Учет финансовых вложений

В результате изучения параграфа 3.2 студенты должны:

знать

• основные законодательные и нормативные документы в области финансовых вложений в ценные бумаги, операций по уступке права требования и совместной деятельности;

уметь

• составлять корреспонденцию счетов по операциям, связанным с финансовыми вложениями организации;

владеть

• навыками отражения в учете и отчетности финансовых вложений в акции, облигации, депозиты, уставные капиталы других организаций, совместную деятельность и т.д.

Финансовые вложения организации представляют собой вложения средств, сделанные в уставные (складочные) капиталы других организаций; в государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги; займы, предоставленные сторонним организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования, а также вклады по договору простого товарищества.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций подразделяются, в свою очередь, на инвестиции в дочерние и зависимые общества. Согласно действующему законодательству (ст. 105 ГК РФ), общество считается дочерним в том случае, если основное хозяйственное общество является преобладающим в его уставном капитале и имеет возможность определять его решения. Зависимым признается общество, если основное хозяйственное общество имеет более 20% его голосующих акций или 20% его уставного капитала (ст. 106 ГК РФ).

Бухгалтерский учет финансовых вложений в части инвестиций в акции акционерных обществ и складочные капиталы других организаций ведется по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» в корреспонденции со счетами денежных средств на суммы приобретения акций и паев других организаций.

Если же организация предоставляет займы юридическим или физическим лицам (кроме работников организации), то такого рода финансовые вложения учитываются по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» и кредиту счетов денежных средств, а возврат займов будет отражен в учете обратными записями.

Финансовые вложения организации в банковские депозиты учитываются по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Депозитные счета» и кредиту счетов денежных средств.

Финансовые вложения делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года).

Учет финансовых вложений в ценные бумаги

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена, например, облигации и векселя.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н (далее – ПБУ 19/02).

К условиям, по которым определяются финансовые вложения, относятся следующие:

  • • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих права на соответствующие активы (запись в реестре акционеров, запись по депо-счету в депозитарии, сертификаты);
  • • переход к организации финансовых рисков (неплатежеспособности эмитента, потери ликвидности, изменения цен в сторону снижения);
  • • способность приносить организации экономическую выгоду в будущем (дивиденды, проценты, дисконт).

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения» по видам ценных бумаг, эмитентам, срокам погашения и т. д. Первоначальной оценкой финансовых вложений является совокупность затрат на их приобретение: покупная (рыночная) цена, оплата услуг брокеров, посредников, консультантов. Поскольку операции с ценными бумагами освобождены от НДС, кроме брокерских и других посреднических услуг, то оплата такого рода услуг включается в первоначальную стоимость ценных бумаг с НДС.

Если в первоначальную стоимость ценных бумаг включены проценты за пользование заемными средствами, то они учитываются там до постановки ценных бумаг на учет, а после постановки на учет – как прочие расходы.

Когда организация получает ценные бумаги в счет вклада в уставный капитал, то их первоначальной стоимостью будет стоимость, согласованная между учредителями, но не выше стоимости, сделанной независимым оценщиком.

При получении организацией ценных бумаг безвозмездно их стоимость оценивается как рыночная, установленная организаторами торговли на дату принятия ценных бумаг к учету. Если же ценные бумаги нельзя оценить, то для постановки на учет берется возможная рыночная цена их реализации на момент постановки на учет.

При поступлении в организацию ценных бумаг по договору мены их стоимость будет определяться стоимостью передаваемых активов.

Ценные бумаги делятся на две большие группы: обращающиеся на организованном рынке и не обращающиеся. К первым из них относятся ценные бумаги, обладающие следующими признаками: допущены к обращению на рынке хотя бы одним из организаторов торговли; есть информация об их ценах, информация может быть представлена заинтересованным лицам в течение 3-х лет после совершения операций.

Организации, имеющие на балансе обращающиеся ценные бумаги, могут корректировать их стоимость по текущим рыночным ценам ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, при этом периодичность корректировки устанавливается в приказе по учетной политике организаций. Переоценка должна сопровождаться данными о ценах от организатора торговли. Ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, в частности облигациям, возможна их переоценка до номинальной стоимости в течение всего срока их нахождения на балансе. Переоценка или корректировка балансовой стоимости облигаций проводится, как правило, в момент выплаты по ним дохода.

По финансовым вложениям, по которым нельзя определить их текущую рыночную стоимость, образуется резерв под обесценение финансовых вложений. Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение их стоимости по отношению к величине экономических выгод, которые организация рассчитывала получить.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется наличием следующих условий:

  • 1) учетная стоимость ценных бумаг существенно выше их расчетной стоимости (расчетная стоимость – это стоимость, по которой ценные бумаги отражены в учете за минусом суммы снижения их стоимости);
  • 2) в течение года расчетная стоимость ценных бумаг уменьшалась;
  • 3) отсутствуют свидетельства возможного повышения расчетной стоимости в будущем. Например, цены на аналогичные ценные бумаги складываются ниже учетных, есть признаки банкротства у эмитента и т.д.

Учет резерва ведется по кредиту счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Резерв образуется либо по состоянию на 31 декабря текущего года, либо ежеквартально. Если финансовые вложения, под которые был создан резерв, выбывают или их расчетная стоимость начинает расти, то сумма резерва присоединяется к прочим доходам торговой организации, и в учете делается обратная запись.

Выбытие финансовых вложений может произойти вследствие погашения ценных бумаг, их продажи, безвозмездной передачи, взноса в уставный капитал другой организации и т. д.

При выбытии финансовых вложений важна их правильная оценка. Есть несколько методов оценки. Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения могут оцениваться:

  • • по первоначальной стоимости каждой единицы (для вкладов в уставные капиталы, займов, депозитов);
  • • но средней первоначальной стоимости;
  • • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (метод ФИФО).

Бухгалтерские записи по учету финансовых вложений приведены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Схемы корреспондирующих счетов по учету финансовых вложений

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»

50 «Касса», 51

«Расчетные

счета»

Отражается сумма фактических затрат на приобретение паев, акций (покупная стоимость акций, информационные, консультационные, посреднические и другие услуги)

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражаются расходы по хранению в депозитарии ценных бумаг

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Создается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (акции)

59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Сумма резерва присоединяется к прочим доходам организации, если произошло повышение рыночной стоимости акций или они были списаны с баланса

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Отражается продажная стоимость акций при их реализации

91″Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»

Списывается учетная стоимость акций

58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

50 «Касса», 51

«Расчетные

счета»

Отражается сумма фактических затрат на приобретение облигаций (покупная стоимость облигаций, информационные, консультационные, посреднические и другие услуги)

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Отражается сумма купонного дохода, причитающегося по облигациям

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

Корректировка стоимости облигаций, когда их покупная стоимость выше, чем номинальная

58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Корректировка стоимости облигаций, когда номинальная стоимость выше, чем покупная

50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Получение купонных доходов по облигациям

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

Отражается списание облигаций с баланса в результате их реализации по учетной стоимости

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Отражается продажная стоимость облигаций при их реализации

51 «Расчетные счета», 50 «Касса»

58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

Отражается погашение облигаций по номинальной стоимости

58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражаются займы, предоставленные физическим и юридическим лицом

51 «Расчетные счета», 50 «Касса»

58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»

Погашение предоставленных займов

Если вы планируете заниматься инвестициями, вам следует понимать, что такое номинальная стоимость акции, чем она отличается от рыночной и о чем этот показатель говорит потенциальному акционеру. В данной статье вы найдете ответы на все эти вопросы, что в итоге позволит вам принимать более взвешенные решения при покупке ценных бумаг.

Что такое номинальная стоимость акции?

Номинальной стоимостью акции принято называть денежную сумму, которая отражает приходящуюся на эту акцию долю уставного капитала организации, выпустившей данную ценную бумагу. Если умножить номинальную стоимость акции на количество всех выпущенных акций, полученная величина будет равна сумме уставного капитала организации. Номинальная стоимость акции нужна в первую очередь ради учета эмиссионного дохода компании в финансовых документах.

Сразу после выпуска ценных бумаг акционеры имеют возможность приобрести их по номинальной цене. Те акции, что остались нераспроданными, уходят для продажи на биржу при IPO. В зависимости от того, по какой цене эти бумаги будут продаваться на бирже, они принесут компании-эмитенту либо эмиссионный доход, либо эмиссионный убыток. Одним из наиболее ярких примеров эмиссионного убытка из недавней российской истории является IPO банка ВТБ в 2012 году: тогда рыночные котировки ценных бумаг банка так и не достигли уровня, указанного в номинале.

Как правило, владелец бизнеса оставляет себе 51 % или более акций своего предприятия, что закрепляет структуру управления в организации и способствует оптимальному распределению полномочий.

Если мы говорим «номинал акции», то что подразумеваем?

Номиналом акции называют денежную сумму, которая отражает ту долю уставного капитала, которая приходится на данную ценную бумагу. Все акции организации обладают одинаковым номиналом. Чем больше ценных бумаг сосредоточено в руках одного лица, тем больше долей он получает из общей прибыли.

Чем регулируется процесс установления номинальной стоимости?

Процесс установления номинальной стоимости акций в России регулируется Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Организации имеют право не только устанавливать номинальную стоимость для своих ценных бумаг, но и менять ее. Это изменение следует зафиксировать в уставе организации.

Как в дальнейшем ведет себя номинальная стоимость?

Если изменилась итоговая сумма уставного капитала компании, акции перевыпускаются с новой стоимостью и передаются во владение собственникам. Если уставный капитал остается неизменным, однако количество ценных бумаг сокращается по решению эмитента, капитал консолидируется в руках ограниченного круга акционеров. При увеличении числа акций, наоборот, происходит «размывание» капитала среди расширяющегося круга акционеров.

Пример корректировки в сторону увеличения стоимости

Нашумевший случай с увеличением номинальной стоимости акции произошел в 2012 году. Данный показатель для ценных бумаг «Мособлбанка» составлял в реальности 11,4 копейки, но был увеличен до 1 рубля. Этого удалось достичь в результате допэмиссии, в ходе которой в акции «Мособлбанка» конвертировались акции «Республиканского банка» и ЗАО «Компания Лига». Объем уставного капитала «Мособлбанка» тогда увеличился более чем в 10 раз и достиг 3,7 млрд рублей. При этом балансовая стоимость недвижимости от «Компании Лига», во многом обеспечившая этот прирост, была искусственно завышена.

Вследствие целенаправленных биржевых манипуляций рыночная стоимость акций «Мособлбанка» выросла до 60 рублей, и многие инвесторы начали массово скупать этот актив по ничем не оправданной цене. В дальнейшем банку выдвинули претензии касательно причинения ущерба в особо крупном размере. Это не значит, что увеличение номинальной стоимости всегда совершается только из недобросовестных соображений, но такие случаи иногда имеют место.

Пример корректировки в сторону уменьшения стоимости

Показательным примером уменьшения номинальной стоимости может служить ситуация, произошедшая в АО «Балтика» в 2001 году. На тот момент уставный капитал организации составлял 120,6 млн рублей. Номинальная стоимость одной акции составляла 80 рублей, 75 % акций было сосредоточено у скандинавского концерна Baltic Beverages Holding.

Чтобы увеличить обращаемость акций «Балтики» на рынке, их номинальная стоимость была уменьшена с 80 рублей до 1 рубля. Тем самым количество акций возросло в 80 раз. Рост ликвидности рынка был призван привлечь к акциям внимание новых частных инвесторов, что спровоцировало бы рост курса ценных бумаг. Этот пример легального, добропорядочного изменения номинальной стоимости акций.

Отличия от рыночной стоимости

Номинальная стоимость акции далеко не всегда совпадает с рыночной. Рыночной называют ту стоимость, по которой акции продаются и покупаются на свободном рынке. Рыночная цена может значительно меняться как в меньшую, так и в большую сторону в зависимости от соотношения спроса и предложения. На номинальной же стоимости колебания спроса и предложения не сказываются.

Когда акции компании начинают торговаться на рынке, сначала их рыночная цена ненамного превышает номинальную. Затем под влиянием интереса инвесторов к новым активам рыночная цена начинает стремительно расти. Иногда она становится выше номинальной в десятки, а то и в сотни раз. Затем, после спада ажиотажного спроса, рыночная стоимость снижается, но все равно остается выше номинальной — в том случае, если дела у организации идут хорошо. В кризисные периоды рыночная цена может опускаться ниже номинальной.

Впрочем, возможна и такая ситуация, когда рыночная и номинальная цена акции фактически совпадают. Например, в Японии и в США не принято указывать номинальную стоимость акций. Собственники предприятия или члены правления объявляют некую цену, по которой акция начинает торговаться, и в будущем все акционеры ориентируются на рыночные котировки.

Ситуация, при которой у акции есть изначально заявленная номинальная стоимость и она совпадает с рыночной, называется альпари. Такое наблюдается исключительно редко. Если акция продается дороже своей номинальной стоимости, такая сделка называется продажей с премией, а если дешевле — то продажей с дисконтом. Эти показатели фиксируются в финансовой и бухгалтерской отчетности организации.

Рыночную цену принято выражать в процентах от номинальной. Если этот показатель составляет менее 100 %, значит, рыночная стоимость бумаги меньше номинальной, а если выше 100 % — то рыночная стоимость акции превышает номинальную.

О чем говорит номинальная стоимость акции инвестору?

Зная номинал акции и количество выпущенных акций, инвестор может подсчитать размер уставного фонда компании. Этот показатель играет важную роль в принятии решения о вложении средств в данное предприятие.

Некоторым инвесторам выгодно, чтобы номинальная стоимость акций была высокой — из-за этого новым акционерам будет труднее выкупить в бизнесе крупную долю и поставить предприятие под свой контроль. При этом надо обращать внимание также на предельное число акций, которым имеет право владеть один собственник. Этот показатель зафиксирован в уставе организации и является защитой от отчуждения капитала.

Инвесторов, которые готовы рисковать ради получения значительного дохода, интересует не столько номинальная стоимость акций, сколько рыночная. Отслеживая колебания рыночной стоимости, акционер может покупать или продавать ценные бумаги, извлекая из этого прибыль.

Номинальная же стоимость важна для инвесторов, которые согласны на меньший доход, но с гарантией стабильности. Итоговая сумма выплат акционерам рассчитывается исходя из двух параметров:

  • общего числа ценных бумаг;
  • их номинальной стоимости.

Чем больше акций компании будет сосредоточено в руках одного лица и чем выше их номинальная стоимость, тем больше прибыли это лицо получит.

Также ключевым параметром для инвестора является разница между номинальной и рыночной стоимостью акции. Если рыночная стоимость ниже номинальной, значит, дела у предприятия идут не слишком хорошо. А если рыночная стоимость значительно превышает номинальную и демонстрирует устойчивый тренд к росту — акции компании можно рассматривать как перспективное вложение.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Финансовая деятельность каждого предприятия тесно связана с инвестициями в различные проекты и активы. Финансовые вложения включают в себя и ценные бумаги, и вклады в уставные капиталы организаций. Основным условием таких вложений является их направленность на извлечение прибыли.

Какие активы относятся к финансовым вложениям

Подобные вложения осуществляет каждая организация, ведущая активную деятельность. Рассматриваемое понятие содержится и в бухгалтерском учете, и в отчетности. К финансовым вложениям организации относят:

  • различные ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  • вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  • выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  • приобретенная дебиторская задолженность и др.

Условия включения указанных активов в состав рассматриваемого понятия таковы:

  • обязательное документальное подтверждение;
  • несение определенных рисков (вплоть до получения убытков), связанных с подобными инвестициями;
  • направленность инвестиций на получение прибыли (например, получение дивидендов, увеличение стоимости активов и т.п.).

Согласно законодательству в состав финансовых вложений включают как краткосрочные, так и долгосрочные инвестиции.

К долгосрочным относятся вложения на длительный срок (больше одного года). Это могут быть, например:

  • долевое участие в капитале других организаций;
  • предоставление процентных займов другим организациям;
  • приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

Учет таких финансовых вложений ведут на счете 58, а в балансе они отражаются в строке 1170.

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции, продолжительность периода обращения или погашения которых составляет до одного года. Это могут быть ценные бумаги других юридических лиц, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые. В отчетности их указывают в строке 1240 баланса.

Такие вложения характеризуются повышенным риском, а управление ими затруднено в связи с отсутствием большого количества времени. Такие активы имеют склонность к обесцениванию. Для них создаются резервы, а также периодически производится проверка на обесценение финансовых вложений. К бухгалтерскому счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

С целью грамотного управления инвестициями по всем указанным видам необходимо определять рентабельность финансовых вложений.

Стоимость и выбытие финансовых вложений

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений применяются все доступные источники соответствующих сведений. Если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ и по ним текущая рыночная стоимость не определяется, они учитываются на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Первоначальную стоимость долговых ценных бумаг, текущая рыночная стоимость которых не определяется, может быть изменена до номинальных значений в период их обращения. Это осуществляется равномерно в зависимости от сумм дохода по таким бумагам.

Вне зависимости от того, с какой целью осуществляются финансовые вложения, их выбытие подлежит учету при:

  • погашении;
  • продаже;
  • безвозмездной передаче и т.п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

  • либо по первоначальной стоимости;
  • либо по средней первоначальной стоимости;
  • либо способом ФИФО.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 1 ноября 2016 г.

Финансовые вложения – это вложения денежных средств и иного имущества в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, процентные облигации государственных и местных займов, займы, предоставленные другим организациям, и проч. О бухгалтерском учете финансовых вложений расскажем в нашей консультации.

Условия для признания финансовых вложений

Чтобы вложение средств организации было признано финансовым, необходимо выполнение определенных условий (п. 2 ПБУ 19/02):

  • наличие у организации надлежаще оформленных документов, которые подтверждают существование права как на сами финансовые вложения, так и на получение денежных средств или других активов от них;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  • способность вложений приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (проценты, дивиденды или прирост стоимости).

Поэтому, к примеру, предоставление организацией беспроцентного займа финансовым вложением не является, а учитывается как дебиторская задолженность на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Синтетический учет финансовых вложений

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы используется счет 58 «Финансовые вложения».

Типовые бухгалтерские записи по учету финансовых вложений:

Операция Дебет счета Кредит счета
Приобретены паи и акции, долговые ценные бумаги, выданы займы 58 51 «Расчетные счета»
52 «Валютные счета»
10 «Материалы»
41 «Товары» и проч.
Списание финансовых вложений при погашении (выкупе) и продаже ценных бумаг 90 «Продажи»
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
58
Отражено погашение выданных организацией займов 51
52
10
41 и проч.
58
Отражен доход по финансовым вложениям 76 90
91, субсчет «Прочие доходы»

Аналитический учет финансовых вложений

Аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и контрагентам, в которые эти финансовые вложения осуществлены (например, по организациям-заемщикам).

Для этого, в частности, к счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Кроме того, при ведении аналитического учета нужно разделять финансовые вложения на краткосрочные или долгосрочные. В любом случае, вопроса о том, краткосрочные финансовые вложения – это актив или пассив, не должно быть. Ведь как часть имущества организации, финансовые вложения подлежат обязательному отражению в активе баланса. Просто долгосрочные вложения будут показаны в разделе «Внеоборотные активы», а краткосрочные финансовые вложения нужно занести в раздел «Оборотные активы» баланса.

Учет долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Учет долгосрочных инвестиций ведется по

  • — фактическим затратам: в целом по строительству и по отдельным объектам
  • — договорной стоимости.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций на ОАО «Хладокомбинат» ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов. С 1 января 2000 г. к незавершенным капитальным вложениям относят объекты недвижимости, не прошедшие государственную регистрацию.

Аналитический учет по счету 08 на ОАО «Хладокомбинат» ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх