Ставки роялти для товарных знаков

Методические материалы:

Методические материалы > Методы оценки НМА > Доходный подход в оценке НМА > Метод освобождения от роялти

Метод освобождения от роялти несет черты как доходного, так и сравнительного подхода.

Он является одним из основных методов доходного подхода в оценке стоимости прав на объекты интеллектуальной собственности. Кроме этого метод освобождения от роялти может также применяться при оценке исключительных прав на интегральные микросхемы и некоторые разновидности программ для ЭВМ. При оценке прав на «ноу-хау» его применимость ограничена, так как очень ограничена оборотоспособность прав на «ноу-хау», реализуемых отдельно от патентных прав.

При использовании этого метода необходимо определить:

— какой поток доходов мог бы генерировать тот или иной объект ИС правообладателю, если бы был заключен лицензионный договор;

— от каких платежей освобождается правообладатель в связи с тем, что ему как собственнику объекта ИС не нужно платить роялти за право использования его в производстве.

Согласно методу освобождения от роялти стоимость интеллектуальной собственности представляет собой текущую стоимость потока будущих платежей по роялти в течение экономического срока службы патента или лицензионного договора.

Роялти — периодические отчисления по фиксированной ставке от объема реализуемой по лицензии продукции, налогооблагаемого дохода, чистой прибыли и пр.

Размер роялти определяется на основании анализа рынка и зависит от следующих факторов:

— объема правовой охраны (продажа не запатентованной разработки снижает цену лицензии до 30%);

— объема передаваемых прав использования (наиболее дорогой —полная лицензия, наиболее дешевый — простая лицензия);

— объема производства и возможности контролировать выпуск продукции по лицензии (если контроль затруднен, то цена лицензии возрастает);

— срока (чем больше срок, тем меньше ставка роялти);

— научно-технической значимости и коммерческих возможностей использования нововведения (передовая разработка стоит дороже);

— размера капиталовложений, необходимых для организации производства продукции по лицензии;

— объема передаваемой технической документации: передается ли в полном объеме (конструкторская, технологическая, эксплуатационная) или частично (только конструкторская);

— зависимости лицензиата в поставках материалов, инструментов, комплектующих деталей для организации производства продукции по лицензии, а также от объема технической помощи со стороны лицензиара в освоении объекта;

— ситуации на рынке: наличия конкурентных предложений на покупку аналогичных по экономической эффективности технологий.

Размер роялти может быть определен двумя способами:

— эмпирически — на базе стандартных среднестатистических значений;

— расчетным путем.

При отсутствии данных по конкретной отрасли промышленности или объекту лицензии расчет ставок роялти выполняется с учетом уровня рентабельности производства и доли лицензиара в прибыли лицензиата:

a = ,

где a — ставка роялти;

Ре — рентабельность производства и реализации продукции по лицензии;

D — доля прибыли лицензиара в общем объеме прибыли лицензиата от производства и реализации продукции по лицензии (от 10 до 50%).

В зависимости от исчисления метод освобождения от роялти в современной оценочной практике представлен тремя вариантами, при которых базой расчета являются:

1) валовая выручка (используются среднеотраслевые ставки роялти);

2) дополнительная прибыль лицензиата;

3) валовая прибыль.

Метод освобождения от роялти по валовой выручке

Чаще всего используется, когда невозможно надежно оценить дополнительную прибыль лицензиата и экономический эффект для лицензиата связан с другими целями, например с освоением нового вида производства или расширением доли на рынке.

Этапы метода освобождения от роялти с использованием дискон­тирования.

1. Составляется прогноз объема продаж, по которым ожидаются выплаты роялти. Прогноз составляется в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по годам или более коротким интервалам.

2. Определяется ставка роялти. Если нет опыта продаж лицензий аналогичного типа, то данные берутся из таблиц стандартных размеров роялти. Такие таблицы публикуются.

3. Определяется экономический срок службы патента или лицензии, который может быть существенно короче юридического, если изобретение устаревает раньше окончания срока действия патента.

4. Рассчитываются ожидаемые выплаты в виде роялти.

5. Из ожидаемых выплат в виде роялти вычитаются все расходы, связанные с поддержанием патента в силе и т.п. (если они сопоставимы с размерами ожидаемых роялти).

6. Рассчитываются дискон­тированные потоки прибыли, получаемой от выплат в виде роялти. Коэффициенты дискон­тирования опре­деляются в зависимости от области применения изобретения, отраслевых и индивидуальных рисков.

7. Определяется приведенная стоимость потоков прибыли за весь период. Для этого дискон­тированные потоки прибыли суммируются

Расчет стоимости можно производить с использованием таблицы (таблица 1).

Таблица 1

Рассчет стоимости методом освобождения от роялти

(дискон­тирование денежных потоков)

№№

Показатели

1 год

2 год

3 год

4 год

И т.д.

Расчетный объем продаж, ден. ед.

Ставка роялти, %

Ожидаемые выплаты по роялти (1-2)

Расходы

Прибыль от выплат по роялти (3-4)

Фактор текущей стоимости

Текущая стоимость прибыли от выплат по роялти (5-6)

Сумма текущих стоимостей прибылей от выплат по роялти

Поток прибыли текущего года учитывается с коэффициентом единица. Считается, что он состоит из тех средств, которые поступают или, наоборот, должны быть уплачены немедленно.

Стоимость НМА методом освобождения от роялти по валовой выручке определяется по формуле:

V = ,

где Qi – объем выпуска продукции по лицензии (с использованием НМА) в i-ом году ( шт., кг, м3);

Цi –цена продажи единицы продукции по лицензии в i-ом году, ден. ед.;

ai – размер роялти в i-ом году, %;

Т – срок действия лицензионного договора, лет;

i – порядковый номер рассматриваемого года действия лицензионного договора;

Кд – коэффициент дискон­тирования, Кд = .

Расчет объема производства продукции по лицензии Qi.

Объем производства продукции Qi определяется из планируемого лицензиатом выпуска по годам. Этот показатель вычисляется исходя из следующих источников:

— экспертной оценки специалистов лицензиара о возможном объеме производства продукции по лицензии лицензиатом на установленной территории (на основе фактических данных о мощности предприятия и поправки на уровень загрузки);

— фиксированных объемов производства, указанных в лицензионном договоре;

— показателя емкости рынка.

Определять объем произведенной продукции по лицензии нужно по каждому году с учетом того, что в первые годы освоения выпуска может и не быть, потом будет происходить наращивание объемов, в последующие годы — уменьшение объемов в связи с процессом морального старения НМА и ИС и возможными проблемами со сбытом продукции.

При определении срока действия лицензионного договораТ необходимо учитывать:

— срок морального старения технологии;

— степень патентной защиты;

— условия конкурентных предложений, а также степень и скорость распространения аналогов нововведения на конкурирующих предприятиях;

— условия платежа по предполагаемому соглашению (в частности, заинтересованность лицензиата в более коротком расчетном сроке в случае комбинированных платежей);

— период времени, необходимый на освоение технологии с учетом возможных сроков поставки техдокументации, специального оборудования, его монтажа, наладки и т.д.

Метод освобождения от роялти по величине дополнительной прибыли лицензиата

Ставка роялти определяется как доля лицензиара в среднегодовой дополнительной прибыли лицензиата от внедрения в производство лицензии.

Расчет производится в три этапа:

Рассчитывается величина дополнительной прибыли лицензиата и предельной ставки роялти на базе:

— определения экономии текущих и капитальных затрат с учетом и без учета распределения затрат и доходов во времени;

— сравнения более высокой цены на лицензионную продукцию с базовой ценой.

Вводится понятие «предельная ставка роялти», которая является техническим инструментом расчета. Предельная ставка роялти — ставка роялти, причитающихся лицензиару при условии, что вся дополнительная прибыль лицензиата достается лицензиару.

Дополнительная прибыль от экономии определяется:

DПэ = DС + DА ,

as = *100% ,

где DПэ — среднегодовая дополнительная прибыль лицензиата от внедрения предмета лицензии, полученной за счет экономии;

DС — среднегодовая величина экономии лицензиата на текущих затратах по сравнению с текущими затратами предприятия, выбранного за базу сравнения в период выплаты роялти;

DА- среднегодовая величина экономии на амортизации капитальных зат­рат у лицензиата в период выплаты роялти по сравнению с затрата­ми базового предприятия;

as — предельная ставка роялти при условии, что вся дополнительная прибыль лицензиата достается лицензиару;

Snp — среднегодовая стоимость продаж лицензионной продукции за пери­од выплаты роялти.

В свою очередь среднегодовая величина экономии на текущих затратах равна:

DС = ,

где С — величина среднегодовых текущих затрат на базовом предприятии с пересчетом на мощность предприятия лицензиата;

— процент экономии i-го элемента текущих затрат у лицензиата по сравнению с затратами на базовом предприятии;— процент прироста затрат j-го элемента по сравнению с затратами базового предприятия;и — доли i-го и j-го элементов затрат в общей величине среднегодовых текущих затрат базового предприятия.

Среднегодовая величина экономии на амортизации капитальных затрат у лицензиата:

1) DА = ,

где J — валовые капиталовложения в базовое предприятие в пересчете на мощ­ность предприятия лицензиата;

— процент экономии по i-й группе капитальных затрат у лицензиата по сравнению с затратами на базовом предприятии; — процент прироста затрат j-й группы у лицензиата по сравнению с затратами на базовом предприятии, и — доли i-й и j-й групп капитальных затрат в валовых капиталовложениях на базовом предприятии;

ti и tj — сроки окупаемости i-й и j-й групп капитальных затрат на базовом предприятии;

2) DА = ,

где D¶ — разница в предельных капитальных затратах в расчете на единицу продук­ции между предприятием лицензиата и базовым предприятием, ден. ед.;

Q — годовой объем выпуска продукции на предприятии лицензиата, шт.;

Т — срок окупаемости капиталовложений, годы.

Когда расчет величины дополнительной прибыли ведется с учетом распределения затрат и доходов во времени, итоговая величина этой дополнительной прибыли представляет собой приведенную величину экономии текущих и капитальных затрат, полученную лицензиатом за весь период выплаты роялти от внедрения лицензии, причем приведение осуществляется по каждому году.

Предельная ставка роялти в этом случае будет равна отношению приведенной дополнительной прибыли к сумме приведенной стоимости продаж лицензионной продукции за период выплаты роялти.

Дополнительная прибыль, как отмечалось ранее, может быть получена за счет более высокой цены на лицензионную продукцию по сравнению с базовой (ценой аналога):

DПц = Qсг * (Цо – Ца),

где DПц — среднегодовая дополнительная прибыль лицензиата от повышения цены;

Qсг — среднегодовой объем выпуска продукции по лицензии;

Цо — цена единицы лицензионной продукции;

Ца — цена единицы продукции, принятой за базовый аналог.

Предельная ставка роялти в этом случае равна:

as = *100% ,

Если дополнительная прибыль получается лицензиатом как и от повышения цены лицензионной продукции, так и от экономии на текущих и капитальных затратах, она рассчитывается по следующей формуле:

DПр = DПэ + DПц ,

где DПр- дополнительная прибыль лицензиата;

DПэ — дополнительная прибыль (со знаком плюс) или дополнительные затраты (со знаком минус) лицензиата в связи с экономией (увеличением) текущих и капитальных затрат;

DПц- дополнительная прибыль от повышения цены лицензионной продукции.

Предельная ставка роялти в этом случае равна:

as = *100% ,

Итогом первого этапа является получение расчетных величин дополнительной прибыли и предельной ставки роялти.

Дополнительная прибыль и предельная ставка роялти корректируются с учетом двух видов риска:

— производственного риска;

— коммерческого риска.

2.1. Производственный риск. Он связан с тем, что предприятие лицензиата не достигнет проектных производственных параметров. Зависит это от степени разработанности и внедрения новой технологии, предложенной в лицензии. В этом случае дополнительная прибыль окажется меньше расчетной величины:

DПп = ,

где DПп — дополнительная прибыль лицензиата с поправкой на производственный риск;

DПр — расчетная дополнительная прибыль лицензиата;

b — вероятность того, что предприятие лицензиата достигнет заданных про­изводственных параметров, %.

Предельная ставка роялти с поправкой на производственный риск определяется:

asn = ,

где as — расчетная предельная ставка роялти.

В качестве ориентира может быть использовано распределение вероятности в зависимости от степени внедрения новой технологии (таблица 2.).

Таблица 2

Распределение вероятности

Степень внедрения технологии

Вероятность, %

На уровне опытной установки (или выпущены опытные образцы новой модели продукции

В экспериментальном порядке на одном-двух предприятиях (продукция выпускается экспериментально на одном-двух предприятиях)

В массовом производстве (продукция запущена в серийное производство)

2.2. Коммерческий риск. В этом случае вносится поправка в соответствии с наиболее вероятным процентом снижения стоимости среднегодо­вых чистых продаж по сравнению с расчетной по формулам:

DПрk = ,

ask = ,

где DПрk — дополнительная прибыль лицензиата с поправкой на коммерческий риск;

h — наиболее вероятный процент понижения среднегодовой стоимости чис­тых продаж по сравнению с расчетной. Он определяется как средневзвешенная арифметическая ряда возможных процентов понижения стоимо­сти продаж;

ask — предельная ставка роялти с поправкой на коммерческий риск.

Рассчитываются дополнительная прибыль, причитающаяся лицензиару, и действительная ставка роялти:

DПлр = DПnk * asd ,

asd = asnk * D ,

где DПлр — дополнительная прибыль, причитающаяся лицензиару;

DПnk — дополнительная прибыль лицензиата (с учетом производственного и коммерческого риска);

asd — действительная ставка роялти (с учетом рисков);

asnk- предельная ставка роялти с поправкой на производственный и коммерческий риски;

D — доля лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата (таблица 3.).

Таблица 3.

Доли лицензиара в дополнительной прибыли лицензиата

Конкуренция технологий определяется путем экспертной оценки на основе анализа конъюнктуры рынка лицензий и патентов в соответствующей отрасли. При расчетах для беспатентных лицензий следует руководствоваться минимальными значениями пределов; для лицензий, содержащих патенты, — максимальными.

Метод освобождения от роялти по валовой прибыли

Для установления доли роялти в валовой прибыли лицензиата рекомендуется руководствоваться значениями показателя, приведенными в таблице 4.

Таблица 4

Доли роялти в валовой прибыли лицензиата

Технология

Лицензия

Нелицензион-ный ноу-хау

Исключительная

Неисключительная

патентная

беспатентная

патентная

беспатентная

Особо ценная

40 – 50

30 – 40

25 – 30

20 — 25

25 – 30

Средней ценности

30 – 40

25 – 30

20 — 25

15 — 20

10 — 25

Второстепенная по важности

20 — 25

15 — 20

10 — 15

5 — 10

3 — 10

Расчет стоимости НМА и ИС в постпрогнозный период

В некоторых случаях необходимо рассчитать стоимость НМА и ИС в постпрогнозный период. Определение остаточной стоимости основано на предпосылке о том, что бизнес способен приносить доход и по окончании прогнозного периода. Если, начиная с некоторого года, денежный поток не обрывается, а стабилизируется, то дискон­тированные денежные потоки за все последующие периоды учитываются в агрегированном виде как одно слагаемое. Прогноз строится на основе ретроспективных данных о средних темпах роста денежного потока.

Расчет остаточной стоимости в соответствии с моделью Гордона производится по формуле:

Vост = ,

где Vост – остаточная стоимость предприятия;

CFn – денежный поток доходов за последний год прогнозного периода;

r – ставка дискон­тирования для собственного капитала;

g – долгосрочные темпы прироста денежного потока.

Однако использование модели Гордона при оценке прав на объекты ИС может дать неверный результат по целому ряду причин.

— срок действия исключительных прав на объекты ИС в данной сфере ограничен относительно коротким периодом;

— величины r и g могут оказаться довольно близки, что приведет к ситуации, близкой к возможности деления на ноль и, следовательно, к потере точности вычислений;

— применение формулы Гордона чревато завышением стоимости оцениваемого объекта, чего следует избегать.

Похожие разделы

  • Метод выигрышей в себестоимости
  • Методы преимущества в прибыли
  • Доходный подход к оценкам НМА

заказать дипломную работу по бухгалтерскому учету

ВЕСЬ АССОРТИМЕНТ НА ROYALTY LINE SWITZERLAND ОФИЦИАЛЬНЫЙ САЙТ

Желание обустроить свою кухню максимально комфортнее осуществимо для каждого. Мы позаботились о том, чтобы ваши мечты могли осуществиться в любой момент. На royalty line switzerland официальный сайт представлен полный ассортимент оригинальной посуды, кухонных инструментов и аксессуаров для кухни лучшего производителя из Швейцарии.

Кастрюли и сковороды, формы для выпечки и наборы кухонной утвари, столовые приборы и фарфоровые сервизы ждут своих покупателей. Мы предлагаем только фирменные изделия с гарантией качества.

Заказ можно сделать круглосуточно, в любой день недели, из любой точки России.

ПОСУДА РОЯЛТИ ЛАЙН – ЯРКИЕ КРАСКИ И НЕЗАБЫВАЕМЫЕ ЭМОЦИИ

Посуда роялти лайн сразу привлекает внимание эксклюзивным дизайном, в ней есть место и буйству красок, и сдержанной элегантности. Каждая хозяйка найдёт предметы, которые будут ей по душе и впишутся в её интерьер.

Посуда royalty line разработана для вашего удобства. С ней вы будете тратить меньше времени на приготовление пищи и с удовольствием испытывать всё новые и новые рецепты.

Вся посуда royalty line создана, чтобы создавать уют вашего дома и дарить незабываемые эмоции в каждое мгновение прибывания на кухне.

Используя чужой товарный знак или иные объекты интеллектуальной собственности (бренд, технологию, логотип и пр.), компании могут не только улучшить конкурентоспособность продукции, но и на основании подл.37 п.1 ст.264 НК РФ учесть лицензионные платежи (роялти) при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Как правило, в роли компании-лицензиара (владельца товарного знака) по таким операциям раньше выступали офшорная фирма (с учетом деофшоризации подобные схемы стали терять смысл) либо ИП или организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, которые начисляют на роялти налоги по меньшим ставкам. Во всех этих случаях искусственное завышение лицензионных платежей, а также взаимозависимость сторон лицензионного договора могут привести к судебному спору с налоговыми органами.

Как защититься от претензий налоговых органов

Начнем с правовых вопросов. В соответствии со ст. 1481 Гражданского кодекса РФ на товарный знак, зарегистрированный в Государственном реестре товарных знаков, выдается свидетельство. А это значит, что лицу, на имя которого зарегистрирован товарный знак, принадлежит исключительное право на него. И никто не вправе использовать без разрешения правообладателя сходные с его товарным знаком обозначения в отношении товаров, для индивидуализации которых товарный знак зарегистрирован, или однородных товаров, если в результате такого использования возникнет вероятность смешения.

Организация может получить право распоряжаться товарным знаком другого лица двумя способами:

  • по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак (ст. 1488 ГК РФ);
  • по лицензионному договору о предоставлении права использования товарного знака (ст. 1489 I К РФ).

Вернемся к практике. Предположим, что некая компания существует уже несколько лет и использует в своей деятельности незарегистрированный товарный знак. С целью применения схемы оптимизации налогов компания принимает решение зарегистрировать товарный знак на собственника, который также оформлен как ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения. Впоследствии по лицензионному договору организация намерена платить роялти за пользование товарным знаком.

Будут ли претензии со стороны налоговых инспекторов? Конечно. Налицо схема, единственной целью которой является снижение налогов. Однако если собственник преследовал иные намерения, то и подобные отношения можно обосновать.

Например, учредитель мог планировать продажу бизнеса в будущем и для получения дополнительного дохода от сделки отдельно зарегистрировал товарный знак на себя.

Возможен и другой вариант: один из владельцев бизнеса обманул других учредителей и оформил нематериальный актив на свое ИП. При этом судебные иски обманутых учредителей и подтвержденный арбитрами график платежей, а также размер роялти будут вескими аргументами в пользу налогоплательщика при налоговой проверке.

Также учтите, согласно п.1 ст1490 ГК РФ право пользования товарным знаком подлежит государственной регистрации в Роспатенте.

Для расчета регулярных платежей по роялти традиционно используются два метода, привязка суммы роялти к рыночной оценке стоимости товарного знака как нематериального актива для владельца самого знака; расчет суммы роялти на базе среднеотраслевых процентных отчислений от цены товара, объема продаж или чистой прибыли.

Организациям рекомендуется применять один из методов расчета роялти, указанных в Методических рекомендациях по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности, утвержденных распоряжением Минимущества России от 26.11.2002 № СК-4/21297.

В Методических рекомендациях предлагается применять доходный, сравнительный и затратный подходы к оценке рыночной стоимости лицензионных платежей.

Доходный подход самый распространенный. Он применяется при получении организацией доходов от использования товарного знака.

Основными видами таких доходов являются:

  • экономия затрат на производство и реализацию продукции, работ или услуг и на инвестиции в основные и оборотные средства;
  • увеличение цены единицы выпускаемой продукции, работ или услуг;
  • увеличение физического объема продаж выпускаемой продукции, работ или услуг;
  • снижение выплат налогов или иных обязательных платежей;
  • сокращение платежей в счет обслуживания долга;
  • снижение риска получения денежного потока от использования объекта оценки;
  • улучшение временной структуры денежного потока от использования объекта оценки и пр.

Рыночная стоимость товарного знака с применением доходного подхода определяется путем дисконтирования или капитализации денежных потоков от использования бренда

В первом случае расчет включает следующие процедуры:

  • определение величины и временной структуры денежных потоков, создаваемых путем использования товарного знака;
  • определение величины соответствующей ставки дисконтирования;
  • расчет рыночной стоимости товарного знака путем дисконтирования всех денежных потоков, связанных с использованием интеллектуальной собственности

В свою очередь, определение рыночной стоимости товарного знака, основанное на капитализации, включает следующие процедуры:

  • определение денежных потоков, создаваемых путем использования определение величины соответствующей ставки капитализации денежных потоков от использования товарного знака,
  • расчет рыночной стоимости бренда путем капитализации денежных средств.

Сравнительный подход определения величины роялти может использоваться при наличии достоверной и доступной информации о ценах аналоговых брендов путем их корректировки. Данный подход включает следующие определение элементов (факторов, изменение которых влияет на рыночную стоимость товарного знака), по которым осуществляется сравнение товарного знака с аналогичными брендами.

Наиболее важными элементами являются:

  • условия финансирования сделок с интеллектуальной собственностью;
  • отрасль, в которой используются бренды;
  • спрос на продукцию, которая может производиться или реализовываться с использованием товарного знака;
  • наличие конкурирующих предложений и т.д.
  • определение по каждому элементу характера и степени отличии от каждого аналога;
  • определение по каждому элементу корректировок цен аналогов, соответствующих характеру и степени отличий каждого аналога от оцениваемого

Корректировка по каждому элементу цен каждого аналога, сглаживающая их отличия от оцениваемой интеллектуальной собственности, расчет рыночной стоимости интеллектуальной собственности путем обоснованного обобщения скорректированных цен аналогов.

Затратный подход основан на определении затрат, необходимых для восстановления или замещения объекта оценки с учетом его износа.

Определение рыночной стоимости с использованием затратного подхода:

  • определение суммы затрат на создание нового объекта, аналогичного оцениваемому бренду;
  • определение величины износа товарного знака по отношению к новому аналогичному объекту оценки;
  • расчет рыночной стоимости товарного знака путем вычитания из суммы затрат на создание нового объекта оценки величины износа бренда.

При оценке следует учитывать все существенные расходы, в том числе оплату труда, маркетинговые и рекламные расходы; расходы на страхование рисков, связанных с объектами интеллектуальной собственности; расходы и издержки на решение правовых конфликтов, на израсходованные материалы; себестоимость научно-методического обеспечения, индивидуализации собственной продукции — логотипа, лицензий, сертификатов и т.д.

Чтобы определить минимальную ставку роялти, можно обратиться на портал по оценочной деятельности МОК, где приведен базовый метод расчета роялти за использование товарного знака как процента от цены товара, объема продаж или прибыли.

Рекомендуем обратить внимание и на факторы, влияющие на изменение базовой ставки платежей по роялти в соответствии с международными стандартами.

Объем передаваемых прав. Наиболее высокие ставки роялти будут по полным лицензиям, то есть когда лицензиат получает исключительное право на использование товарного знака. Несколько меньшие (но тоже достаточно высокие) ставки роялти бывают при исключительных лицензиях (когда лицензиар сохраняет за собой право использования товарного знака). Наименьшие ставки роялти бывают в случае неисключительных (простых) лицензий, так как в этом случае не исключаются взаимная конкуренция и конкуренция между другими лицензиатами.

При неисключительных лицензиях понижение базовой ставки возможно на 30-70%.

Территория действия лицензионного договора. Ставка роялти зависит от размера территории – возможно повышение базовой ставки на 10-90%.

Наличие конкурентных предложений. Имеются в виду конкурентные предложения на продажу технологий, сопоставимых по экономической эффективности с закупаемой. При наличии конкуренции ставка роялти будет уменьшаться.

Возможно понижение базовой ставки на 10-30%.

Размер необходимых капиталовложений. Они необходимы для организации производства / торговой деятельности по лицензии. Чем больше размер капиталовложений, тем меньше ставка роялти.

Возможно понижение базовой ставки на 10-70%.

Репутационные возможности лицензиата получать прибыль от использования товарного знака. Если лицензиар имеет хороший гудвилл и (или) товарный знак и лицензиат прямо или косвенно может использовать эту информацию в рекламе лицензионной продукции, то ставка роялти в этом случае может быть увеличена.

Возможно повышение базовой ставки на 10-30%.

Используя эти факторы, можно обосновать размер роялти в пределах 7-10% от выручки.

Обратите внимание!

Компания должна не только определить рыночную стоимость лицензионных платежей, но и подтвердить их экономическую обоснованность расчетами, показывающими, что использование товарного знака способствовало увеличению объемов продаж продукции. Если компания не может это доказать, то признать в расходах роялти будет нельзя, так как эти платежи для организации будут являться экономически не обоснованными в соответствии со ст.252 НК РФ.

Приведем пример подобных рисков. Скажем, ИП – собственник бизнеса зарегистрировал на себя товарный знак. При этом в холдинге есть еще две организации: производственная и торговая. Производственная компания использует в деятельности товарный знак – она наносит его на производимую продукцию. А вот торговая фирма получает эту продукцию уже с нанесенным товарным знаком. Выходит, право пользования товарным знаком ей не нужно и целесообразно платить роялти только с производственной организации.

Налицо и обратная ситуация: с правообладателем товарного знака лицензионный договор может заключить торговая компания, которая заказывает у производственного предприятия определенную продукцию и нанесение на нее товарного знака. Тогда уже производственной организации заключать лицензионный договор с ИП не следует.

Либо договор могут заключить одновременно обе компании и обе будут платить в адрес предпринимателя роялти. Но тогда не исключено, что придется доказывать налоговикам экономическую обоснованность произведенных затрат, например путем включения в договор поставки обязательного условия уплаты роялти правообладателю товарного знака.

Схожие риски могут возникнуть и в случае, когда компания не только платит лицензионные платежи, но и получает сублицензионные. Если организация не сможет доказать применение в своей деятельности товарного знака инспекторам ничего не останется делать кроме того, чтобы сравнить сумму этих платежей. Очевидно, что когда величина сублицензионных платежей (дохода) окажется меньше лицензионных выплат (расхода), контролеры также будут пытаться снимать расходы компании в целях налога на прибыль.

Тем не менее шансы выиграть подобный спор в суде есть.

В 2011 году ВАС РФ встал на сторону налогоплательщиков, указав, что рентабельность деятельности определяется не сопоставлением цен на товары (работы услуги), реализованные налогоплательщиком, с ценами на товары (работы, услуги), приобретенные им, а экономическими результатами хозяйственной деятельности в целом И если организация в период действия лицензионного и сублицензионного договоров имеет стабильный доход, то ее деятельность является рентабельной (см. Определение ВАС РФ от 28 02 2011 № ВАС-15093/10 по делу № А40-154999/09-108-1176).

Особенности обоснования расчета ставки роялти

Интерес к определению величины ставки роялти обоснован развитием рынка лицензионных товаров и услуг, объектов интеллектуальной собственности. Роялти – это форма вознаграждения за использование товарного знака, которая обладает рядом преимуществ, если ее сравнивать с другими категориями платежей (например, паушальный взнос). Эффективность принятых лицензионных соглашений либо заключенных договоров концессии зависит от адекватного выбора метода, положенного в обоснование ставки роялти.

Преимущества вознаграждения в форме роялти

Увеличение интереса к роялти, помимо развития рыночного сегмента интеллектуальной собственности, объясняется несколькими факторами, а также выгодами заинтересованных сторон. Во-первых, они безусловно интересны собственнику товарного знака, поскольку зависят от объема продаж и осуществляются на регулярной основе. Во-вторых, такой способ использования прав на торговую марку как роялти, расширяет сеть контрагентов, которым становится финансово доступным использование технологий собственника продукции, за счет снижения регулярных платежей. Для «стартапов», например, развитие бизнес-проектов на основе договора концессии фактически единственно доступная форма использования преимуществ продукции с товарным знаком. В-третьих, заметен тренд компаний на разделение интеллектуальной и производственной сфер бизнеса, при их реструктуризации. В этом случае за счет корректной оценки ставки роялти появляется возможность значительного снижения налоговых рисков и в этом случае расчет ставки роялти обретает особый смысл.
Следует отметить и еще одно обстоятельство: расчет ставки роялти важен не только для установления объема периодических платежей, но и для определения убытков в случаях нарушения договорных обязательств либо для расчета единовременной оплаты за использование товарного знака.

Сценарий расчета роялти

Оценка ставки роялти может быть осуществлена по разным сценариям в зависимости от метода, на котором базируется расчет объема периодического вознаграждения. От того насколько компетентно обоснована величина роялти зависит и эффективность соглашения для каждой из сторон договорных отношений. Для выявления оптимального метода, который подходит для расчета показателей роялти в определенном бизнес-сегменте, осуществляется предварительный анализ данных по определенному алгоритму:

  • Оценка исходных данных заинтересованного в сделке лица (стейкхолдера);
  • Выявление цели оценки роялти правообладателя и(или) пользователя.

По итогам предварительного анализа должен быть получен результат, который стейкхолдер примет для заключения соглашения. Для определения величины ставки часто исходят из методов определения роялти на основании учета:

  1. отраслевых стандартов (отраслевой/сравнительный метод): применяются в определенном секторе экономики либо в зависимости от группы товаров, иных классификационных оснований с учетом поправок по объему продаж, социальной значимости изобретения, любых иных специфических особенностей, характеризующих торговую марку;
  2. показателя рентабельности (доходный метод): основан на учете доли прибыльности лицензиата, величина ставки устанавливается в качестве фиксированного процента выручки через показатели рентабельности;
  3. метод Новосельцева: преимущество метода состоит в комплексности оценки. На основе изучения функциональных зависимостей известных экономических индикаторов бизнеса, представленных в виде аналитических выражений, дается расчет неизвестных показателей, определяется размер ставки роялти.

Информация о ставках роялти компаний, как правило, составляет коммерческую тайну, найти ее достаточно проблематично. Лицензионное соглашение это закрытая информация, обычно она бывает доступна в случае судебных разбирательств по факту выявленных нарушений. Однако следует учесть, что даже информирование о величине ставки роялти не означает, что ее можно без специальной оценочной экспертизы применить для условий аналогичного бизнеса. Поскольку эффективность лицензионного соглашения может быть обусловлена исключительно совокупностью факторов, определяющих бизнес среду конкретного предприятия, что становится доступным в результате комплексного анализа исходных данных.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх