Учет рекламных расходов в 2018 году

Расходы на рекламу в налоговом учете 2020

Регламент признания рекламных расходов для целей налогового учета прописан в ст. 264 НК РФ. П. 4 данной статьи прямо указывает, что все рекламные расходы для расчета налога на прибыль делятся на расходы, включаемые в полной сумме (так называемые ненормированные расходы), и расходы, учитываемые в пределах норматива, — нормированные.

Ненормированные расходы на рекламу

Список рекламных расходов, признаваемых НК РФ в полной сумме, строго ограничен.

Если расходы на рекламу организации можно отнести к одной из выше перечисленных групп, то они в полной сумме уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что в п. 4 ст. 264 указаны лишь брошюры и каталоги. Несмотря на то что Минфин РФ считает буклеты, флаеры и листовки разновидностью рекламных брошюр, споры об отнесении их к ненормированным расходам не исключены.

Отметим некоторые нюансы, которые надо учитывать при принятии ненормированных рекламных расходов к учету, т. е. включении полной суммы затрат.

  • Для принятия в качестве таковых расходов на рекламу в СМИ необходима копия свидетельства о регистрации в качестве СМИ контрагента, размещающего вашу рекламу.
  • Минфин РФ в своем письме от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94, ссылаясь на ст. 16 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, указал: чтобы рекламное объявление, опубликованное в печатном издании, не работающем на рекламе, рассматривалась с признаками, подходящими для норм рекламы в печатных изданиях, оно должно включать соответствующую метку — «Реклама» или «На правах рекламы».
  • Если рекламное изделие, например рекламный щит, имеет стоимость свыше 100 000 руб. и предназначен для употребления дольше 12 месяцев, то расходы на него учитываются через амортизационные отчисления.

К оценке ненормированных рекламных расходов есть повышенный интерес у налоговиков. Во избежание снятия рекламных трат в полной сумме бухгалтеру необходимо скрупулезно относиться к подтверждающим рекламные ненормированные расходы документам. Главное требование кроме общепринятых для первичных документов — подтверждение отнесения этих расходов к упомянутым в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учитываете затраты на рекламу при подсчете налогооблагаемой прибыли. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Раздача рекламной продукции и НДС

Организациям, прибегающим к мероприятиям по продвижению на рынке своего товара, работ или услуг в формате раздачи рекламных материалов, важно помнить один момент. Министерство финансов РФ в письмах от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64 обращает внимание: только безвозмездная отдача в рекламных целях брошюр и каталогов освобождается от начисления НДС независимо от стоимости их приобретения. Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 100 руб., в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.

ВАЖНО! С 2015 года при расчете НДС к уплате можно брать в зачет полную сумму входящего НДС по рекламным расходам, не беря в расчет, нормируемые это траты или нет.

Нормируемые рекламные расходы

По сути, любые рекламные траты, прямо не указанные в перечне ненормированных, можно смело относить к нормируемым.

ВАЖНО! Рекламой признается только массовое распространение информации о товаре, услугах, работах, предназначенное для заранее неясного окружения.

Для исчисления налога на прибыль норма рекламных трат — 1% выручки без учета НДС и акцизов. Непринятые в расходы согласно нормативу и выручке этого отчетного периода рекламные расходы переносятся на следующий отчетный период календарного года. С увеличением выручки объем рекламных нормированных трат, которые можно принять к учету, растет. По итогам года может быть посчитана предельная величина учитываемых нормативных рекламных расходов. Сверхнормативный объем при расчете налога на прибыль не берется в расчет.

Счет учета сверхнормативных расходов на рекламу

Счет учета расходов на рекламу, как нормативных, так и сверхнормативных, — 44 «Расходы на продажу». Для удобства пользования и правильного отнесения суммы нормированных трат необходимо наладить аналитический учет рекламных издержек на этом счете.

Рекламные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Согласно ст. 346.16 НК РФ организациям на УСН разрешено учесть в своих тратах издержки на рекламу. Определяются такие издержки в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль. То есть все расходы разделяются по тем же основаниям на нормируемые и нет. Признать рекламные траты, документально подтвержденные и экономически обоснованные, при исчислении единого налога позволено только после их оплаты. У организаций на УСН выручка начисляется кассовым методом, в ее состав включается и полученная предоплата. Сумма нормированных рекламных затрат рассчитывается также в пределах 1% от нее.

О нюансах учета расходов на рекламу при УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный бесплатный доступ к системе К+.

Ознакомиться со всеми видами трат, какие применяются для расчета единого налога при УСН, с порядком их признания можно в статье: «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете рекламные траты нормированию не подвергаются и включаются в затратную часть в полной стоимости в том отчетном периоде, в каком они имели место, вне зависимости от того, оплачены они или нет. Для их признания необходимы подтверждающие документы. При этом делается запись:

  • Дт 44 Кт 60 (76) — отражены рекламные услуги;
  • Дт 44 Кт 10 — рекламная продукция, не являющаяся основным средством, списана в расходы;
  • Дт 44 Кт 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому в рекламных целях.

Итоги

Рекламные расходы привлекают большое внимание проверяющих. Это требует тщательной оценки бухгалтера при принятии тех или иных затрат как нормируемых или ненормируемых маркетинговых трат.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Недифференцированный маркетинг экономичен. Издержки по производству товара, поддержанию его запасов и транспортировке невысоки. Издержки на рекламу при недифференцированном маркетинге также держатся на низком уровне. Отсутствие необходимости в проведении маркетинговых исследований сегментов рынка и планирования в разбивке по этим сегментам способствует сниже-  
Расходы на создание административного аппарата, наем и подготовку рабочих, ИГР и служащих оклады и заработная плата административного персонала (включая работников по найму кадров) издержки на рекламу, связанную с наймом оклады и зарплата обучающегося персонала и (или) гонорары обучающим экспертам и (или) гонорары за подготовку кадров вне предприятия (в своей стране или за рубежом), включая проездные и суточные учебные материалы оклады и заработная плата принятых на работу рабочих, ИТР и служащих со времени найма до начала выпуска продукции аренда и эксплуатация административных помещений, учебных средств автомобилей, жилых помещений и т.д.  
Однако величина издержек в нашем расчете носит явно заниженный характер, поскольку мы опускаем издержки на рекламу и продвижение продукции на рынок, затраты на производство, планирование и т. д.  
Иначе говоря, руководство предприятия должно подсчитать общие издержки на рекламу в газетами на рекламных щитах торговой марки и отдельных продуктов по всем регионам сбыта и затем распределять их в процессе составления бюджета расходов по реализации своей продукции либо прямо пропорционально стоимостному объему производства каждого изделия в соответствии с составленным прогнозом сбыта, либо пропорционально активам, используемым при производстве данного изделия, либо иным, принятым в практике внутрифирменного бюджетирования образом.  
При расчете стоимости инклюзив-тура фирма включает в нее, помимо стоимости туристических услуг, собственные затраты на содержание аппарата фирмы, издержки на рекламу, а также определенную прибыль. Несмотря на это, общая стоимость инклюзив-тура для отдельного туриста ниже, чем при индивидуальной поездке без помощи турфирмы с такими же комплектом и уровнем услуг.  
Прибыли на этом этапе возрастают, поскольку издержки на рекламу распределяются на больший объем продаж и единичные производственные затраты сокращаются быстрее, чем уменьшается цена товарной единицы (вспомните кривую обучения).  
Чего же тогда компания достигает, продавая свои продукты под частными фирменными названиями Многого, при условии, если компания продает» свою продукцию посредникам с хорошей репутацией. Основное преимущество проявляется в форме расширения распределительной сети. Посредник, пользующийся своим частным фирменным названием, обычно имеет множество розничных оптовых каналов сбыта, через которые он продает продукт фабриканта. Для фабриканта это означает большой объем сбыта и меньшие расходы по сбыту. Большой объем сбыта позволяет фабриканту полнее использовать свои производственные мощности. И чем больше продуктов производитель распределяет через посредников, имеющих свои собственные фирменные названия, тем сильнее сокращаются его издержки на рекламу.  
Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу. Предыдущие положения также распространяются на суммы процентов и издержки на рекламу, выплачиваемые постоянным представительством.  
Пошатнувшийся имидж заставляет товаропроизводителя основной продукции увеличить текущие издержки на рекламу, проанализировать использование действующих производственных мощностей и уровень конкурентоспособности своей продукции и товаров-аналогов и т.д. На основе результатов анализа разрабатывается план организационно-технических мероприятий по обеспечению роста конкурентоспособности основной продукции, определению инвестиций, необходимых для ускорения завершения предпроектной стадии по разработке новой продукции.  
Рост удельного веса чистых издержек связан с тем, что значительная часть производительных затрат, существовавших ранее в торговле, все более отпочковывается от нее, переходя в сферу производства упаковка, сортировка товаров и т.д. Кроме того, чистые издержки на рекламу, обслуживание покупателей, оборудование торговых залов и т.д. все более возрастают.  
Согласно п.З Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.96 г. об избежании двойного налогообложения издержки на рекламу при исчислении налогооблагаемой прибыли подлежат неограниченному вычету при условии, что вычитаемые суммы не будут превышать сумм, которые бы согласовывались независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.  
Пунктом 3 Протокола к Соглашению установлено, в частности, что издержки на рекламу, которые несет компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, и в которой участвует резидент другого Договаривающегося Государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом государстве. Предыдущие положения также распространяются на постоянные представительства.  
МАРКЕТИНГ НЕДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЙ — один из видов маркетинга, в условиях которого организация, несмотря на сегментацию рынка, не принимает во внимание специфику отдельных его сегментов и выходит на весь рынок или на крупнейшие его сегменты с одним продуктом. В таком случае компанией концентрируются усилия на определение общего в нуждах клиентов, а не их различий. Она разрабатывает товар и маркетинговую программу, которые по- кажутся привлекательными возможно большему числу потенциальных покупателей. При этом компания полагается на методы массового распределения и массовые рекламные кампании, которые преследуют цель создать в сознании людей превосходный образ продукта. Такой маркетинг очень экономичен, ввиду того что производственные издержки, затраты на поддержание запасов данного товара и его транспортировку не слишком высоки. Издержки на рекламу также минимальны. Поскольку нет надобности в проведении маркетинговых исследований сегментов рынка и планировании согласно этому сегментированию, то здесь отмечается снижение затрат на маркетинговые исследования и управление производством товара. Компания, использующая такой вид маркетинга, создает товар, рассчитанный на самые крупные сегменты рынка.  
Издержки на рекламу (реклама должна выходить Отдел сбыта сбыт через рекламу с непрерывно)  
Издержки на рекламу включают в себя затраты на оформление витрин и выставок, наружную рекламу торгового предприятия, рекламу через средства массовой информации, путем издания иллюстрированных каталогов, альбомов, проспектов.  
Суммарные исчисленные издержки на рекламу,  
Издержки на рекламу Количество  
Ранг Компания Суммарные исчисленные издержки на рекламу, 131  
Издержки на рекламу Количество по маркам из числа товарных 200 первых, марок  
Издержки на рекламу Исчисленные издержки по средствам  
В 1980-е гг. — впервые это началось в Великобритании — клиенты, стремясь сократить издержки на рекламу, стали урезать 15 % комиссионных. Открывая рекламные счета для презентации, клиенты могли заявить, что готовы платить, скажем, 12 % комиссионных. Агентствам все чаще приходилось соглашаться на это, и стандарт комиссионных стал снижаться. Договорные ставки комиссионных ниже 15 %, особенно по наиболее крупным бюджетам в 10 млн и выше, являются теперь обычным делом. Из конфиденциальных источников известно, что в 1992 г. самые крупные агентства получали с клиентов, рассчитывавшихся с ними по системе комиссионных, в среднем около 12 %.  
В последние годы величина продаж остается стабильной, и директора фирмы рассматривают пути и способы повышения уровня продаж на предстоящий год. Отдел маркетинга утверждает, что продажи могут быть увеличены на 3,0 млн при дополнительных издержках на рекламу и продвижение в сумме 700 000. Эти дополнительные продажи будут распределяться по категориям дебиторов следующим образом 10% — 2-я категория, 20% — 3-я категория и 70% — 4-я категория. Бизнес имеет достаточный запас производственных мощностей для того, чтобы обеспечить дополнительный объем производства для требуемого увеличения продаж.  
Уточнив цели будущей рекламной программы, необходимо определить, какие средства нужно израсходовать для их достижения. Для начала нередко бывает удобнее всего выразить эту сумму в виде доли торгового оборота. Например, если вы занимаетесь посылочной торговлей, издержки на рекламу могут составлять десять или более процентов от валовой суммы продаж. И наоборот, производитель с полным портфелем заказов на предстоящий год может принять решение давать рекламу лишь от случая к случаю и только в основном отраслевом журнале для получения достаточного числа запросов, чтобы обеспечить загрузку производства, скажем, на год вперед. Поэтому его рекламный бюджет может составлять всего 0,5% плюс резерв в виде страховочной суммы на случай аннулирования текущих заказов по непредвиденным причинам.  
Высокие затраты на рекламу и стимулирование. Одновременно современный маркетинг считают виновником роста цен из-за интенсивной рекламы и интенсивного стимулирования сбыта. Например, дюжина таблеток аспирина хорошо известной марки продается за ту же цену, что и сотня таблеток менее известных марок. Критики считают, что если бы товарный ширпотреб продавали навалом, цены были бы значительно ниже. В продажную цену дифференцированных товаров, таких, как косметика, моющие средства и туалетные принадлежности, включаются издержки на упаковку и стимулирование, которые могут достигать 40% и более от цены, по которой производитель поставил товар рознице. Большая часть упаковки и стимулирования придает товару дополнительную психологическую, а не функциональную ценность. Розничные цены становятся на несколько центов выше еще и потому, что розничные торговцы сами занимаются дополнительным стимулированием, давая рекламу, предлагая зачетные талоны, устраивая азартные игры и т.п.  
Основой push-стратегии продвижения товара является кооперация производителя с оптовыми и розничными торговыми посредниками, при которой товар выталкивается с производства в дистрибутивные каналы посредников почти независимо от стимулирования спроса. Издержки на рекламу несут посредники самостоятельно или в кооперации с производителем. Часто производитель вынужден стимулировать продвижение и продажу специальными скидками или дополнительными запасами у ритейле-ров. Упор в этом подходе делается на регулировании запасов в дистрибутивных каналах оптовых и розничных торговых партнеров.  
Самые крупные расходы компании o a- ola — это издержки на рекламу, являющиеся частью общих, сбытовых и административных расходов. Значительная часть этих расходов нацелена на поддержание торговой марки компании. Следует ли интерпретировать расходы на рекламу как операционные расходы или же на самом деле их нужно отнести к капитальным затратам В случае причисления их к капитальным затратам, каким образом произвести их капитализацию (в качестве руководства используйте способ капитализации расходов на НИОКР).  
Издержки на рекламу в месяц всего 4,59 тыс. рубУмес.  
Топ-мепеджеры. Теперь не найти таких сотрудников, как раньше. Все решают издержки на рекламу и сбыт. Наши сбытовые агенты больше времени проводят на светских тусовках, чем в командировках. Лучшие агенты уходят к конкурентам, зато остаются те, кто не оправдывает даже собственной заработной платы.  
Достоинства квазиинтеграции для компании-произво-цены поддерживаются на нужном уровне, а про-товаров на рынок достигается с меньшими из-.держками обращения устраняется перерасход на транспортных издержках и рекламе обеспечивается быстрое и эффективное распространение информации о новых обеспечивается качественное  
Есть определенные преимущества и у стратегии присвоения единого марочного названия всем товарам. Снижаются издержки по выводу товара на рынок, поскольку отпадает необходимость больших затрат на рекламу, которая обеспечит узнаваемость марочного названия и создаст предпочтение ему. Более того, сбыт пойдет успешно, если имя производителя уже хорошо воспринимается рынком. Так, фирма Кэмпбелл выводит на рынок новые супы под своим единым марочным названием без всякого труда и с мгновенной узнаваемостью марки. Как видно из врезки 17, единым марочным названием Джелло для предлагаемых рынку новинок пользуется и фирма Дженерал фудз .  
На первом этапе выявляют все издержки по продаже товара, его рекламе, упаковке, доставке и оформлению расчетных документов. На втором этапе выясняют суммы издержек по перечисленным видам деятельности в ходе торговли через каждый из интересующих каналов. Определив эти издержки, на третьем этапе готовят расчет прибылей и убытков по каждому каналу в отдельности. Фирма может обнаружить, что при торговле через магазины садово-огородных принадлежностей она фактически теряет деньги, едва обеспечивает безубыточность при торговле через магазины технических товаров, а почти весь доход получает за счет универмагов.  

Сверхнормативные расходы

Cтраница 1

Сверхнормативные расходы по служебным командировкам принимаются к зачету при корректировке налогообложенной прибыли.  

Обратите внимание: хотя суммы сверхнормативных расходов в бухгалтерском учете относятся на счета учета производственных затрат, источником начисления задолженности во внебюджетные фонды на суммы сверхнормативных расходов служит чистая прибыль предприятия, поскольку подп.  

С 1 января 1996 г. отменены ограничения на сверхнормативные расходы на оплату труда.  

Если предприятие, объединение не выполнило план по прибыли и допустило сверхнормативные расходы, финансируемые из прибыли, оно должно возместить образовавшийся недостаток собственных оборотных средств в течение трех лет за счет дополнительной прибыли от проведения организационно-технических мероприятий, а также за счет части сверхплановой прибыли, направляемой на эту цель в установленном порядке.  

Первая, лежащая на поверхности законодательства корректировка текущих затрат для целей налогообложения — это корректировка на сумму сверхнормативных расходов. Она единственно чистая, то есть не вызывает каких-либо сомнений и толкований с точки зрения действующего законодательства. Две другие корректировки, о которых будет сказано ниже — неоднозначны, спорны, но возможность их применения обсуждается среди специалистов.  

Если сотрудник в командировке затратил на проживание в гостинице денег больше, чем положено по нормам, куда и как должен списать сверхнормативные расходы бухгалтер.  

Обратите внимание: хотя суммы сверхнормативных расходов в бухгалтерском учете относятся на счета учета производственных затрат, источником начисления задолженности во внебюджетные фонды на суммы сверхнормативных расходов служит чистая прибыль предприятия, поскольку подп.  

Поскольку на производстве такой учет организовать крайне сложно ( особенно если по учетной политике материалы списываются в себестоимость с применением методов средней себестоимости, ЛИФО или ФИФО), многие предприятия корректируют в сторону увеличения размер подлежащей налогообложению прибыли только один раз — на всю сумму сверхнормативных расходов в отчетном периоде утверждения авансового отчета. Такой подход дает проверяющим реальную возможность отследить влияние этих сумм на размер объекта налогообложения.  

Сверхнормативные расходы были учтены при налогообложении прибыли. Увеличивает ли налогооблагаемую прибыль налог на рекламу.  

Контроль за использованием материалов и выявление отклонений от норм осуществляют методом документирования. На сверхнормативные расходы материалов составляют разовые расходные документы ( требования), которые подписывает директор нефтебазы. К требованиям прилагают объяснительную записку о причине перерасхода с указанием виновных.  

При организации учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в официальных указаниях предложено применять нормативный метод. И это справедливо: нормативный учет является средством контроля соблюдения норм, позволяя выявлять отступления от технологии и другие излишние, сверхнормативные расходы, так же как и отклонения самих норм от плановых затрат.  

Прочие затраты представляют собой обширную группу различных по экономическому содержанию затрат с разнообразными способами отнесения их на себестоимость продукции. В их состав входят командировочные, представительские расходы, затраты на рекламу, погашение процентов по краткосрочным банковским кредитам. Для этих затрат характерен двойной способ покрытия. В пределах законодательно установленных норм их относят на себестоимость продукции, сверхнормативные расходы погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.  

Страницы:      1

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх