора купли-продажи.

Совет 8. Не совершайте ошибок при оплате налогов.

Очень легко совершить ошибку при составлении отчетности или платежного поручения. Такая небольшая ошибка может повлечь за собой проблемы. К примеру, налоговые органы потребуют оплаты штрафа, пени. В таком случае минимизировать налоги не удастся, получится лишь увеличить их.

Совет 9. Необходимо контролировать сроки.

Для того чтобы не получить дополнительные штрафы и пени, важно соблюдать все сроки и вовремя платить налоги, а также вовремя сдавать отчетности.

Учетная политика – возможность выбрать период учета расходов на доставку товара

Организация учитывала транспортные расходы, связанные с доставкой приобретенной продукции от границы до арендуемых складов, так, как это прописано в учетной политике для целей налогообложения, а именно – по мере реализации товаров.

Инспекция же настаивала на том, что сумму транспортных расходов, признаваемую в составе расходов по налогу на прибыль, необходимо определять по среднему проценту. В связи с этим признала незаконным учет в расходах 150 млн рублей, потраченных за 2 года на транспортировку товаров.

Суды сочли верной позицию компании.

Из положений ст. 265, 268, 320 НК РФ можно сделать вывод, что существует два способа учета расходов налогоплательщика – покупателя товаров на их доставку, а также складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением:

1) в составе цены приобретения продукции;

2) самостоятельно в составе прямых расходов.

Однако в любом случае указанные расходы будут являться для налогоплательщика прямыми.

В первом случае стоимость товаров, сформированная налогоплательщиком с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров, учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Во втором случае если налогоплательщик учитывает транспортные расходы отдельно от стоимости покупных товаров, то порядок учета таких расходов определен абз. 3 ст. 320 НК РФ.

При этом в обоих случаях не имеет значения, каким образом осуществлялась доставка товаров: транспортом поставщика, собственным транспортом или с привлечением транспортной организации.

Аналогичные положения закреплены и в письме Минфина РФ от 18.09.2009 № 03-03-06/1/592.

📌 Реклама

Согласно учетной политике для целей налогового учета компании она формировала стоимость приобретенных товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением, то есть по первому методу.

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включалась только стоимость приобретенных товаров с учетом их доставки (прямые расходы) в момент их реализации.

До момента реализации приобретенных товаров фирма не включала их стоимость в состав расходов.

Момент реализации товаров покупателям (момент перехода права собственности) закреплен в договорах с ними как момент отгрузки товара покупателю, что соответствует ст. 223 ГК РФ.

Таким образом, стоимость приобретенных товаров с учетом их доставки (транспортные расходы) на основании норм НК РФ и положений учетной политики учитывалась заявителем в составе расходов того отчетного периода, когда товары были реализованы, исходя из условий договора и документального подтверждения факта отгрузки (товарно-транспортные накладные).

Следовательно, действия компании были правомерны, а решение ИФНС – нет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 02.09.2016 № Ф05-12898/2016

Примечание редакции:

популярным способом оптимизации является также установление в учетной политике расширенного списка косвенных расходов. Однако в последние годы этот способ стал рискованным. Он часто признается судами злоупотреблением и квалифицируется как уход от налогообложения. Такой подход укоренился в Верховном Суде РФ. Поэтому в использовании этого способа стоит быть осторожными.

Так, согласно практике высшей инстанции, назвать в учетной политике косвенными те расходы, которые названы НК РФ прямыми (затраты, непосредственно связанные с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг), нельзя, если их возможно отнести к прямым, поскольку:

  • учетная политика не может отменить учет расходов по методу начисления. В НК РФ отсутствует норма, которая позволяла бы изменить в учетной политике метод учета расходов, предусмотренный Кодексом (Определение Верховного Суда РФ от 03.10.2017 № 306-КГ17-13609);
  • у компании нет безусловного права произвольно устанавливать период учета расходов в целях исчисления налога на прибыль (Определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ17-2612);
  • наличие в обществе учетной политики, закрепленной внутренними распорядительными документами, не освобождает его от исполнения требований налогового законодательства (Определение ВС РФ от 23.01.2017 № 305-КГ16-19019).

Таким образом, учтите, что отстоять в суде законность оптимизации за счет увеличения списка косвенных расходов будет непросто.

Продажа через комиссионеров – законная схема, если они реально совершают сделки

Такой вывод позволяет сделать свежее постановление АС Северо-Западного округа.

Компания добилась отмены претензий ИФНС, которые состояли в следующем.

1. Компания применяла схему реализации товара конечным покупателям через комиссионеров – взаимозависимых лиц, применяющих УСН (с объектом «доходы минус расходы»).

Использование ими спецрежима позволило существенно снизить налоговую нагрузку самой компании путем ее переноса на подконтрольные ей организации. Результатом данной схемы стали заниженные на 155 млн рублей доходы компании. Соответственно, снижение суммы налога на прибыль на 31 млн рублей.

По мнению ИФНС, компания фиктивно включила в цепочку продажи конечным потребителям организации-комиссионеры лишь с целью минимизации налоговых обязательств.

Кроме того, инспекция указала на то, что компания экономически неоправданно обеспечила комиссионеров компьютерами и оргтехникой для торговли, а также несла расходы на содержание этой техники.

2. Компания неправомерно включила транспортные расходы по доставке товаров на склад комиссионера в

состав косвенных расходов вместо прямых.

Такая схема позволяет учесть расходы в том периоде, когда расходы были понесены, а не дожидаться реализации товара. Таким образом, это привело к занижению базу для начисления налога в текущем периоде.

Обществу удалось отстоять свои позиции благодаря следующим доводам:

По первому эпизоду:

  • доказана реальность совершаемых комиссионерами сделок: все обязательства были исполнены организациями-посредниками и подтверждены документально, поэтому их деятельность нельзя было признать фиктивной;
  • обращено внимание на то, что само по себе наличие взаимозависимых компаний не является доказательством получения необоснованной выгоды. Тем более учитывая, что в действительности они имеют материально-технические ресурсы и укомплектованы необходимым штатом сотрудников;
  • объяснена необходимость привлечения комиссионеров: это вызвано исключительно расширением рынка сбыта и оптимизацией управления в целом;
  • отмечено, что госрегистрация посредников была произведена задолго до заключения с ними договоров комиссии.

По второму эпизоду – транспортные расходы были отнесены к косвенным, поскольку связаны непосредственно с продажей товара, а не с его приобретением.

Налоговый кодекс устанавливает, что прямыми расходами налогоплательщика являются расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика. В рассматриваемой же ситуации товар доставлялся до склада комиссионера. Следовательно, компания правомерно отнесла данные расходы к косвенным.

Изучив все представленные обществом документы, а именно:

  • договоры комиссии;
  • инструкции по оформлению фактов хозяйственной деятельности в рамках договоров;
  • ежеквартальные акты сверки расчетов комиссионеров перед компанией;
  • акты о выполнении договоров;
  • счета-фактуры по оплате комиссионного вознаграждения,

судьи пришли к выводу о реальности финансово-хозяйственной деятельности компании и взаимозависимых с ней организаций и отменили решение ИФНС.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АС Северо-Западного округа от 07.09.2017 № А13-6063/2015

📌 Реклама

Использование стороннего персонала – законно, если штатных работников не хватает

Организация при расчете налога на прибыль учла расходы на дополнительный персонал для выполнения строительных работ, привлеченный на основании договора аутсорсинга.

ИФНС заявила, что эти расходы являются фиктивными, так как в действительности все работы были выполнены силами самой фирмы.

Организации удалось отменить решение ИФНС. Она убедила судей в том, что свой штат работников с таким объемом работ справиться не мог.

Она пояснила, что дополнительные люди потребовались для строительства животноводческого комплекса.

В штате фирмы на тот момент состояло 59 человек. Но одновременно со строительством указанного комплекса организация возводила для собственных нужд элеватор. Поэтому численность штата работников организации не позволяла одновременно строить оба объекта.

В суде были представлены соответствующие расчеты, согласно которым для строительства необходимо было привлечь 188 человек. Кроме того, в них пояснялось, что налоговый орган не учитывает специализацию и квалификацию соответствующих работников с учетом возможности производить конкретные виды работ.

Также фирма предъявила акты приемки выполненных работ по форме № КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3 и локальные сметы.

Документы, выводы и расчеты фирмы инспекция опровергнуть не смогла.

С учетом этого суд признал, что расходы были реально необходимы и фактически понесены. Поэтому организация правомерно учла их при расчете налога на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.04.2017 № Ф07-2253/2017

Примечание редакции:

в этом же деле был и другой эпизод – наем организацией сотрудников у еще одного предприятия. Однако в этом случае суд согласился с ИФНС, которая обратила внимание на то, что предприятие в проверяемом периоде не обладало трудовыми ресурсами, позволяющими производить самостоятельно строительно-монтажные работы. Кроме того, на расчетные счета этой компании не поступали перечисления за услуги по представлению персонала. Поэтому по данному эпизоду суд пришел к выводу о неправомерности списания заявленных затрат в расходы.

Перенос вычетов – законная схема, если они заявляются в пределах 3 лет

Организация заявила вычет по НДС за I квартал 2015 года на основании сводного счета-фактуры от 13.06.2012. И сделала это в уточненной декларации, поданной в 02.09.2015.

ИФНС по итогам камеральной проверки сочла это неправомерным.

Во-первых, она сослалась на то, что периодом принятия к вычету указанной суммы НДС является II квартал 2012 года. Ведь именно в этом периоде был выставлен счет-фактура и подписан акт об исполнении договора. Таким образом, в сентябре 2015 года право на вычет у компании отсутствовало.

Во-вторых, чиновники указали на то, что исчисление 3-летнего срока, предусмотренного ст. 173 НК РФ на перенос вычета на будущие периоды, в данном случае следует исчислять после окончания налогового периода, в котором совершены хозяйственные операции. Следовательно, с момента возникновения права на указанный вычет до момента представления 02.09.2015 уточненной налоговой декларации, 3-летний срок на применение вычета компанией пропущен.

Однако суд решил, что эти доводы несостоятельны и организация поступила законно.

Согласно расчету сводного счета-фактуры, в него включены счета-фактуры, выставленные подрядчиками за период 2009‒2011 годов.

Данный счет-фактура отражен организацией в книге покупок в I квартале 2015 года, НДС заявлен к вычету в налоговой декларации за тот же период.

Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты по приобретенным товарам и имуществу могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг.

В пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 разъяснено, что в силу п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного указанным пунктом 3-летнего срока.

Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий 3-летний срок налоговых периодов. Данное правило должно быть соблюдено и в случае включения вычетов в уточненную декларацию.

При указанных обстоятельствах и приняв во внимание также разъяснения в письме ФНС РФ № ГД-4-3/14435 от 17.08.2015, суд пришел к выводу о том, что основания для принятия к вычету НДС по спорному счету-фактуре возникли у компании с момента фактической передачи объекта недвижимости и счета-фактуры, то есть с II квартала 2012 года.

Поскольку НДС был предъявлен к вычету в I квартале 2015 года, срок на предъявление налога к вычету пропущен не был.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Первого ААС от 03.03.2017 № А43-15427/2016

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх