Учет компенсации за неиспользованный отпуск

Бухучет

Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет.

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков? Организация не является субъектом малого предпринимательства.

Да, нужно.

Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.

Создавая резерв на оплату отпусков, организация признает свои будущие обязательства с неопределенным сроком исполнения перед сотрудниками в части выплаты отпускных (подп. 4, 8 ПБУ 8/2010). При этом расчет обязательства по каждому сотруднику производится исходя из количества дней отпуска, на которое он имеет право на момент создания резерва.

Компенсация за неиспользованный отпуск также рассчитывается исходя из количества дней отпуска, на которые сотрудник имеет право на момент увольнения (ст. 127 ТК РФ). Поэтому сумма расхода на ее выплату учтена при определении суммы оценочного обязательства, то есть при формировании резерва на оплату отпусков.

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечисляйте не позднее 15-го числа следующего месяца. А взносы «на травматизм» – в день, который установлен для выдачи зарплаты.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет. Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)?

Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль. Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п. 24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую при увольнении сотрудника, за отпуска, не использованные им в течение двух и более лет?

Компенсацию за отпуска, не использованные сотрудником в течение двух и более лет, учтите в расходах при расчете налога на прибыль.

Это связано с тем, что обязанность организации выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за все неиспользованные отпуска предусмотрена законодательством (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90.

Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство.

Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Налог на прибыль: метод начисления

Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике помните, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учитывайте их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления, резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создает)

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. × 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 96 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет. При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва. Поэтому в бухучете следует отразить частичное списание отложенного налогового актива.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 Кредит 09
– 1666 руб. (8330 руб. × 20%) – списан (частично) отложенный налоговый актив.

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. × 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Налог на прибыль: кассовый метод

При кассовом методе учета компенсацию включите в расходы в момент ее фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (кассовый метод), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту оборудования.

Начальник цеха В.К. Волков увольняется 21 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 4284 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с компенсации составил:
4284 руб. × 13% = 557 руб.

В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 4284 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 557 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 3727 руб. (4284 руб. – 557 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (4284 руб.).

Продолжение >>

Учёт и расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В большинстве случаев компенсацию за неиспользованный отпуск платят именно при увольнении работника.

Общие положения

При увольнении работника необходимо выплатить ему денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Об этом говорится в статье 127 ТК РФ и пункте 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее — Правила). Есть и другой вариант: неиспользованные отпуска можно предоставить работнику перед тем, как он уволится (за исключением увольнения за виновные действия). Это так называемый отпуск с последующим увольнением. Последний день такого отпуска и будет считаться днем увольнения. Однако второй вариант возможен только на основании письменного заявления работника.

Обратите внимание: даже если работник не был в отпуске больше двух лет, что запрещено законом (ст. 124 ТК РФ), при увольнении ему положена компенсация за весь период. Ведь, как уже было сказано, выплачивать компенсацию следует «за все неиспользованные отпуска».

Есть еще одна тонкость: сотрудникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, компенсация за неиспользованный отпуск не положена, так как нормы Трудового кодекса не распространяются на них.

Порядок выплаты компенсации

Как подсчитать количество дней отпуска, за которые выплачивается компенсация при увольнении?

Рассчитывая компенсацию, следует учесть все основные и дополнительные неиспользованные отпуска сотрудника за все время его работы в организации. При этом право работника на компенсации не зависит от причины его увольнения.

Если сотрудник увольняется не отработав 11 месяцев, дни отпуска, за которые необходимо выплатить компенсацию, рассчитывают пропорционально отработанным месяцам (п. 28 Правил). При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, дни, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а дни, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Таким образом, право на компенсацию при увольнении есть только у сотрудников, которые проработали в организации не менее половины месяца.

Определив количество отработанных месяцев, рассчитывают дни, подлежащие компенсации. При этом исходят из того, что на каждый месяц работы приходится 2,33 дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). Это справедливо только для отпусков продолжительностью 28 календарных дней. Если сотруднику был положен и дополнительный отпуск, количество дней отдыха возрастет пропорционально отработанному времени. Рассчитывая размер компенсации, пользуются теми же правилами, что и при подсчете среднего заработка за время отпуска.

Определяя неиспользованные дни отпуска, можно получить дробное количество дней. В трудовом законодательстве порядок их округления не предусмотрен, но и не запрещен. Значит, этот вопрос оставлен на усмотрение организации. Если вы решили округлять дни до целых чисел, делайте это в пользу сотрудника, а не руководствуйтесь правилами арифметики (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17).

ПРИМЕР 1. С.Н. Иванов работает в ООО «Весна» с 11 января 2007 года. Предположим, что 30 июля 2007 года он увольняется. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Месячный оклад С.Н. Иванова составляет 10 000 руб. Определим сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

РЕШЕНИЕ. Рассчитаем количество дней, за которые положена компенсация. С.Н. Иванов проработал 6 полных месяцев и больше половины седьмого. Значит, компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитываем исходя из 7 месяцев (6 мес. + 1 мес.). Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:

28 дн. : 12 мес. х 7 мес. = 16,33 дн.

Определим среднедневной заработок сотрудника. Расчетный период — с 11 января по 30 июня 2007 года. В январе С.Н. Иванов отработал 15 рабочих дней, заработная плата за этот месяц составила 8824 руб. (10 000 руб. : : 17 дн. х 15 дн.).

При расчете среднедневного заработка необходимо перевести отработанные дни января в календарные. В данном случае следует применить коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок сотрудника равен:

(8824 руб. + 10 000 руб. х 5 мес.) : (5 мес. х 29,4 + 15 дн. х 1,4) = 350,14 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит:

350,14 руб. х 16,33 дн. = 5717,79 руб.

ЕСН и НДФЛ

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника не облагается ни ЕСН (п. 2 ст. 238 НК РФ), ни взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Также не нужно начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

НДФЛ придется удержать и перечислить в бюджет. Эта выплата не входит в перечень не облагаемых налогом сумм (п. 3 ст. 217 НК РФ). Когда же необходимо перечислить НДФЛ?

Датой получения сотрудником дохода при выплате компенсации является не последний день месяца, как при оплате труда (п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Компенсация — это не плата за выполнение трудовых обязанностей, а оплата времени отдыха сотрудника, даже не состоявшегося (ст. 106 и 107 ТК РФ). Так считают в Минфине России, о чем свидетельствует пункт 1 письма этого ведомства от 01.11.2004 № 03-05-01-04/68.

Значит, НДФЛ необходимо перечислить в день:

— перевода суммы компенсации на счет работника;

— получения денег в банке на выплату компенсации через кассу организации;

— следующий за выплатой компенсации (при наличии других источников выплаты компенсации).

Эти сроки установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса.

Налог на прибыль

Компенсацию за неиспользованный отпуск можно включить в состав расходов при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ). Это касается даже компенсаций, которые выплачивают за отпуска, не использованные работником в течение двух и более лет.

Казалось бы, такая ситуация невозможна, так как при расчете налога на прибыль можно учесть только компенсации в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс запрещает не отпускать сотрудника в отпуск два и более года подряд, даже с согласия работника. Однако организация обязана выплатить работнику, который увольняется, компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Это означает, что и компенсации за отпуска, не использованные в течение двух и более лет, можно включить в состав расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 20.05.2005 № 03-03-01-02/2/90).

Порядок отражения компенсации в целях налогообложения зависит от метода учета доходов и расходов, который использует организация. Если это метод начисления, затраты отражают в составе расходов в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ), как и в бухгалтерском учете.

У метода начисления есть определенная специфика: момент признания расходов в виде компенсации зависит от того, к прямым или косвенным расходам она будет отнесена (ст. 318 НК РФ). Все предприятия, которые занимаются производством и реализацией продукции или работ, должны определить перечень прямых расходов в своей учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, вправе учитывать все прямые расходы в месяце их осуществления, не распределяя на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В чем же заключается разница между учетом прямых и косвенных затрат? Прямые затраты отражают в составе расходов по мере реализации продукции, в стоимости которой эти затраты учтены. Косвенные — в последний день месяца, в котором они были начислены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Распределить компенсацию за неиспользованный отпуск между прямыми и косвенными расходами несложно: если компенсация начислена производственным работникам — это прямые затраты, если административному персоналу — косвенные.

При кассовом методе определения налога на прибыль компенсацию включают в расходы в момент ее фактической выплаты работнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, а именно в составе расходов на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99).

Начисление и выплату компенсации оформляют следующими учетными записями:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…) КРЕДИТ 70

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

— выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

Ответственность за нарушение трудового законодательства

Если организация не выплатит работнику компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, при проверке трудовая инспекция может привлечь ее к административной ответственности согласно статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. В этом случае руководителю грозит штраф от 500 до 5000 руб., самой организации — от 30 000 до 50 000 руб.

На практике возможна ситуация, при которой компенсацию за неиспользованный отпуск не выплатят по вине главного бухгалтера. Например, директор издал приказ о выплате компенсации, а главный бухгалтер не выполнил это распоряжение. Причины могут быть разными, вплоть до невнимательности. Тогда директор в рамках трудовых отношений вправе применить к нерадивому сотруднику дисциплинарное взыскание. Согласно статье 192 ТК РФ это может быть выговор, замечание или увольнение. Последняя из перечисленных мер наказания предусмотрена пунктом 5 статьи 81 ТК РФ. В нем сказано, что работодатель может уволить сотрудника в случае неоднократного неисполнения им трудовых обязанностей без уважительных причин, если работник имеет дисциплинарное взыскание.

Отметим, что узнать о нарушении инспекторы могут во время плановой проверки или от самого сотрудника, которому при увольнении не была выплачена компенсация за неиспользованные отпуска. Помимо штрафа сотрудники трудовой инспекции потребуют, чтобы организация выплатила работнику всю причитающуюся ему сумму.

Частные случаи

Увольнение в порядке перевода. Иногда работник увольняется в порядке перевода. Обязана ли в этом случае организация, в которой он работал, выплатить ему компенсацию? Или сотрудник сможет взять неиспользованный отпуск на новом месте работы?

При увольнении работника по любым основаниям, в том числе в порядке перевода, организация обязана выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. При переводе сотрудника в другую фирму трудовой договор с ним расторгают (п. 5 ст. 77 ТК РФ). Других вариантов Трудовой кодекс не предусматривает. Кроме того, новый работодатель не обязан учитывать неиспользованные отпуска по прошлому месту работы (п. 1 Правил).

Увольнение совместителя. Увольняя совместителя, организация также должна выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска. Совместителям отпуска предоставляются на тех же основаниях, что и штатным работникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). Выплатить компенсацию следует и в том случае, если сотрудник работал на условиях внутреннего совместительства (п. 31 Правил).

Размер компенсации определяют исходя из заработка, полученного по совместительству.

Запрет «двух лет». Как уже упоминалось, сотрудник не может работать без отпуска более двух лет. В противном случае и организации, и ее руководителю грозит административный штраф согласно статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

Однако предприимчивые бухгалтеры нашли способ обойти запрет «двух лет». Они увольняют работника, выплачивают ему компенсацию за неиспользованный отпуск, а следующим днем вновь принимают на работу. Правда, подобные манипуляции вряд ли устроят сотрудников трудовой инспекции, особенно если они будут постоянными.

Метод увольнения-компенсации используют и ради простой экономии на налогах. Например, вместо отпускных, которые облагаются ЕСН, бухгалтеры начисляют работнику компенсацию, уволив его в день начала отпуска. После того как сотрудник использует отпуск, его вновь принимают на работу. Однако такие действия скорее всего приведут к спору с налоговыми инспекторами.

Компенсация не нужна. Платить компенсацию за неиспользованный отпуск, даже если сотрудник сменил место работы, нужно не всегда. Например, если работник переведен в другое обособленное подразделение организации. Обособленное подразделение не является отдельным юридическим лицом (п. 3 ст. 55 ГК РФ), а значит, не может быть работодателем (ст. 20 ТК РФ). Поэтому при переводе работника из одного подразделения в другое смены работодателя не происходит. Подобный перевод не является увольнением, следовательно, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении выплачивать не надо (ст. 127 ТК РФ).

Аналогичная ситуация возникает, если работника переводят в другую организацию по причине реорганизации. Ведь после реорганизации трудовые отношения сотрудника и организации не прекращаются (ст. 75 ТК РФ) и смены работодателя не происходит. Значит, о компенсации и речи быть не может.

Список литературы

1.Коментарий к новому плану счетов/ под ред. А.С. Бакаева. – М.:ИПБ-БИНФА, 2001.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: утв.приказом Минфина России №94н 31.10.2000

3. ТК РФ от 30 декабря 2001года №197-Ф3

4. ТК РФ пункт 28 Правила об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены НКТ СССР от 30.04.1930 № 169

5. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. – 2-е изд., доп. и перераб. – М. : Омега – Л, 2003. – 528 с.

7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях // Финансы и статистика, 2003. – 720 с.

9. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: учебное пособие. – М.: ФБК пресс, 2006.

Работодатель обязан предоставлять своим сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск. В некоторых случаях, если работник не отдыхал положенное ему время, выплачивается компенсация.

Компенсация за неиспользованный отпуск: случаи предоставления

Компенсацию предоставляют только в двух случаях:

  1. При увольнении сотрудника
  2. Если сотрудник просит выплатить деньги за неиспользование дополнительного оплачиваемого отпуска

В первой ситуации работодатель в любом случае обязан произвести полный расчет с работником, который увольняется. Если сотрудник не отработал период, за который полагается отпуск полностью, то компенсация рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. Не полностью отработанный месяц, в котором сотрудник покидает свое рабочее место, входит в этот расчет, если дата увольнения после 15 числа. Причина увольнения не влияет на компенсацию.

Полностью отпускные в качестве компенсации выплачиваются сотруднику, если он отработал 11 месяцев без отдыха. В остальных случаях расчет производится исходя из значения 2,33 дня за каждый отработанный месяц положенного отпускного периода, умноженных на среднедневной заработок.

По второй ситуации: есть определенные категории работников, которым законодательно запрещена выплата компенсации. Они обязаны сходить и в дополнительные дни отпуска на отдых. К таким сотрудникам относятся:

  • Беременные женщины
  • Несовершеннолетние работники
  • Сотрудники, занятые на тяжелом или опасном производстве

Начисление компенсации

Начисление компенсации можно отразить также двумя способами:

  1. За счет затрат на оплату труда: Дебет 20 (26, 23, 44,…) Кредит 70
  2. За счет резерва по отпускам: Дебет 96 Кредит 70

С компенсации удерживается подоходный налог: Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

При увольнении сотруднику необходимо начислить компенсацию за 7 месяцев. Ежемесячный оклад начислялся в размере 33 000 руб. Иных начислений не было, сотрудник отработал период полностью.

Пример расчета:

Расчет компенсации:

  • Среднедневной заработок = 33 000 / 29,3 = 1126,28
  • Компенсация = 1126,28 х (2,33 х 7) = 18 369,62

Проводки по этому расчету:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 70 Начислена компенсация 18 369,62 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан НДФЛ с суммы компенсации 2388 ,05 Ведомость по начислению заработной платы
70 50 Выплачена компенсация 15 981,57 Расходный кассовый ордер

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх