Страховые взносы с отпускных

Работник компании уходит в очередной оплачиваемый отпуск. Причем начало отпуска приходится на один месяц, а его окончание — на другой. Как в этом случае распределить расходы на отпускные в налоговом и бухгалтерском учете? Как предоставить стандартные налоговые вычеты? Что же? Ответим на вопросы, которые касаются «переходящих» отпусков

16.11.2012журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично» Дегтярев Роман

Бухгалтерский учет

Если отпуск является переходящим, то есть начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, распределять отпускные по месяцам не нужно. Бухгалтерский учет в данной ситуации нужно вести по обычным правилам.

Напомним, что порядок начисления отпускных зависит от того, создает ли компания резерв на оплату отпусков или нет. Нужно отметить, что все компании, кроме субъектов малого предпринимательства, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете. Объясняется это тем, что такие расходы компании признаются оценочным обязательством (п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», письмо Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107).

Итак, если компания не создает резерва в бухучете, то начисление отпускных отражается такой проводкой:

Дт 20 (23, 25, 44…) Кт 70 — начислены отпускные.

Выплата отпускных отражается так:

Дт 70 Кт 50 (51) — выплачены отпускные.

Если же компания создает резерв на оплату отпусков в бухучете, то начисление отпускных отражается проводкой:

Дт 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кт 70 — начислены отпускные.

Выплата отпускных отражается так:

Дт 70 Кт 50 (51) — выплачены отпускные.

Налогообложение

Теперь рассмотрим порядок налогообложения отпускных при переходе отпуска из одного месяца в другой.

НДФЛ. При выплате (перечислении) отпускных сотруднику нужно удержать

НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог удерживается со всей суммы отпускных при их выплате, при этом работнику предоставляются положенные ему налоговые вычеты за тот месяц, в котором начинается отпуск (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134). Иначе говоря, выплачивая переходящие отпускные, стандартные вычеты по НДФЛ следует предоставлять в каждом месяце отдельно.

Страховые взносы. На всю сумму отпускных нужно начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налог на прибыль. Отпускные можно учесть в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Если компания применяет кассовый метод, то расходы по отпуску, приходящемуся на разные отчетные периоды, можно учесть в момент выплаты (перечисления) (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). То же касается и страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: они включаются в расходы в момент их уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то отпускные включаются в расчет налогооблагаемой базы пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый из отчетных периодов. Такого мнения придерживается Минфин России (письма от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356, от 12.05.2010 № 03­03-06/1/323). Отпускные — это расходы на оплату труда, объясняют чиновники (п. 7 ст. 255 НК РФ). Значит, они признаются в составе расходов в том периоде, к которому относятся, вне зависимости от фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Однако это мнение не единственное. Суды считают по-другому. По их мнению, отпускные должны включаться в расходы единовременно в периоде начисления и распределять эту сумму не надо (п. 4 ст. 272 НК РФ). Такие выводы содержатся, например, в постановлениях ФАС Московского округа от 24.06.2009 № КА-А40/4219-09, от 07.08.2007 № КА-А40/5187-07, Поволжского округа от 14.11.2008 № А55-4199/2008.

СОВЕТЫ

ДЛЯ РЕШИТЕЛЬНЫХ

Отпускные включайте в расходы единовременно в периоде начисления, без их распределения по отчетным (налоговым) периодам. Подтверждают правильность такой позиции многочисленные суды.

ДЛЯ ОСМОТРИТЕЛЬНЫХ

Безопаснее прислушаться к рекомендациям чиновников. Если поступить по-другому, то скорее всего свою правоту компании придется отстаивать в суде.

Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также можно учесть в расходах. При этом распределять их на разные месяцы не нужно (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2010 № 03-03­06/1/255, от 13.04.2010 № 03-03-06/1/256).

Единый налог при УСН. Компании, выбравшие уплату единого налога с разницы между доходами и расходами, могут включить отпускные в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В аналогичном порядке можно учесть и взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Компании, определяющие единый налог с доходов, могут уменьшить сумму налога на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Естественно, нужно помнить, что общий размер вычета не может превышать 50 процентов от суммы единого налога (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

ЕНВД. Компании на ЕНВД не смогут при расчете налога учесть расходы в виде отпускных (пп. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Зато налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на

СЛОВО ПРАКТИКУ

КТО ЯВЛЯЕТСЯ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Ольга Белей,

главный бухгалтер ООО «Румедиа»

Компания относится к субъектам малого предпринимательства, если удовлетворяет ряду критериев,установленных действующим законодательством (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556). В общем случае условия признания компании малым предприятием следующие:

• суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных компаний и граждан в уставном капитале не превышает 25 процентов;

• доля, принадлежащая одной или нескольким компаниям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов;

• средняя численность работников за предыдущий календарный год не превышает 100 человек;

• выручка от реализации без НДС за предыдущий календарный год не превышает 400 млн руб.

страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплаченных с отпускных (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Уменьшая сумму ЕНВД, бухгалтер должен помнить, что общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Подписка Разместить:

Страховые взносы по переходящему отпуску

Возможны такие варианты по отпускному периоду:

  • он начинается в одном месяце, а заканчивается в другом;
  • отпускные выплачиваются в одном месяце, а сам период начинается в другом.

Поскольку на отпускные выплаты начисляются страховые взносы, возникает вопрос о том, когда именно их следует перечислить в бюджет.

Срок перечисления страховых взносов по отпускным устанавливается в соответствии с месяцем их начисления. Об этом указано в ст. 431 НК РФ, поскольку такие выплаты относятся к общему доходу сотрудников. Момент перечисления страхвзносов не зависит от того, в какой именно месяц отпускные были выплачены работнику.

Допустим, отпуск начинается 3 сентября 2018 г., а отпускные выплачены 29 августа 2018 г. В этом случае страховые взносы должны быть начислены в сентябре и включены в РСВ за 3 квартал. Уплату этих страхвзносов необходимо произвести не позднее 15 октября 2018 г.

Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%. Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве.

Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ. В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая.

  • в ПФР – 22,0 %;
  • ФСС – 2,9%;
  • ФФОМС – 5,1%.

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

  • дополнительный отпуск чернобыльца;
  • отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Когда платить взносы с отпускных

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.

НДФЛ — 13%.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.

20 000 — 2600 = 17 400 рублей.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:

  • налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
  • налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.

За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Самое сложное мы выделили желтым — это коды, статусы и виды операций. Ниже объясняем, как их заполнять

Поле
Что писать

Платежное поручение №

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Статус плательщика

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

Дата

День, когда заполняем платежку

Вид платежа

Можно пропустить

Сумма прописью

Сумма налога, копейки пишем цифрами

Плательщик

Название компании

Сумма

Сумма налога, но только цифрами

Номер счета

Счет, с которого платим

Банк плательщика

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Реквизиты компании

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя — налоговой

Получатель

Указываем номер налоговой инспекции

Наз. пл.

Срок плат.

Рез. поле

Пропускаем

Код

Платим налог, поэтому 0

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110

ОКТМО компании — узнаем на сайте налоговой

Код основания — в нашем случае «ТП»

Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа — пишем 0

Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

Это платежка по взносам. Желтым выделено то, что нужно поменять

Назначение платежа

«Взнос на обязательное медицинское страхование (укажите на что) за февраль 2019 года (укажите месяц и год)»

Получатель

КБК на медицинские взносы:

182 1 02 02101 08 1013 160

КБК на социальные взносы:

182 1 02 02090 07 1010 160

КБК на взносы на травматизм:

393 1 02 02050 07 1000 160

Получатель (последняя графа поля)

Вместо даты ставим 0

Вид. оп.

В платежках на ОМС и социальное страхование ничего не меняем. Если платите взносы на травматизм, пишите 08

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

  • пенсионное страхование — 22%;
  • обязательное медицинское страхование — 5,1%;
  • социальное страхование — 2,9%.

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.

3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.

Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.

Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.

Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.

И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Иван Иванов

Каждый человек, осуществляющий трудовую деятельность на территории РФ, имеет право на освобождение от своих рабочих обязанностей с компенсацией оплаты труда на определенный период. Этот промежуток времени называется отпуск, а его продолжительность рассчитывается исходя из периода работы.

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Все права и обязанности трудоустроенных лиц на территории РФ граждан прописаны в Трудовом Кодексе РФ. Исходя из сути ст.115 ТК РФ каждому работнику положено 28 дней освобождения от служебных обязанностей за один рабочий год — период работы гражданина на предприятии, составляющий один год с момента трудоустройства.

На практике календарный год совпадает с рабочим у тех граждан, которые были приняты на работу с 1 января.

Получить ежегодное освобождение от работы могут не только на граждане РФ, но и иностранные лица, официально трудоустроенные на территории России. Помимо такого отпуска лицо, на основании ст.128 ТК РФ, может воспользоваться освобождением без компенсации заработной платы.

Законодательством установлена минимальная продолжительность основного отпуска в 28 дней. Отдельным категориям граждан положена иная продолжительность этого периода:

  • у несовершеннолетних трудящихся минимальная длительность составляет 30 дней;
  • гражданам, несущим государственную службу, положено 30 дней;
  • лицам, осуществляющим трудовую деятельность на изготовлении химического вооружения – 49 дней;
  • работникам, имеющим группу инвалидности – 30 дней;
  • педагогам и медицинским работникам положен отдых на протяжении 42-56 дней.

Согласно положениям, изложенным в ст.116-119 ТК РФ, для отдельных граждан, наряду с основным, предусмотрен дополнительный оплачиваемый отпуск. Лица, имеющие право на такое время для отдыха:

  • люди, осуществляющие трудовую деятельность на вредных или опасных производствах;
  • граждане с ненормированной продолжительностью рабочего дня;
  • работники районов Крайнего Севера и идентичных им местностей;
  • другие категория трудоустроенных граждан, определенные на законодательном уровне.

На предприятии могут быть предусмотрены дополнительные выходные для обособленных групп сотрудников, не включенных в имеющийся перечень. Они предоставляются на основании коллективного договора, заключенного в организации.

Трудовой Кодекс РФ не регулирует отношения между ИП и работником, осуществляющим трудовую деятельность по гражданско-правовому договору (ГПД). Порядок предоставления и срок отпуска в таких ситуациях регулируется самим договором.

Расчет длительности отдыха

Для того чтобы рассчитать длительность освобождения от служебных обязанностей, берется в расчет период работы лица за предшествующий год. В этот период входит:

  • время осуществления непосредственной трудовой деятельности;
  • периоды нахождения работника в отпуске без содержания (не более 14 дней за расчетный период);
  • время освобождения от служебных обязательств с сохранением заработной платы;
  • нахождение в командировке;
  • прохождение обучения от организации;
  • время болезни (при предоставлении правильно оформленного больничного листа);
  • вынужденные простои при необоснованном увольнении или отстранении от должности с последующим восстановлением;
  • невозможность выполнения трудовых обязательств из-за отсутствия медицинского осмотра, при условии, что медосмотр отсутствует по независящим от работника причинам.

Периоды, которые не учитываются при расчете длительности отдыха:

  • простои по вине работника: прогул, появление на работе в нетрезвом виде;
  • время ухода за детьми до 1,5 лет;
  • неоплачиваемые выходные дольше 14 дней.

Допускается возможность не использовать весь отдых единовременно. По договоренности работника и нанимателя можно делить его на несколько частей. Главное, чтобы первый период был не менее 2 недель.

Длительность отпуска рассчитывается в календарных днях. Дни, признанные выходными в конкретной организации, включаются в общую продолжительность оплачиваемого отдыха. Праздничные дни, признанные выходными на правительственном уровне, не входят в период освобождения от работы. Если на время отдыха выпадает праздничный день, то освобождение от трудовой деятельности продлевается на количество этих выходных. Это положение прописано в ст.120 ТК РФ.

Если берутся выходные в период с 1 марта 2018 года по 14 марта 2018 года, то приступить к работе нужно 15 марта 2018 года. Однако на время отдыха выпадает праздничный день – 8 марта. Следовательно, выходные должны быть продлены на 1 день, и гражданин выйдет на работу только 16 марта.

Если во время нахождения на отдыхе работник заболеет, то этот период не включается в его продолжительность. Основанием для продления освобождения от выполнения должностных обязанностей служит предоставленный больничный лист. Работник имеет право воспользоваться дополнительными днями отдыха сразу или прибавить их к времени следующего освобождения от работы. Выбранный вариант необходимо согласовать с руководителем организации.

Согласно ст.286 ТК РФ, гражданам, осуществляющим трудовую деятельность в организации по совместительству, отпуск должен предоставляться одновременно с периодом отдыха на основном месте работы.

Порядок предоставления

В каждой организации ежегодно составляется график отпусков по форме Т–7. При его составлении учитываются пожелания работников и особенности производства. Этот документ должен быть утвержден не позднее 5 января года, относительно которого составлен график.

Документы для скачивания (бесплатно)

При устройстве на новое место работы право на оплачиваемые выходные возникает спустя 6 месяцев после даты заключения трудового договора. По соглашению сторон работник может уйти отдыхать раньше установленного срока. Есть определенные группы лиц, которым предоставляется отпуск по заявлению, не дожидаясь 6 месяцев, независимо от пожеланий руководителя. К ним относятся:

  1. Женщины перед отправкой в декретный отпуск или непосредственно после выхода из него.
  2. Несовершеннолетние рабочие.
  3. Граждане, которые усыновили ребенка младше 3-х месячного возраста, могут воспользоваться оплачиваемыми выходными сразу после завершения процедуры усыновления, не дожидаясь полугода.

Рабочий год исчисляется со дня устройства на работу. Последующие периоды отсчитываются от даты, следующей за окончанием предыдущего рабочего года. Со второго рабочего года сотрудник может взять отпуск в любое время, учитывая производственную необходимость и имеющийся график отпусков.

Для того чтобы отправить гражданина на положенный отдых, нужно подготовить соответствующий приказ установленного образца. Он составляется на основании заявления работника, подписанного непосредственным руководителем гражданина и директором организации.

График отпусков подлежит обязательному исполнению руководителем и работником. Последний не вправе отказаться от очередного ежегодного освобождения от работы. Его можно только перенести на другое время этого же календарного года. Делается это при согласовании с руководителем организации и членами профсоюза. Лицо должно быть извещено о приближающемся отдыхе не позднее, чем за 2 недели до его наступления.

Отдельной категории граждан положено предоставление освобождения от выполнения производственных обязанностей в удобное для них время, независимо от мнения работодателя. Эта группа работников отражена в Федеральном Трудовом законодательстве. К ним относятся:

  • мужчины, жены которых находятся в отпуске по беременности и родам (ст.123 Трудового Кодекса);
  • женщины, мужья которых проходят воинскую службу — освобождаются от работы одновременно с военнослужащим (п.11 ст.11 Федерального Закона № 76-ФЗ от 27.05.98);
  • участники аварии на Чернобыльской АЭС (п.9 ст.4 Закон РФ № 1244-1 от 15.05.91 );
  • иные категории лиц, установленные на законодательном уровне.

Пример расчета: гражданин N был принят в организацию 1 февраля 2018 года. Со 2 по 10 апреля он болел и предоставил больничный лист. С 7 по 17 мая брал отпуск без сохранения заработной платы. 10 июня он находился в состоянии алкогольного опьянения и был отстранен от работы до 12 июня включительно.

Согласно трудовому законодательству ему полагается первый оплачиваемый отпуск с 1 августа 2017 года. Период болезни и нахождения на неоплачиваемом отдыхе до 14 дней (в данном случае 11 дней) входит в стаж для расчета отпуска. 3 дня простоя (10-12 июня) образовались по вине работника, следовательно, они не могут входить в расчетный период. Таким образом, оплачиваемый отдых положен гражданину N не с 1.08.2018, а с 4.08.2018.

Все трудовые отношения граждан регулируются законодательством. Отдых – законное право работника, прописанное в ТК РФ. Расчет этого периода должен производиться в строгом соответствии с установленными нормами.

Подробно о видах и длительности отпусков можно узнать из предложенного видео.

Опубликовано 27.10.2016 11:11 Administrator Просмотров: 79958

Ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с 1 числа месяца, достаточно часто вызывает вопросы у наших клиентов и читателей: отпускные необходимо выплатить за 3 дня до начала отпуска, предыдущий месяц еще не полностью отработан, и заработная плата не начислена, но этот месяц должен быть включен в расчет среднего. Раньше я советовала своим клиентам просто пересчитать документ начисления отпуска после окончательного расчета зарплаты за предыдущий месяц, но с появлением 6-НДФЛ ситуация немного изменилась.

Рассмотрим пример в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1. Для начисления отпускных переходим на вкладку «Зарплата» и выбираем пункт «Отпуска».

Добавляем новый документ и внимательно заполняем все поля. Отпуск начинается с 1 октября, дата выплаты – 28 сентября, в качестве месяца начисления выбираем сентябрь.

Если мы посмотрим расчет среднего заработка, то увидим, что заработная плата за сентябрь в него не вошла.

Отпускные мы выплачиваем сотруднику в той сумме, которую рассчитали по данному документу, затем начисляем и выплачиваем зарплату за сентябрь.

После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать. До 2016 года можно было просто зайти в созданный ранее документ, рассчитать его заново и доплатить сотруднику разницу в суммах в случае увеличения среднего заработка. Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно. Если сумма отпускных увеличится, и это изменение отразится той же датой получения дохода, то окажется, что налог в бюджет мы недоплатили, поэтому нам необходимо действовать по-другому. Снова открываем документ начисления отпуска и обращаем внимание на нижний левый угол формы.

В том случае, если заработная плата за предыдущий месяц рассчитана и выплачена, в документе появляется ссылка «Исправить» и предупреждающая надпись о том, что вносить изменения в существующий документ не рекомендуется. А вот команда «Исправить» как раз подойдет для нашей цели. При нажатии на ссылку создается новый документ, в котором осуществляется перерасчет суммы отпускных, при этом предыдущая сумма сторнируется и начисляется новая, с учетом последнего расчета заработной платы.

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.

Отпуск с 1 числа месяца в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1 Ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с 1 числа месяца, достаточно часто вызывает вопросы у наших клиентов и читателей: отпускные необходимо выплатить за 3 дня до начала отпуска, предыдущий месяц еще не полностью отработан, и заработная плата не начислена, но этот месяц должен быть включен в расчет среднего. Раньше я советовала своим клиентам просто пересчитать документ начисления отпуска после окончательного расчета зарплаты за предыдущий месяц, но с появлением 6-НДФЛ ситуация немного изменилась. Рассмотрим пример в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1. Для начисления отпускных переходим на вкладку «Зарплата» и выбираем пункт «Отпуска». Добавляем новый документ и внимательно заполняем все поля. Отпуск начинается с 1 октября, дата выплаты – 28 сентября, в качестве месяца начисления выбираем сентябрь. Если мы посмотрим расчет среднего заработка, то увидим, что заработная плата за сентябрь в него не вошла. Отпускные мы выплачиваем сотруднику в той сумме, которую рассчитали по данному документу, затем начисляем и выплачиваем зарплату за сентябрь. После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать. До 2016 года можно было просто зайти в созданный ранее документ, рассчитать его заново и доплатить сотруднику разницу в суммах в случае увеличения среднего заработка. Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно. Если сумма отпускных увеличится, и это изменение отразится той же датой получения дохода, то окажется, что налог в бюджет мы недоплатили, поэтому нам необходимо действовать по-другому. Снова открываем документ начисления отпуска и обращаем внимание на нижний левый угол формы. В том случае, если заработная плата за предыдущий месяц рассчитана и выплачена, в документе появляется ссылка «Исправить» и предупреждающая надпись о том, что вносить изменения в существующий документ не рекомендуется. А вот команда «Исправить» как раз подойдет для нашей цели. При нажатии на ссылку создается новый документ, в котором осуществляется перерасчет суммы отпускных, при этом предыдущая сумма сторнируется и начисляется новая, с учетом последнего расчета заработной платы. В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.

Материал помещен в архив

«ПЕРЕХОДЯЩИЕ» ОТПУСКА: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

При рассмотрении любого бухгалтерского вопроса первым делом обращаемся к новому типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее — план счетов № 50).

Сразу отметим, что порядок отражения в учете «переходящих» отпусков, т.е. отпусков, которые начинаются в одном календарном месяце, а заканчиваются в другом, отражен в плане счетов № 50 скупо. Для начала в приведенной ниже таблице сравним нормы Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (далее — План счетов № 89), с планом счетов № 50.

Показатель План счетов № 89 План счетов № 50
Начисление отпускных за счет созданного резерва По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы оплаты отпусков работников, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на эти цели, — в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в случае, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников Суммы оплаты отпусков работников, начисленные за счет созданного в установленном порядке резерва на эти цели, отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих платежей» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начисление отпускных, если организация не создает резерв на оплату отпусков По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы: оплаты отпусков работников, которые относятся в дебет счетов учета затрат на производство (если резерв на оплату отпусков не создается). При этом часть сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующие за отчетным месяцы, отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»
Порядок формирования резерва на оплату отпусков На счете 96 «Резервы предстоящих платежей» отражаются суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование)

Что касается комментариев к счету 97 «Расходы будущих периодов», то как в Плане счетов № 89, так и в плане счетов № 50 отсутствует информация об отнесении к расходам будущих периодов сумм оплаты дней отпуска, преходящего на следующий за текущим месяц. Однако вариант возможной корреспонденции (Д-т 97 — К-т 70) предусмотрен Планом счетов № 89 и планом счетов № 50 (приложение 64).

Таким образом, в комментарии к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и счету 97 «Расходы будущих периодов» плана счетов № 50 нет разъяснения о возможности начисления сумм отпускных без создания соответствующего резерва. Вывод о том, что начисление сумм отпускных правомерно без создания соответствующего резерва, позволяют сделать приложения 45 и 64 к плану счетов № 50. В них предусмотрена следующая корреспонденция счетов бухгалтерского учета:

Дебет Кредит
Начисления сумм оплаты дней отпуска, преходящего на следующий за текущим месяц

Такую запись в учете делают бухгалтеры при начислении сумм отпускных, приходящихся на следующий месяц.

Следовательно, план счетов № 50 позволяет начислять отпускные 2 способами:

1) за счет созданного резерва на предстоящую оплату отпусков работников:

Дебет Кредит
На суммы создаваемого резерва на предстоящую оплату отпусков работников (включая отчисления на социальное страхование) 20, 23, 25
и др.
Начисление отпускных за счет созданного резерва 96 70
На сумму отчислений в Фонд социальной защиты населения (далее — ФСЗН), производимых за счет создаваемого резерва на предстоящую оплату отпусков работников 96

2) без создания резерва на предстоящую оплату отпусков работников:

Дебет Кредит
Начисление отпускных за календарные дни текущего месяца 20, 23, 25
и др.
70
Начисление отпускных, приходящихся на следующий месяц 97 70

Налогообложение

Подоходный налог

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признают доходы, полученные плательщиками:

• от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст.17 Налогового кодекса РБ (далее — НК);

• от источников в Республике Беларусь, — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.

Таким образом, суммы оплаты отпусков, начисленные в пользу работников, являются объектом для исчисления подоходного налога. В части обложения подоходным налогом «переходящих» отпускных в п.3 ст.175 НК сделано такое пояснение: исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки, в размере 12 и 9 % (пп.1 и 3 ст.173 НК) производят налоговые агенты ежемесячно с учетом того, что доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены.

От редакции: С 1 января 2013 г. абзац 1 п.3 ст.175 НК изложен в новой редакции Законом РБ от 26.10.2012 № 431-З.

С 1 января 2015 г. в соответствии с п.1 ст.173 НК, в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З, ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %.

Отчисления в Фонд социальной защиты населения

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).

Начисление обязательных страховых взносов на суммы отпускных, приходящихся на разные месяцы, нужно производить отдельно на каждую их часть, приходящуюся на каждый месяц в отдельности. При начислении страховых взносов в ФСЗН в таких случаях необходимо помнить об ограничении базы для расчета таких взносов размером 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Такое ограничение следует применять к доходу каждого месяца.

Пример 1

В феврале 2012 г. работнику предприятия начислены заработная плата в размере 4 680 000 руб. и отпускные, приходящиеся на февраль 2012 г., в сумме 6 100 000 руб., а также отпускные, приходящиеся на март, в сумме 3 560 000 руб. Общая начисленная сумма составила 14 340 000 руб. Она превышает 4-кратную величину средней заработной платы работников в республике за январь 2012 г. (2 880 585 руб. х 4 = 11 522 340 руб.). При этом на февраль приходится доход в размере 10 780 000 руб. Этот доход не превышает 4-кратную величину средней заработной платы работников в республике за январь 2012 г. Следовательно, в феврале 2012 г. организация должна рассчитать страховые взносы в ФСЗН в размере 35 % (34 % + 1 %) от дохода в сумме 10 780 000 руб., т.е. 3 773 000 руб.

При расчете страховых взносов в ФСЗН в марте сумму отпускных за март (3 560 000 руб.) нужно добавить к заработной плате, которая будет начислена за этот месяц. Предположим, что заработная плата за март составила 8 500 000 руб. В таком случае общий доход за март составит 12 060 000 руб. Этот доход превышает 4-кратную величину средней заработной платы работников в республике за февраль 2012 г. (2 964 249 руб. х 4 = 11 856 996 руб.). Значит, базой для расчета страховых взносов в ФСЗН будет 4-кратная величина средней заработной платы работников в республике за февраль 2012 г. в сумме 11 856 996 руб.

В учете следует отразить:

• в феврале:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислено работнику в феврале
(4 680 000 руб. — заработная плата за февраль, 6 100 000 руб. — отпускные, приходящиеся на февраль)
20 70 10 780 000
Начислены отпускные, приходящиеся на март 97 70 3 560 000
Начислены страховые взносы в ФСЗН за февраль
(10 780 000 х 34 %)
20 69 3 665 200
Удержаны страховые взносы в ФСЗН за февраль
(10 780 000 х 1 %)
70 69 107 800

• в марте:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражены в составе затрат суммы оплаты дней отпуска, приходящихся на март 20 97 3 560 000
Начислены страховые взносы в ФСЗН за февраль
(11 856 996 х 34 %)
20 70 8 500 000
Удержаны страховые взносы в ФСЗН за февраль
(11 856 996 х 1 %)
20 69 118 570

По разъяснениям специалистов ФСЗН, начисление страховых взносов нужно производить в тех месяцах, на которые приходятся суммы выплат согласно лицевым счетам работников, в частях, приходящихся на каждый месяц в отдельности. Например, если сумма отпускных начислена в феврале («переходящий» отпуск), то за февраль страховые взносы надо начислять с сумм отпускных текущего месяца (за дни отпуска, приходящиеся на февраль), за март — с сумм отпускных будущего периода (за дни отпуска, приходящиеся на март).

При этом для удобства бухгалтер может при начислении «переходящих» отпускных производить начисление страховых взносов в ФСЗН с полной суммы отпускных. Однако сумму страховых взносов в ФСЗН, приходящихся на переходящий месяц, относить в дебет счета 97 с последующим отнесением ее (в следующем месяце) на счета затрат.

Для определения порядка уплаты страховых взносов в ФСЗН обратимся к нормам Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее — Положение № 40).

Так, плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают страховые взносы и иные платежи в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц (п.4 Положения № 40). При этом плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают страховые взносы и иные платежи в ФСЗН не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала.

От редакции: С 27 февраля 2014 г. п.4 Положения № 40 на основании Указа Президента РБ от 21.02.2014 № 87 изложен в новой редакции.

При этом в п.12 Положения № 40 приведена следующая норма: плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.

По разъяснениям специалистов ФСЗН, приведенные нормы нужно применять в следующем порядке. При получении средств на оплату отпусков в сроки, указанные в п.4 Положения № 40 (соответственно в день выплаты заработной платы за истекший месяц или день выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала), в банки необходимо представить платежные поручения на перечисление страховых взносов в ФСЗН. При получении отпускных в иные дни месяца в банк следует представить справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

По общему правилу объект для начисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее — страховые взносы в Белгосстрах) организации определяют в порядке, аналогичном порядку определения объекта для начисления страховых взносов в ФСЗН. Принципиальное отличие заключается в том, что объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах не имеет «верхнего» ограничения, т.е. облагать этими взносами следует всю начисленную сумму дохода.

В части доходов, начисленных при «переходящих» отпусках, Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297, содержит четкое разъяснение: выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признают объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды (п.2).

Месяцем начисления выплаты в пользу застрахованного лица считают месяц, на который она приходится согласно документам о начислении заработной платы и иных выплат в его пользу.

Пример 2

Используем данные примера 1.

Напомним, что в феврале 2012 г. работнику предприятия начислены заработная плата в размере 4 680 000 руб. и отпускные, приходящиеся на февраль 2012 г., в сумме 6 100 000 руб., а также отпускные, приходящиеся на март, в сумме 3 560 000 руб.

На февраль приходится доход в размере 10 780 000 руб. В феврале организация должна рассчитать страховые взносы в Белгосстрах в размере 0,6 % от суммы 10 780 000 руб., т.е. 64 680 руб.

При расчете страховых взносов в Белгосстрах в марте сумму отпускных за март (3 560 000 руб.) нужно добавить к заработной плате, которая будет начислена за этот месяц. Предположим, что заработная плата за март составила 8 500 000 руб. В данном случае общий доход за март составит 12 060 000 руб. В марте 2012 г. организация должна рассчитать страховые взносы в Белгосстрах в размере 0,6 % от суммы 12 060 000 руб., т.е. 72 360 руб.

В учете следует отразить:

• в феврале:

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх