Текущее планирование

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим анализ доходов и расходов предприятия. Каждая коммерческая фирма организует и совершенствует свою деятельность таким образом, чтобы результаты ее работы приносили собственникам (акционерам) как можно более высокую прибыль. Величина прибыли зависит от уровня доходов и затрат компании, а потому залогом успешного функционирования в условиях рыночной экономики является тщательный анализ доходов и расходов организации, а также принятие мер по оптимизации данных показателей.

Доходы организации: понятие, виды

Чтобы разобраться в сути анализа доходов и расходов, сперва определимся с данными понятиями и разберемся, о каких именно денежных поступлениях и затратах будет идти речь.

Доходы – это совокупность поступивших в распоряжение коммерческой организации объектов имущества и денежных средств, которые стали собственностью данной фирмы. Это могут быть:

  • доходы, полученные в результате основного вида деятельности (выручка от продажи товаров/продукции производства, оплата за оказанные услуги или выполненные работы);
  • прочие доходы, не связанные с обычными видами деятельности фирмы (проценты по займам от контрагентов, штрафы за несвоевременно выполненные контрагентами обязательства, выручка от продажи части основных средств).

На этом классификация видов доходов не заканчивается, существует ряд иных признаков, по которым доходы могут быть распределены по группам:

Признак классификации Виды доходов
Вид деятельности (отрасль)
  1. От оказания услуг и выполнения работ.
  2. От реализации продукции производства.
  3. От продаж при осуществлении торговой деятельности.
Налогообложение
  1. Учитываемые при исчислении подлежащего уплате налога на прибыль:

○ от реализации;

○ внереализационные.

  1. Не учитываемые в целях налогообложения.
Сфера деятельности
  1. От основного вида деятельности (поступления от продажи товаров, произведенной продукции, а также плата за выполненные работы и оказанные услуги).
  2. От финансовой деятельности (доходы от распределения акций/облигаций компании среди инвесторов).
  3. От инвестиционной деятельности (доходы от продажи ценных бумаг, внеоборотных активов).
Периодичность поступления
  1. Текущие доходы.
  2. Капитализированные доходы.

Методы повышения уровня доходов коммерческих организаций

Современные коммерческие компании оперируют тремя методами повышения уровня доходов от основной деятельности:

Подход к увеличению доходов Пояснения
Увеличение потока клиентов ● публикация платных и бесплатных объявлений на специализированных сервисах;

● размещение тизерной, таргетированной и контекстной рекламы на интернет-ресурсах;

● публикация статей о компании в различных печатных СМИ;

● предоставление потенциальным покупателям бесплатного пробника продукции, возможности бесплатного тестирования услуги и т.п.;

● рассылка информационных сообщений и предложений с использованием базы потенциальной аудитории;

● покупка рекламы в группах социальных сетей;

● обзвон потенциальных клиентов, ранее не пользовавшихся услугами компании (совершение «холодных звонков”).

Увеличение среднего чека Цель у этого метода может быть стратегическая и тактическая. Данный способ применяется как однократно, так и на постоянной основе. Варианты действий следующие:

● ранжирование по стоимости (от низкой до высокой) с разъяснениями достоинств самого дорогостоящего товара перед самым дешевым;

● увеличение стоимости товара или услуги с одновременным повышением их ценности для покупателя;

● утверждение скидки на 2-ой или 3-ий купленный товар;

● проработка целой линейки товаров, ориентированной на несколько категорий клиентов;

● предложение сопутствующих товаров и услуг к основной покупке.

Увеличение процента конверсии (процента вернувшихся за новой покупкой клиентов) ● найм талантливых и заинтересованных менеджеров и продавцов-консультантов;

● ведение базы клиентов и периодическая работа с ней;

● настройка сервиса услуг.

Продвижение (популяризация, повышение узнаваемости) ● организация выступлений специалистов на массовых мероприятиях (конференциях, выставках, семинарах и т.д.);

● участие представителей фирмы в профильных мероприятиях;

● публикация экспертов компании в печатных изданиях;

● организация флешмобов, акций;

● выпуск книг/брошюр менеджментом компании по теме деятельности фирмы;

● спонсирование каких-либо мероприятий.

Расходы организации: понятие, виды

В первую очередь, следует пояснить разницу между такими понятиями как «расходы” и «затрат” – зачастую их путают, хотя между данными терминами существует принципиальная разница:

Различие Расходы Затраты
Определение термина Это показатель того, насколько произошло уменьшение экономических выгод по причине появления обязательств и выбытия некоторых активов, кроме случаев снижения размеров вкладов по решению владельцев имущественных ценностей. Другими словами, это стоимость израсходованных ресурсов с целью извлечения прибыли в определенный отрезок времени. Это оценка стоимости тех ресурсов, которые были потрачены компанией в процессе осуществления деятельности.
Отличительные черты При этом не учитываются случаи выбытия активов:

  1. передача их контрагентам в счет исполнения обязательств по займам;
  2. передача их в качестве задатка при оплате услуг, работ, МПЗ и пр., в качестве аванса;
  3. ввиду необходимости внесения предоплаты за услуги, работы, ценности;
  4. в пользу принципала, комитента и др. по агентскому, комиссионному и любому иному подобному договору;
  5. при передаче их в качестве оплаты акций (не для пере- и продажи) в АО, или вклада в уставные (складочные) капиталы иных фирм.
  1. В обязательном порядке соотносятся с определенными задачами (затраты на производство товара, оказание услуги, выполнение работы, организацию работы службы, капитальные вложения и пр. цели).
  2. Характеризуются размером всех потраченных ресурсов в сумме (материальных, финансовых, трудовых).
  3. Рассчитываются в денежном выражении (для этого каждый потребленный ресурс сперва переводится в его денежный эквивалент).

На любом предприятии расходы делятся на 2 большие группы (организации сами классифицируют расходы в зависимости от сферы деятельности, особенностей работы, условий расходования ресурсов и прочих критериев):

  1. Расходы по обычным видам деятельности (обычно расходы, связанные с покупкой сырья и МПЗ, с процессом переработки МПЗ во время производственного процесса и реализации, с продажей товаров и произведенной продукции):
  • материальные расходы;
  • амортизационные отчисления;
  • на оплату труда персонала;
  • на соц. нужды;
  • другие расходы на производство и реализацию товаров/услуг.
  1. Прочие расходы (не имеющие отношения к производству и продаже товаров/продукции – например, связанные с уценкой активов, с уплатой штрафов/пеней/неустоек, с просроченной дебиторской задолженностью, с признанными в текущем периоде убытками предшествующих периодов, с процентами по займам, с расходами по оплате банковских услуг, с чрезвычайными ситуациями и т.п.).

То, какие именно расходы будут отнесены к первой группе, зависит от сферы деятельности компании (например, у фирм, занимающихся торговлей и сдачей квартир в аренду, будут совершенно разные классификации расходов). Рассмотрим перечень способов снижения расходов:

Подход к уменьшению расходов Пояснения
Сокращение затрат на оплату труда персонала Уменьшить расходы на зарплату сотрудников можно путем перевода некоторых отдельных трудовых функций на фриланс и аутсорсинг.
Уменьшение расходов на рекламу ● сокращение расходов на оплату рекламы;

● оплата рекламы по бартеру;

● выбор наиболее действенных способах рекламирования.

Сокращение производственных расходов
  1. Транспортные издержки:

○ уменьшение числа единиц ТС;

○ найм логиста, получение консультации в логистической конторе по поводу уменьшения затрат;

○ передача функций автотранспортного цеха на аутсорсинг.

  1. Оплата коммунальных услуг:

○ оплата ЖКУ по 2 счетчикам с целью использования новых тарифов;

○ экономное расходование ресурсов.

  1. Арендная плата:

○ смена места работы предприятия;

○ пересмотр договора аренды;

○ сдача невостребованных площадей в субаренду.

Уменьшение доли материальных расходов ● Пересмотр условий договоров с нынешними контрагентами;

● совершение закупок вместе с иным покупателем у одного и того же поставщика материалов с целью получения оптовой скидки;

● поиск более выгодных контрагентов;

● использование в производстве менее дорогостоящих материалов (по возможности, не в ущерб качеству продукции).

Снижение расходов на содержание объектов имущества, невостребованного при производстве ● реализация амортизированных ОС вместо списания;

● продажа образовавшихся при демонтаже материалов.

Анализ доходов и расходов организации

Эксперты в сфере финансов проводят анализ доходов и расходов организации, преследуя 2 основных цели:

  1. Он помогает выявить тенденции и пропорции распределения прибыли в сравнении с запланированными показателями в отчетном периоде.
  2. Анализ способствует грамотному выявлению направлений оптимизации финансового результата фирмы.

Достоверность сведений, полученных в ходе проведения анализа доходов и расходов, а также их пригодность для исследований зависят от того, откуда была взята информация для анализа хозяйственной деятельности фирмы. На представленной ниже схеме представлены наиболее часто используемые источники информации:

Следующая схема демонстрирует последовательность действий при проведении анализа доходов и расходов коммерческой фирмы:

Как видно из схемы анализа, завершающим этапом исследования становится расчет показателей рентабельности. Основными показателями рентабельности являются значения, полученные по формулам:

Пример анализа доходов и расходов организации

Рассмотрим последовательность проведения анализа доходов и расходов на примере гипотетической компании ООО «Грузовики”. Предположим, что ООО специализируется на перевозке крупногабаритных грузов.

Этап 1. Составим таблицу, в которую внесем основные показатели деятельности ООО «Грузовики” за 2017-2018 гг. Изучив основные технико-экономические показатели, можно сделать выводы о том, что компания получает прибыль (она не убыточна), ведь показатели доходов и прибыли неуклонно растут с момента открытия по настоящий момент. Единственное, что можно посоветовать ООО – это попытаться снизить издержки, чтобы не наблюдать уменьшения рентабельности в перспективе.

Этап 2. Далее рекомендуется провести горизонтальный и вертикальный анализ доходов ООО «Грузовики”. Как видно, доходы ООО «Грузовики” от обычных видов деятельности увеличились в 18 раз в сравнении с предшествующим годом и составили 12 988 000 рублей. Кроме того, в 2018 году отмечались и иные доходы в сумме 32000 рублей. Состояние доходов удовлетворительное по 2 причинам:

  1. Показатели доходов растут в быстром темпе.
  2. Наблюдается преобладание доходов от основного вида деятельности (за оказание транспортных услуг и работ) над прочими денежными поступлениями.

Этап 3. Анализ состава, динамики и структуры расходов ООО «Грузовики” за аналогичный период. Выводы по таблице можно сделать следующие:

  • Доля расходов по обычным видам деятельности (связанных с выполнением транспортных услуг) – 98,3% в 2018 году (+3,3% в сравнении с 2017 годом), причем управленческие расходы составили 98,2% этих расходов, т.к. менеджмент ООО «Грузовики” принял решение относить расходы по деятельности не к себестоимости, а к управленческим расходам.
  • Расходов за 2018 год больше (12 664 000 рублей), чем в 2017 году (12 020 000 рублей), поскольку компания больше расходует средств по обычным видам деятельности (+11 837 000 рублей) и допускает больше прочих расходов (+183 000 рублей).
  • Прочие расходы растут из-за удорожания услуг по проведению банковских операций.

Этап 4. Изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам компании за 2017-2018 годы. Обратим внимание не следующую таблицу. Из приведенных в ней показателей очевидны выводы:

  • В 2018 году в структуре затрат по экономическим элементам наибольший удельный вес отмечается у затрат на оплату труда и у материальных затрат.
  • За 2018 год в 29 раз выросли расходы по экономическим элементам и составили 11 837 000 рублей.
  • На 9 026 000 рублей выросли материальные затраты, хотя в 2017 году таковых не было в принципе. Это следствие роста производительности труда.
  • Произошел рост страховых взносов в 6 раз (+ 644 000 рублей) по причине роста оплаты труда.
  • Затраты на выплату зарплат выросли в 6 раз (+ 2 145 000 рублей), но, поскольку увеличились также прочие расходы, их удельный вес снизился (с 77% до 21%).
  • Прочие затраты выросли на 7 000 рублей.

Этап 5. Анализ доходов и расходов ООО «Грузовики”. Соотношение доходов и расходов превышает 1, значит, в целом ООО эффективно, но тенденция к снижению показателя в динамике – это негативным момент (следует увеличивать доходы).

Этап 6. Разовые затраты на создание групп в соц. сетях обусловлены необходимостью поиска целевой аудитории и повышения доходов:

Таблица ниже содержит в себе сведения о регулярных затратах, связанных с рекламированием услуг в соц. сетях:

Теперь, когда были произведены затраты на содержание социальных сетей и публикацию рекламы, необходимо исследовать факт эффективности данных мер. Как видно из следующей таблицы, реклама возымела эффект, доходы выросли на 6%, т.е. на 777 000 рублей (а участников групп стало на 5-7% больше). Показатель рентабельности вырос на 1,9%:

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме «Анализ доходов и расходов организации”

Вопрос: С чего рекомендуется начинать проведение анализа финансовых результатов предприятия при комплексном исследовании его доходов и расходов?

Ответ: Первым шагом следует выбрать экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку это позволит увидеть основные показатели эффективности деятельности компании и получить общее представление о работе фирмы в целом.

Вопрос: Где приводится официальное определение понятия «Расходы”?

Ответ: ПБУ 10/99 «Расходы организации”.

Финансовое планирование играет важную роль в экономической деятельности предприятия. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, необходимо уметь реально оценивать финансовое состояние предприятия.

Эффективность производственной деятельности выражается в достигнутых финансовых результатах, важнейшим из которых являются показатели прибыли. Значение прибыли обусловлено тем, что она зависит от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития предприятия .

Для эффективного функционирования предприятия необходимо грамотно управлять его деятельностью, что во многом определяется умением ее планировать. План прибыли имеет большое значение для эффективности работы, так как он экономически обосновывает выбор наиболее правильных действий по достижению основной экономической цели предприятия.

Необходимость планирования прибыли в современных условиях обусловлена несколькими причинами :

  1. Ориентируясь на размер прибыли, собственники предприятия принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития;
  2. С планированием прибыли на предприятии возникает возможность эффективного направления средств на обновление производственных фондов и выпускаемой продукции предприятия;
  3. Планирование прибыли на предприятии всегда сопряжено с выявлением внутрихозяйственных резервов производства, более рациональным использованием производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Основными методами планирования прибыли являются :

  • метод прямого счета;
  • аналитический метод;
  • метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции . Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью.

Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле :

П = (О × Ц) – (О × С), (1)

где О – объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении; Ц – цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов); С – полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

Птп = Цтп – Стп, (2)

где Цтп – стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, скидок); Стп – полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль на реализуемую продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле:

Прп = Врп – Срп, (3)

где Врп – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Срп – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле :

Прп = Пон + Птп – Пок, (4)

где Пон – сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода; Птп – прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде; Пок – прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости .

Аналитический метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа :

  1. Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
  2. Исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;
  3. Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.

В методе совмещенного расчета применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода .

Получение определенной массы прибыли определяет эффективность производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли «взвесить» на затраты предприятия .

Таким образом, значение своевременного качественного анализа планирования прибыли заключается в том, что оно помогает предприятию принимать эффективные управленческие решения. Прогнозные расчеты прибыли важны не только для самих предприятий, но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предприятия, участвующих своими средствами в формировании его уставного капитала. Поэтому планирование оптимального размера прибыли в современных экономических условиях является важнейшим фактором успешной предпринимательской деятельности.

Глава 10. Планирование в системе управления финансами фирмы

Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий ее доходы и расходы. В процессе финансового планирования: (а) идентифицируются финансовые цели и ориентиры фирмы; (б) устанавливается степень соответствия этих целей текущему финансовому состоянию фирмы; (в) формулируется последовательность действий по достижению поставленных целей.

Известны два типа финансовых планов: долгосрочный (как элемент стратегического плана или бизнес-плана) и краткосрочный (как элемент системы текущего планирования). Основное целевое назначение первого — определение допустимых (с позиции финансовой устойчивости) темпов расширения фирмы; целью второго является обеспечение постоянной платежеспособности фирмы.

Выделяют следующие этапы финансового планирования: (1) анализ финансового положения компании; (2) составление прогнозных смет и бюджетов; (3) определение общей потребности компании в финансовых ресурсах; (4) прогнозирование структуры источников финансирования; (5) создание и поддержание действенной системы управленческого и финансового контроля; (6) разработка процедуры внесения изменений в систему планов (контур обратной связи).

С позиции практики, рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический. При подготовке плана надо учитывать наличие ограничений, с которыми сталкивается предприятие (требования по охране окружающей среды, требования рынка по объему, структуре и качеству продукции; технические, технологические и кадровые особенности предприятия), дисциплинирующую роль плана для работы финансового менеджера, условность любых планов в силу естественной неопределенности развития экономической ситуации в глобальном и локальном масштабах.

В наиболее общем виде финансовый план содержит следующие разделы (примерная структура плана).

    1. Преамбула

    2. Инвестиционная политика:

    • Политика финансирования НИОКР
    • Политика финансирования основных средств
    • Политика финансирования нематериальных активов
    • Политика в отношении долгосрочных финансовых вложений

    3. Управление оборотным капиталом:

    • Управление денежными средствами и их эквивалентами
    • Финансирование производственных запасов
    • Политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью

    4. Управление видами и структурой источников финансирования

    5. Дивидендная политика

    6. Финансовые прогнозы:

    • Характеристика финансовых условий
    • Доходы фирмы
    • Расходы фирмы
    • Прогнозная финансовая отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках)
    • Бюджет денежных средств
    • Общая потребность в источниках финансирования
    • Потребность во вневшем финансировании

    7. Учетная политика

    8. Система управленческого и финансового контроля

Финансовый план сложен как по структуре, так и по содержанию. Кроме того, для его разработки требуются усилия различных подразделений компании. Логика структурирования финансового плана очевидна и построена с учетом последовательного рассмотрения направлений вложения средств (инвестиционный аспект), источников их мобилизации (источниковый, или финансовый, аспект) и планируемой результативности использования вовлекаемых в оборот ресурсов (эффект и эффективность).

В преамбуле дается общая характеристика деятельности фирмы, приводятся достигнутые ею основные финансовые результаты как база для разработки данного финансового плана, излагаются используемые принципы планирования, условности и допущения; указываются службы, участвовавшие в подготовке плана, и использованное нормативное, методическое и информационное обеспечение.

В разделе «Инвестиционная политика» излагаются основные ориентиры по инвестированию в долгосрочные активы; объемы, последовательность и сроки осуществления капитальных вложений в материально-техническую базу (основные средства), в нематериальные активы и в финансовые активы (паи, акции, облигации и др.). Отдельный подраздел может содержать планы в отношении приобретения активов по договорам лизинга. Общая политика в отношении НИОКР излагается в специальном подразделе, формируемом на основе стратегического плана фирмы.

В разделе «Управление оборотным капиталом» излагаются политика и основные количественные параметры в отношении трех крупных блоков оборотных средств;

    1. Денежные средства. Дается аналитический комментарий к бюджету денежных средств, описывается политика в отношении краткосрочных финансовых вложений, их предназначение, характеризуются портфельные инвестиции, обосновываются ограничения на остаток денежных средств на счетах фирмы, условия взаимной конвертации денежных средств и ликвидных ценных бумаг и др.

    2. Производственные запасы. Характеризуется выбранная политика управления запасами в целом, по подразделениям, технологическим линиям и укрупненной номенклатуре сырья и материалов; указываются объемы страховых запасов, обосновываются объемы дополнительно вовлекаемых в оборот средств или их иммобилизации в связи с расширением деятельности, с инфляцией, изменением требований в отношении страховых запасов и др.

    3. Дебиторская задолженность. Излагаются политика фирмы в отношениях с контрагентами, условия их кредитования, динамика и планируемые объемы дебиторской задолженности, финансовые результаты от предоставления скидок, принципы формирования резервов по сомнительным долгам, принципы и техника работы с неаккуратными дебиторами, система штрафных санкций и др.

В разделе «Управление видами и структурой источников финансирования» излагается политика управления долго- и краткосрочными источниками финансирования. В части долгосрочных источников (дополнительная эмиссия акций, выпуск облигаций, предоставление долгосрочных кредитов) раздел готовится на основе стратегического плана, а потому в текущем финансовом плане уточняются параметры и ограничения, заданные стратегией развития фирмы; обосновывается целесообразность и необходимость применения финансовых инструментов, способствующих повышению привлекательности эмитируемых ценных бумаг; указываются резервы средств, необходимых для осуществления эмиссии, и др. В части краткосрочных источников финансирования излагается политика в отношении кредиторской задолженности, включая принципы и технику расчетов с бюджетом; приводятся методические рекомендации в отношении целесообразности пользования предоставляемыми контрагентами скидками.

В разделе «Дивидендная политика» излагаются общие положения в отношении выплаты дивидендов (динамика, виды выплат, источники финансирования, сроки, суммы и виды выплат и др.). Дивидендная политика рассматривается в контексте управления долгосрочными источниками финансирования и инвестиционной стратегией фирмы.

Раздел «Финансовые прогнозы» имеет сугубо техническое наполнение и в значительной степени носит справочный характер (по отношению к другим разделам плана). В нем последовательно рассматриваются плановые ориентиры но доходам и расходам фирмы но видам и источникам в предусмотренных градациях (по периодам, подразделениям). Прогнозные баланс и отчет о прибылях и убытках составляются в укрупненной номенклатуре. При составлении бюджета денежных средств выявляется изменение планируемого остатка средств на счетах фирмы по периодам и определяется необходимость и объем требуемых краткосрочных заимствований.

Раздел «Учетная политика» носит вспомогательный характер, а его содержимое позволяет более обоснованно трактовать финансовые индикаторы, описываемые в других разделах плана. Структура раздела определяется бухгалтерской службой и может включать такие подразделы, как декларирование базовых бухгалтерских регулятивов, принцип признания доходов фирмы, методы оценки запасов, методы амортизации, принципы консолидации (по необходимости).

Раздел «Система управленческого и финансового контроля» также носит вспомогательный характер и включает описание информационных потоков между подразделениями, права, обязанности и последствия действий отдельных служб (подразделений) в отношении следования или отклонения от финансового плана.

Несмотря на то что в Excel не предусмотрена функция КВАРТАЛ определить номер квартала по дате можно с помощью функций ВЫБР, ИНДЕКС и ОКРУГЛВВЕРХ. Рассмотрим все на простых конкретных примерах.

Определение квартала с использованием функции ВЫБОР в Excel

Функция ВЫБОР мало известна, но очень полезна. Что она делает? Конечно же, выбирает. Она выбирает указанное нами значение среди списка аргументов. Среди этих аргументов может быть все: числа; текст; диапазоны

Потребовалось некоторое время, чтобы убедиться в полезности данной функции, но в случае с определением квартала — она огромна. Здесь каждые 3 месяца относятся к следующему кварталу. То есть, схема будет такой:

Здесь принимаем, что каждый номер месяца — это номер аргумента функции ВЫБОР, который мы хотим отобразить. То есть, январь это 1, май — 2, и, например, ноябрь — 4.

И это то, что функция ВЫБОР от нас требует: номер аргумента, который должен отобразиться и, собственно, значения всех аргументов.

Таким образом, в ячейке E4 пишем следующую функцию:

Чтобы применить данную формулу на практике будем использовать функцию МЕСЯЦ для определения порядкового номера месяца для исходной даты:

Теперь каждому номеру месяца присвоим порядковый номер квартала используя функцию ВЫБОР:

Как видно на рисунке данное решение реализуется 1 + двенадцатью аргументами с логической последовательностью номеров квартала.

Как выбрать номер квартала из даты функцией ИНДЕКС и МЕСЯЦ?

Такой же принцип можно использовать с помощью функции ИНДЕКС:

Как определить квартал из даты функциями ОКРУГЛВВЕРХ и МЕСЯЦ?

Простой формулой определяем квартал для каждого месяца и даты с помощью функции ОКРУГЛВВЕРХ:

Как видно на рисунке все три способа без ошибочно возвращают одни и те же номера кварталов по исходным датам.

Определение номеров нестандартных кварталов по дате

Функции ВЫБОР или ИНДЕКС имеют одно преимущество над ранее описанным методом с функцией ОКРУГЛВВЕРХ. Их можно использовать, когда в нашей компании применяется нестандартный расчетный год. Когда я пишу «нестандартный расчетный год», то имею в виду следующее: год может начинаться с другого месяца, а не с января. Даже с июля. ИНДЕКС и ВЫБОР выглядели бы тогда следующим образом:

Для наших данных результат был бы следующим:

С функцией ОКРУГЛВВЕРХ это было бы сложнее. И тут простое решение, без головной боли. И функция простая для запоминания и без запоминания какой-либо логики.

Время – это очень значимый ресурс, которого всегда не хватает. Его никогда не бывает достаточно. Всегда хочется, чтобы его было больше.

Что такое квартал. Сколько месяцев в каждом квартале

В переводе с латинского это слово обозначает «четверть». Соответственно, квартал – это ¼ года. Таким образом, становится понятно, что в году у нас всего четыре квартала. Зная, что год состоит из двенадцати месяцев, можно рассчитать количество месяцев, приходящихся на один квартал. Сколько месяцев в каждой четверти года? Путем простых математических расчетов мы приходим к следующему: 12 / 4 = 3. Итого, в году у нас 4 квартала, в каждом из которых по три месяца. Кварталы нумеруются латинскими цифрами. В англоязычных странах этот период времени обозначается арабскими цифрами. Перед каждой из них пишется буква Q.

Какие месяцы в каждом квартале

Похожее деление имеет год на сезоны. Их также четыре, в каждом — по три месяца. Однако между кварталом и сезоном есть различия. Сезоны обозначают времена года. Всего есть четыре времени года: зима, весна, лето и осень.

Таким образом, мы можем узнать, какие месяцы в первом квартале. Это январь, февраль и март. Всего получается 31 + 28 (29) + 31 = 90 (91) дней в первой четверти года. Количество дней может меняться только в первом квартале, потому что февраль не в високосном году имеет 28 дней, а 1 раз в 4 года он состоит из 29 дней.

2 квартал — это какие месяцы? Вторая четверть года включает в себя следующие три месяца – это апрель, май и июнь. Общее количество дней: 30 + 31 + 30 = 91. Это количество дней неизменно из года в год.

3 квартал — это какие месяцы? Июль, август, сентябрь – вот три месяца, из которых состоит третья четверть года. Общее количество дней: 31 + 31 + 30 = 92.

И наконец, последняя четверть года состоит из таких месяцев: октябрь, ноябрь и декабрь. Общая сумма дней: 31 + 30 + 31 = 92.

Для чего нужно такое деление года

Обычно период «квартал» применяется в тех учреждениях, где необходимо составлять отчётность, например в статистике или бухгалтерии.

Интересные факты

В слове «квартал» ударение падает на второй слог. Однако очень многие произносят это слово неправильно, выделяя первый слог. Нужно помнить о том, как правильно его нужно произносить, чтобы не выглядеть безграмотным.

Раньше, в советские времена, квартальный год начинался с октября месяца. Этот факт вызывал путаницу в документации, поэтому вскоре такую практику отменили.

Так как в конце каждого квартала, как правило, работникам бухгалтерии, статистики и прочим организациям приходится делать отчет, этот период времени еще называют отчётным, а также налоговым.

Слово «квартал» может обозначать не только период времени, но и ряд домов между двумя перекрестками на улице.

В этой статье мы выяснили, что такое квартал, сколько месяцев в каждом квартале и т. д. Эти знания пригодятся в первую очередь работникам тех организаций, где составляется квартальная отчетность. Людям, не связанным с отчётными периодами, также не помешает знать эту информацию для расширения своего кругозора. Деление на кварталы – это мировая практика. Она позволяет грамотно планировать время на выполнение различных задач для того, чтобы достигать поставленных целей. Только тот, кто расписывает свое время по минутам, ставит перед собой конкретные задания и контролирует их выполнение, способен чего-то достичь.

  • Сколько кварталов в году
  • Как правильно ставить ударение в слове «квартал»
  • Как определить високосный год

Слово «квартал» заимствовано из немецкого языка (quartal), которое образовано от латинского quārtā — четвертая часть, четверть.
Всего в году 12 месяцев, которые обычно делятся на четыре сезона — зима, весна, лето и осень. Однако квартальное деление является другим.

При делении года на кварталы его времена не имею значения. Стоит отметить, что при этом между кварталами нет никаких промежутков.
Также стоит обратить внимание на ударение, которое падает на вторую «а»: квартАл. Порой можно услышать иное произношение слова с ударением на первую гласную. Так могут произносить бухгалтеры, объясняя тем, что хотят отличить значение квартала как четверти года от значения как части города.

Деление на кварталы

Деление года на кварталы — это деление на четыре равных промежутка времени. Таким образом, каждый квартал представляет собой три месяца. Первый квартал начинается с первого января и продолжается до 31 марта. Второй квартал — это период с первого апреля по 30 июня, третий — с первого августа по 31 октября и последний квартал — с первого ноября по 31 декабря. Для обозначения кварталов года используются римские цифры: I, II, III и IV кварталы. Длина кварталов разная и меняется от 90 до 92 дней.

На сегодняшний день мы пользуемся григорианским календарем, который с точки зрения астрономии является достаточно точным. Однако о его реформе говорят не первое десятилетие для того, чтобы перегруппировать дни в году. В таком случае можно было бы сравнять длину месяцев, кварталов и полугодий и исправить то, что неделя начинается в одном месяце и заканчивается в другом.

В 1923 г. был создан специальный комитет по вопросам реформы при Лиге Наций, а после второй мировой данная проблема стала обсуждаться в Экономическом и Социальном Совете ООН. При всем количестве проектов календарей главное внимание уделяется варианту, который предложил Гюстав Армелин в 1888 г. Согласно его проекту в календарном году 12 месяцев, как и сейчас, год делится на 4 квартала по 91 дню. В первом месяце 31 день, в двух других – 30. Первое число года и квартала – воскресенье, каждый квартал заканчивается субботой и содержит 13 недель.

Проект календаря был одобрен в СССР, Франции, Индии, Югославии и нескольких других странах. Однако Генеральная Ассамблея ООН откладывала его рассмотрение и утверждение, в настоящее время прекратив деятельность по данному вопросу.

Для чего нужно деление на кварталы

Кварталы используются для отчетности для всех учреждений, начиная от органов государственной власти и заканчивая индивидуальными предпринимателями. Отчетность за каждый квартал сдается в месяце, следующем за кварталом. Например, отчетность за первый квартал сдается в апреле.

Квартальная отчетность помогает систематизировать такие процессы, как получение лицензий, патентов, разрешений и другой необходимой документации.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх